Reformas fiscales en Vietnam para 2026: actualizaciones sobre el IVA, el impuesto sobre la renta y la administración

La Asamblea Nacional de Vietnam aprobó tres importantes leyes fiscales que modifican significativamente su marco tributario, y que abarcan la administración tributaria, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el IVA. En conjunto, estas leyes tienen por objeto modernizar el cumplimiento tributario, ampliar la base impositiva y captar mejor los ingresos generados por las actividades comerciales digitales y a pequeña escala.

Principales modificaciones de las leyes del IVA y de administración tributaria

La Ley del IVA modificada, que entrará en vigor el 1 de enero de 2026, introduce cambios significativos en el régimen del IVA para los hogares, las personas físicas y los solicitantes de devoluciones. Uno de los cambios más notables es el aumento sustancial del umbral de ingresos anuales que da lugar a la obligación de pagar el IVA para los hogares y las personas físicas, que pasa de 100 millones de dongs (alrededor de 3800 dólares estadounidenses) a 500 millones de dongs (alrededor de 19 000 dólares estadounidenses).

Si bien este cambio reduce significativamente el número de pequeñas empresas que deben registrarse y pagar el IVA, no afecta a la obligación de determinadas plataformas de comercio electrónico de retener impuestos a los vendedores particulares cuando ofrecen funciones de pedido y pago.

Además, las modificaciones suprimen el método de tributación presunta que se aplicaba anteriormente a los hogares y particulares dedicados a la producción o a la actividad empresarial. Asimismo, con la nueva norma en vigor, se ha suprimido el requisito de que los vendedores hayan declarado y pagado el IVA en las facturas emitidas a un solicitante de devolución del IVA, como una de las condiciones para la devolución del IVA.

Las modificaciones de la Ley de Administración entrarán en vigor, en general, el 1 de julio de 2026, aunque las disposiciones clave que afectan a los sujetos pasivos entraron en vigor el 1 de enero. Una característica central de la nueva ley es la definición ampliada y más precisa de «sujetos pasivos». Según la nueva definición, el ámbito de aplicación se extiende claramente más allá de los sujetos pasivos tradicionales para incluir a las entidades responsables en virtud de otras leyes fiscales y a aquellas con obligaciones de retención de impuestos en virtud de la normativa fiscal y de administración tributaria.

Cabe destacar que la definición incluye ahora en su ámbito de aplicación a determinadas organizaciones y personas físicas extranjeras, incluidas aquellas que realizan actividades comerciales en Vietnam o obtienen ingresos de Vietnam, así como aquellas que operan a través del comercio electrónico u otras plataformas digitales. Las plataformas digitales, tanto extranjeras como nacionales, que integran funciones de pedido y pago, son responsables de retener y remitir los impuestos en nombre de los hogares y las personas físicas que realizan actividades comerciales.

Conclusión

Los cambios introducidos en las tres leyes fiscales representan una revisión sustancial del marco fiscal de Vietnam, con importantes implicaciones para las empresas y los particulares que operan en el comercio electrónico y otros sectores empresariales digitales. Todos los sujetos pasivos deben evaluar sus actuales procesos, sistemas y acuerdos contractuales de cumplimiento fiscal, y ajustar sus sistemas y políticas internas para cumplir con las nuevas normas y requisitos.

Fuente: Baker & McKenzie, VATabout