El IVA en Finlandia: cuatro tipos de gravamen

En Finlandia existen cuatro tipos de IVA:

  1. Tipo general del IVA,
  2. Tipo intermedio del IVA,
  3. Tipo reducido del IVA,
  4. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Finlandia?

La normativa del IVA de Finlandia no contempla tipos de IVA especiales aplicables en regiones concretas, por lo que los cuatro tipos de IVA mencionados son válidos en todo el país.

Umbral de registro de IVA

Además de la ley finlandesa del IVA, la información necesaria relacionada con el IVA, incluido el umbral de registro de IVA en Finlandia, se encuentra en la web de la Administración Tributaria y en los comentarios y directrices oficiales publicados.

Conforme al marco regulatorio del IVA de Finlandia, las pequeñas empresas cuya facturación en 12 meses consecutivos sea inferior a 20.000 EUR están exentas del registro de IVA. No obstante, si se supera este umbral de IVA en Finlandia, las empresas deben registrarse para el IVA. A diferencia de las personas nacionales sujetas al impuesto, Finlandia no aplica ningún umbral de IVA a las personas extranjeras sujetas al impuesto.

El umbral de registro de IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y los suministros B2C de servicios, así como para los proveedores no establecidos en la UE de servicios prestados por vía electrónica, se fija a escala de la UE. Todos los Estados miembros de la UE, incluida Finlandia, aplicaron esas normas en su legislación nacional.

Esas normas introdujeron un umbral de 10.000 EUR a escala de la UE para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y los suministros B2C de servicios. En cambio, no se aplicó ningún umbral a los proveedores no establecidos en la UE de servicios prestados por vía electrónica.

Finlandia también introdujo el régimen de pymes del IVA de la UE, diseñado para simplificar las obligaciones de IVA de las pequeñas empresas establecidas en la UE. Para acogerse, una empresa establecida en la UE debe mantener su facturación anual a escala de la UE por debajo de 100.000 EUR y también por debajo del umbral nacional de pequeñas empresas de cada país correspondiente, tanto en el año natural en curso como en el anterior. En cuanto al umbral nacional, en Finlandia se fija en 20.000 EUR.

Tipos de actividades gravadas en Finlandia

Conforme a la ley finlandesa del IVA, se considera sujeta al impuesto toda persona, física o jurídica, que venda bienes o preste servicios como parte de su actividad empresarial. También están gravadas otras actividades empresariales, como recibir servicios sujetos a reverse charge, exportar e importar bienes y adquirir bienes de forma intracomunitaria.

Además, se consideran gravadas actividades económicas como la agricultura, la silvicultura, la horticultura, la cría de animales para peletería o la ganadería de renos, la venta de obras de arte —conocida como producción primaria—, la cesión del derecho de uso de bienes inmuebles en determinadas circunstancias y las actuaciones de artistas y deportistas.

Proceso de registro de IVA

Todas las personas sujetas al impuesto deben registrarse para el IVA, salvo las que puedan acogerse al régimen de pequeñas empresas. Por tanto, las personas sujetas al impuesto deben registrarse para el IVA una vez alcanzado el umbral de 15.000 EUR.

Registro de IVA en Finlandia para empresas nacionales

Las personas nacionales sujetas al impuesto, como las empresas nacionales, pueden registrarse para el IVA en cuanto realicen actividades gravadas, de forma voluntaria o posteriormente. El registro se completa electrónicamente a través del portal de la Administración Tributaria, MyTax. El proceso de registro suele tardar unas tres semanas tras cumplimentar y presentar el formulario.

Registro de IVA en Finlandia para empresas extranjeras

Las empresas y personas físicas extranjeras que realicen actividades económicas en Finlandia deben registrarse para el IVA antes de hacerlo. Las empresas extranjeras no pueden acogerse al régimen de pequeñas empresas, pero su proceso de registro es el mismo que el de las personas nacionales sujetas al impuesto.

Los documentos necesarios para completar el registro de IVA incluyen el equivalente extranjero de un extracto del registro mercantil traducido al finés, los estatutos, el reglamento interno, el contrato de sociedad u otras normas similares, o una copia certificada de dichas normas traducida al finés, y un poder de representación emitido para la firma si es necesario. Las empresas establecidas en la UE no están obligadas a nombrar un representante fiscal, mientras que las de fuera de la UE deben nombrar uno y presentar documentos adicionales.

Declaraciones de IVA en Finlandia

La instrucción de la Administración Tributaria finlandesa ofrece información esencial sobre la frecuencia y los plazos de presentación de las declaraciones de IVA. Según las normas del IVA de Finlandia, existen tres tipos de declaraciones de IVA: mensual, trimestral y anual. Las declaraciones de IVA se presentan electrónicamente antes del día 12 del mes siguiente al periodo de declaración, salvo en algunos casos en que se permiten formularios en papel, aunque no haya habido actividades sujetas al IVA durante el periodo. La declaración anual del IVA se presenta antes de finales de febrero del año siguiente.

Sanciones por no presentar la declaración

Las sanciones por presentar la declaración de IVA fuera de plazo dependen de los periodos de retraso. Pueden imponerse sanciones aunque no haya impuesto a pagar, si la declaración de IVA se presentó tarde. La sanción por presentación tardía es de 3 EUR al día si la declaración se retrasa entre 1 y 45 días. Si se retrasa más de 45 días, la sanción es de 135 EUR más el 2% del IVA adeudado.

Cuando no se presenta una declaración de IVA, la Administración Tributaria envía primero un recordatorio con una estimación del IVA adeudado. Si el IVA se presenta tras la recepción del recordatorio, se impondrán las sanciones por presentación tardía. Sin embargo, si la persona sujeta al impuesto sigue sin presentar la declaración tras recibir el recordatorio, la Administración Tributaria determinará el IVA adeudado en función de la estimación y se impondrá un recargo punitivo.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Los servicios prestados por vía electrónica (ESS), a menudo llamados servicios digitales, productos digitales o servicios electrónicos, se definen en la Directiva del IVA de la UE como servicios prestados a través de Internet o redes similares sin intervención humana o con una intervención mínima. Los ESS dependen en gran medida de la distribución automática y de la tecnología.

En 2021, como Estado miembro de la UE, Finlandia aplicó las normas de tributación a escala de la UE para los ESS, haciendo el cumplimiento más eficiente y sencillo para los proveedores de servicios digitales y los consumidores. Además, la introducción de un enfoque unificado de los ESS a escala de la UE simplifica la recaudación del IVA sobre estos servicios para la Administración Tributaria nacional.

Normas de tributación de los ESS:

La reforma del comercio electrónico introdujo las novedades más destacadas en las normas de tributación de los ESS en 2021. Estas incluyen normas armonizadas a escala de la UE sobre el lugar de prestación de los suministros B2B y B2C de ESS, así como de las ventas a distancia de bienes y ESS. Las normas generales sobre el lugar de prestación se aplican al suministro B2B de ESS, mientras que en las operaciones B2C el lugar de prestación es el país de residencia del consumidor.

Las normas de tributación de las ventas a distancia de bienes y ESS introdujeron un umbral de 10.000 EUR. Cuando la facturación anual de estas ventas supera el umbral fijado a escala de la UE, las personas sujetas al impuesto deben aplicar el tipo de IVA del país de entrega, por ejemplo, el tipo de IVA de Finlandia.

Cuando la facturación anual no supera el umbral de la UE, las personas sujetas al impuesto pueden aplicar el tipo de IVA de su país de establecimiento o registrarse voluntariamente en el OSS y beneficiarse de un único registro de IVA.

¿Cuánto es el IVA en Finlandia sobre los ESS?

El tipo de IVA de Finlandia para los ESS es del 25,5%.

Normas de comercio electrónico

El Paquete de Comercio Electrónico de 2021 no solo influyó en las normas de tributación de los ESS. También introdujo cambios significativos adicionales en el panorama del IVA de la UE, transformando así el rumbo de la llamada economía de plataformas en la UE y en todo el mundo. Una de las novedades más esenciales fue la introducción del umbral de 150 EUR para las importaciones de bienes de países no pertenecientes a la UE, comúnmente conocidas como ventas transfronterizas de bienes de escaso valor.

Los operadores de plataformas digitales también se enfrentaron a nuevas normas que regulan su responsabilidad en el IVA para recaudar y remitir el IVA a la Administración Tributaria sobre los suministros que facilitan, conocidas como normas del proveedor presunto. Antes de la reforma del marco regulatorio del IVA de la UE, cada país de la UE tenía su propio umbral para las ventas a distancia intracomunitarias. La decisión de suprimir estos umbrales e introducir un único umbral de la UE redujo la complejidad y las cargas administrativas para todas las partes implicadas.

Como broche final a esta evolución de las normas del IVA de la UE, la Mini Ventanilla Única (MOSS), que arrojó resultados notables, se amplió y transformó en la Ventanilla Única (OSS). La ampliación se logró estableciendo un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (IOSS), además de los establecidos en el MOSS. Por tanto, el OSS suma tres regímenes, cada uno importante a su manera:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior a la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

En Finlandia, las personas sujetas al impuesto deben presentar un Estado recapitulativo del IVA de la UE, también conocido como EC Sales List, y un informe Intrastat.

EC Sales List

Si una persona finlandesa sujeta al impuesto, por ejemplo una persona jurídica, vende bienes o presta servicios a otra persona registrada a efectos del IVA en otro país de la UE, se requiere una EC Sales List (ESL) por cada mes. La ESL debe presentarse electrónicamente antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración a través del portal MyTax del Gobierno.

No obstante, si no hay operaciones sujetas a la ESL, no es necesario presentarla. La ESL debe incluir el detalle de todas las operaciones incluidas en su ámbito, con los valores totales y la información del cliente, como los números de IVA. El incumplimiento puede acarrear sanciones de entre 100 EUR y 200 EUR, según la duración del retraso.

Intrastat

El informe Intrastat se presenta a la Estadística de Aduanas de Finlandia (FCS) cuando se superan los umbrales de exportación o importación, también conocidos como umbrales de expediciones e introducciones. En Finlandia, estos umbrales se fijan en 800.000 EUR, y la FCS notifica a las personas sujetas al impuesto una vez que superan el límite.

Declaración digital

Empresas locales

El Gobierno finlandés adoptó y aplicó normas de facturación electrónica B2G obligatoria, mientras que dicha normativa no se aplica a las operaciones B2C o B2B. Todas las facturas electrónicas B2G deben recibirse y transmitirse conforme a las normas europeas, cumplir los requisitos de las facturas de IVA e incluir datos sobre el número de pedido y el número de acuerdo. En cuanto a las operaciones B2B, la Ley de Facturación Electrónica prevé una disposición especial que permite a las personas sujetas al impuesto con una facturación anual superior a 10.000 EUR solicitar facturas electrónicas a sus proveedores.

Empresas no residentes

Las empresas no residentes que realicen suministros a autoridades estatales deben seguir las mismas normas de facturación electrónica B2G que las empresas locales. La red Peppol garantiza el cumplimiento de este requisito.