El 27 de mayo de 2025, Ruanda promulgó la Ley n.º 009/2025, que modifica la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) n.º 049/2023. Esta reforma introduce cambios significativos destinados a mejorar el cumplimiento tributario, ampliar la base imponible y alinearse con los objetivos de desarrollo económico de Ruanda. A continuación describimos las principales modificaciones y sus implicaciones para las empresas que operan en Ruanda.

Panorama general de la Ley n.º 009/2025

La Ley n.º 009/2025 constituye una actualización estratégica del marco del IVA de Ruanda, que refleja el compromiso del Gobierno con la modernización fiscal y el crecimiento económico. Las modificaciones se centran en:

  • Ampliar las exenciones del IVA a bienes y servicios esenciales.
  • Aclarar las entregas y prestaciones sujetas a impuestos.

Estos cambios buscan equilibrar la recaudación con la equidad social y el desarrollo económico.

1. Principales modificaciones y sus implicaciones

Exenciones del IVA ampliadas

La ley amplía el ámbito de los bienes y servicios exentos de IVA, entre ellos:

  • Servicios médicos y productos farmacéuticos.
  • Compresas sanitarias.
  • Material educativo, incluidas las herramientas de aprendizaje en línea.
  • Libros y periódicos.
  • Productos agrícolas sin transformar.
  • Vehículos eléctricos y su infraestructura de recarga (exentos hasta el 30 de junio de 2028).
  • Maquinaria y materias primas para la industria (exentas hasta el 30 de junio de 2026).

Estas exenciones pretenden reducir la carga de costes de los bienes y servicios esenciales, fomentando la accesibilidad y apoyando a sectores clave.

Aclaración sobre las entregas y prestaciones sujetas a impuestos

La modificación aclara que el IVA se aplica a:

  • Productos fabricados en Ruanda.
  • Productos importados.
  • Servicios prestados dentro de Ruanda.

Esta aclaración garantiza una comprensión integral de las actividades sujetas a impuestos en el régimen del IVA, en particular para los servicios locales y transfronterizos.

2. Implicaciones sectoriales

Sectores industrial y manufacturero

Las exenciones temporales del IVA para la maquinaria y las materias primas pretenden estimular el crecimiento industrial. Las empresas de estos sectores deberían aprovechar estas exenciones para reducir sus costes operativos y mejorar su competitividad.

Sectores sanitario y educativo

Se prevé que las exenciones para los servicios médicos, los productos farmacéuticos y el material educativo reduzcan los costes para los consumidores y fomenten la inversión en estos sectores esenciales.

Transporte de mercancías y logística

El transporte comercial de mercancías por tierra y agua deja de estar exento de IVA. Los operadores están obligados a repercutir un 18% de IVA en los servicios de transporte y ahora deberían poder recuperar el IVA soportado. Los operadores deben ajustar sus precios y contratos para reflejar estos cambios.

Movilidad eléctrica

La exención del IVA para los vehículos totalmente eléctricos, las baterías y la infraestructura de recarga se mantiene hasta 2028. Los vehículos híbridos dejan de ser elegibles, ya que el Gobierno agudiza su enfoque en la movilidad totalmente eléctrica.

Turismo y hostelería

Las estancias de larga duración en hoteles, alojamientos de Airbnb y otros alquileres turísticos pueden quedar ahora exentas de IVA. La modificación elimina la exclusión anterior de los hoteles y los alquileres turísticos de la exención del IVA en las estancias continuas de más de 90 días, lo que significa que las estancias de larga duración en dichos establecimientos pueden acogerse ahora a la exención. Esto puede tener por objeto alinear el régimen del IVA con los modelos de alojamiento en evolución, como los alquileres de estancia prolongada y los apartamentos con servicios, y promover una mayor flexibilidad para el sector del turismo y la hostelería a la hora de atraer huéspedes de larga duración.

3. Consideraciones de cumplimiento y administrativas

Las empresas deben adaptarse de forma proactiva a la normativa actualizada. Para garantizar el cumplimiento y maximizar las oportunidades, las empresas deberían evaluar sus operaciones respondiendo a las siguientes preguntas clave:

· ¿Siguen siendo tus bienes o servicios elegibles para la exención del IVA con la nueva ley?

· ¿Cumplen tus registros fiscales y procesos de cumplimiento los requisitos actualizados?

· ¿Es tu modelo de negocio lo suficientemente adaptable como para seguir siendo competitivo con las normas revisadas?

· ¿Estás aprovechando plenamente las exenciones disponibles antes de posibles ajustes o eliminaciones progresivas?

Anticiparse a estos cambios no solo mitigará los riesgos, sino que también situará a las empresas en posición de beneficiarse del marco fiscal reformado.

4. Conclusión

Estas reformas forman parte de la estrategia a medio plazo de Ruanda, que pretende ampliar la base imponible, impulsar la recaudación interna y armonizar las exenciones del IVA con las prioridades del Gobierno. Estos cambios tienen implicaciones de gran alcance para la logística, la energía, las TIC, la industria manufacturera, el sector inmobiliario, la movilidad eléctrica y la agricultura. Reflejan un giro político específico para acelerar la transición de Ruanda hacia un transporte de cero emisiones y alcanzar su objetivo de cero emisiones netas en 2025.

Las reformas suponen también un avance importante en la creación de un sistema fiscal más justo y racionalizado. Mediante exenciones ampliadas y medidas de cumplimiento simplificadas, la ley fomenta el crecimiento económico al tiempo que respalda los objetivos de desarrollo nacional. Las empresas deberían evaluar sus procesos para garantizar el cumplimiento de la nueva normativa y aprovechar las ventajas de las disposiciones actualizadas.

Fuentes: