Guía completa del IVA en Finlandia: Tipos, registro y declaración
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 25.5% | Monthly/Quarterly/Annually | 25.5% | Resident | B2G | EUR |
| Non-Resident | B2G | ||||
El IVA en Finlandia: cuatro tipos
Existen cuatro tipos de IVA en Finlandia:
Tipo normal del IVA,
Tipo de IVA intermedio,
Tipo reducido del IVA,
Tipo de IVA cero.
| Estonia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 25.5% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies besides those subject to other VAT rates or being VAT-exempted |
| 14% | Intermediate VAT Rate | Applies to foodstuff and drinks, animal feed, catering, and restaurant services |
| 10% | Reduced VAT Rate | Applies to books and newspapers in paper and digital form, pharmaceutical products, and accommodation services |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to Intra-community supply, exports, sales, rental, and chartering of specified vessels, work performed on such vessels, and non-EU exports |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Finlandia?
Las leyes del IVA de Finlandia no proporcionan información sobre tipos de IVA aplicables en regiones concretas, por lo que los cuatro tipos de IVA indicados anteriormente son aplicables en todo el país.
Umbral de registro del IVA
Aparte de la ley del IVA de Finlandia, la información necesaria relacionada con el IVA, incluido el IVA se encuentra en la página web de la Administración Tributaria y en los comentarios y directrices oficiales publicados.
Según el marco normativo del IVA en Finlandia, las pequeñas empresas cuyo volumen de negocios en 12 meses consecutivos sea inferior a 15.000 euros están exentas de los requisitos de registro del IVA. No obstante, si se supera este umbral de IVA en Finlandia, las empresas deben registrarse a efectos del IVA.
Contrariamente a los datos relativos a los sujetos pasivos nacionales, Finlandia no dispone de umbral de IVA para los sujetos pasivos extranjeros.
El umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, así como para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE, se fija a escala comunitaria. Todos los Estados miembros de la UE, incluida Finlandia, han incorporado esas normas a su legislación nacional.
Dichas normas introdujeron un umbral de 10.000 euros a escala de la UE para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios entre empresas y consumidores. En cambio, no se aplicó ningún umbral a los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.
Tipos de actividades imponibles en Finlandia
Según la ley finlandesa del IVA, se considera sujeto pasivo a toda persona, física o jurídica, que venda bienes o preste servicios en el marco de sus actividades empresariales. Otras actividades empresariales, como la recepción de servicios con inversión del sujeto pasivo, la exportación e importación de bienes y la adquisición de bienes dentro de la UE, están sujetas al impuesto.
Además, se consideran imponibles actividades económicas como la agricultura, la silvicultura, la horticultura, la peletería o la cría de renos, la venta de obras de arte, también conocida como producción primaria, la cesión del derecho de uso de bienes inmuebles en determinadas situaciones y la actuación de artistas y deportistas.
Proceso de registro del IVA
Todos los sujetos pasivos deben registrarse a efectos del IVA, salvo aquellos que puedan acogerse al régimen de pequeñas empresas. Por lo tanto, los sujetos pasivos deben registrarse a efectos del IVA una vez alcanzado el umbral de 15.000 euros.
Registro del IVA en Finlandia para empresas nacionales
Los sujetos pasivos nacionales, como las empresas nacionales, pueden darse de alta en el IVA en cuanto inicien voluntariamente actividades imponibles o más tarde. El registro se realiza electrónicamente a través de un portal de la Administración Tributaria, MyTax.
El proceso de registro suele durar unas tres semanas una vez cumplimentado y enviado el formulario.
Registro del IVA en Finlandia para empresas extranjeras
Las empresas y particulares extranjeros que realicen actividades económicas en Finlandia deben registrarse a efectos del IVA. Las empresas extranjeras no pueden acogerse al régimen de pequeñas empresas, pero su proceso de registro es el mismo que el de los sujetos pasivos locales.
Los documentos necesarios para completar el proceso de registro del IVA incluyen el equivalente extranjero del extracto del registro mercantil traducido al finés, los estatutos, el contrato de sociedad u otras normas similares o una copia compulsada de las normas traducida al finés, y un poder notarial expedido para la firma si es necesario.
Las empresas con sede en la UE no están obligadas a nombrar un representante fiscal, mientras que las empresas de fuera de la UE deben nombrar uno y presentar documentos adicionales.
Declaración del IVA en Finlandia
Las instrucciones de la Administración Tributaria finlandesa proporcionan información esencial sobre la frecuencia y los plazos de presentación de las declaraciones del IVA. Según las normas del IVA de Finlandia, existen tres tipos de declaraciones del IVA: mensuales, trimestrales y anuales.
Las declaraciones de IVA se presentan electrónicamente antes del día 12 del mes siguiente al periodo de declaración, excepto en algunos casos en los que se permiten los formularios en papel, aunque no se hayan realizado actividades sujetas a IVA durante el periodo de declaración. La declaración anual del IVA se presenta hasta finales de febrero del año siguiente.
Sanciones por no presentar la declaración de IVA
Las sanciones por presentar la declaración del IVA fuera de plazo dependen de los periodos de retraso. Pueden imponerse sanciones incluso si no hay impuestos que pagar, pero la declaración del IVA se presentó fuera de plazo.
La sanción por presentación fuera de plazo es de 3 EUR por día si la declaración se retrasa entre 1 y 45 días. Si el retraso es superior a 45 días, la multa asciende a 135 EUR más el 2% del IVA adeudado.
Cuando no se presenta una declaración del IVA, la Administración Tributaria envía primero un recordatorio con una estimación del IVA adeudado. Si el IVA se presenta después de la recepción del recordatorio, se impondrán las sanciones por presentación fuera de plazo. Sin embargo, supongamos que el sujeto pasivo sigue sin presentar la declaración del IVA después de recibir el recordatorio. En ese caso, la Administración Tributaria liquidará el IVA adeudado basándose en la estimación, y se impondrá un incremento impositivo punitivo.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Los servicios prestados por vía electrónica (SSE), a menudo denominados servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, se definen en la Directiva del IVA de la UE como servicios prestados a través de Internet o redes similares sin intervención manual o con una intervención manual mínima. Los SSE dependen en gran medida de la distribución automática y de la tecnología.
En 2021, como Estado miembro de la UE, Finlandia aplicó normas de imponibilidad a escala de la UE relacionadas con el SEE, haciendo así que el cumplimiento sea más eficiente y sencillo para los proveedores de servicios digitales y los consumidores. Sin embargo, la introducción de un enfoque unificado para el ESS a nivel de la UE simplifica la recaudación del IVA sobre estos servicios para la Administración Tributaria Nacional.
Normas de imponibilidad para los SEE:
El reformatorio del comercio electrónico introdujo en 2021 las novedades más notables en cuanto a las normas de imponibilidad relacionadas con las ESS. Entre ellas, las normas sobre el lugar de prestación armonizadas en la UE para la prestación B2B y B2C de SEE y las ventas a distancia de bienes y SEE.
Las normas generales sobre el lugar de prestación se definen para el suministro B2B de ESS, mientras que para las transacciones B2C, el lugar de prestación es el país en el que reside el consumidor.
Las normas de imposición de las ventas a distancia de bienes y ESS introducen un umbral de 10.000 euros. Cuando el volumen de negocios anual de estas ventas supera el umbral fijado a nivel de la UE, los sujetos pasivos deben aplicar el tipo de IVA del país de entrega, por ejemplo, el tipo de IVA Finlandia.
Cuando el volumen de negocios anual no supera el umbral fijado a escala de la UE, los sujetos pasivos pueden aplicar el tipo de IVA de su país de establecimiento o inscribirse voluntariamente en el régimen de ventanilla única y beneficiarse de un registro único del IVA.
¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Finlandia?
El tipo del IVA en Finlandia para el ESS es del 25,5%.
Normas de comercio electrónico
El paquete de medidas sobre comercio electrónico de 2021 no sólo influyó en las normas de tributación del ESS. También introdujo otros cambios significativos en el panorama del IVA de la UE, cambiando así el curso de la llamada economía de plataforma en la UE y en todo el mundo.
Una de las novedades más esenciales fue la introducción del umbral de 150 euros para las importaciones de bienes procedentes de países no pertenecientes a la UE, lo que se conoce comúnmente como ventas transfronterizas de bienes de escaso valor.
Los operadores de plataformas digitales también se enfrentaron a nuevas normas relacionadas con su responsabilidad en materia de IVA para recaudar y remitir el IVA a la Agencia Tributaria sobre los suministros que facilitaron, también conocidas como normas de proveedor considerado.
Antes de la reforma del marco regulador del IVA de la UE, cada Estado miembro tenía su propio umbral para las ventas a distancia intracomunitarias. La decisión de suprimir estos umbrales e introducir un umbral único en la UE redujo la complejidad y las cargas administrativas para todas las partes interesadas.
Como broche final a esta evolución de las normas del IVA de la UE, la Mini Ventanilla Única (MOSS), que dio notables resultados, se amplió y transformó en Ventanilla Única (VU). La ampliación se llevó a cabo mediante el establecimiento de un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (VUIM), además de los establecidos en el marco de la MOSS. Así pues, la OSS consta de tres regímenes, cada uno importante a su manera:
Régimen Sindical,
Régimen no Sindical,
Régimen de importación.
Declaración del IVA en la UE
En Finlandia, los sujetos pasivos deben presentar un Declaración recapitulativa del IVA de la UEtambién conocido como lista de ventas CE, y un informe Intrastat.
Lista de ventas CE
Si un sujeto pasivo finlandés, por ejemplo, una persona jurídica, vende bienes o presta servicios a otra persona registrada a efectos del IVA en otro país de la UE, debe presentar mensualmente una Lista de ventas en la CE (LVE). La LVE debe presentarse electrónicamente antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración a través del portal MyTax del Gobierno.
Sin embargo, si no hay transacciones sujetas a la LVE, no es necesario presentarla. La ESL debe incluir detalles sobre todas las transacciones incluidas en el ámbito de aplicación, incluidos los valores totales y la información del cliente, como los números de IVA.
El incumplimiento puede acarrear sanciones de entre 100 y 200 euros, en función del período de mora.
Intrastat
El sitio Intrastat se envía a las estadísticas aduaneras finlandesas (FCS) cuando se superan los umbrales de exportación o importación, también conocidos como umbrales de llegadas y expediciones. En Finlandia, estos umbrales están fijados en 800.000 euros, y el FCS notifica a los sujetos pasivos una vez superado el límite.
Informes digitales
Empresas locales
El gobierno finlandés adoptó y aplicó normas para la facturación electrónica obligatoria B2G, mientras que tales normas no están disponibles para las transacciones B2C y B2B. Todas las facturas electrónicas B2G deben recibirse y transmitirse de acuerdo con las normas europeas y cumplir los requisitos de IVA. factura e incluir datos sobre el número de pedido y el número de acuerdo.
Empresas no residentes
Las empresas no residentes que realizan suministros a las autoridades estatales deben seguir las mismas normas de facturación electrónica B2G que las empresas locales. La red Peppol garantiza el cumplimiento de este requisito.
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