Reforma del IVA en Ruanda 2025: Principales modificaciones para las empresas en virtud de la Ley nº 009/2025

El 27 de mayo de 2025, Ruanda promulgó la Ley nº 009/2025, que modifica la Ley nº 049/2023 del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Esta reforma introduce cambios significativos destinados a mejorar el cumplimiento tributario, ampliar la base imponible y alinearse con los objetivos de desarrollo económico de Ruanda. Vamos a exponer las principales modificaciones y sus implicaciones para las empresas que operan en Ruanda.

Visión general de la Ley nº 009/2025

La Ley nº 009/2025 constituye una actualización estratégica del marco del IVA de Ruanda, que refleja el compromiso del Gobierno con la modernización fiscal y el crecimiento económico. Las modificaciones se centran en:

• Ampliar las exenciones del IVA a los bienes y servicios esenciales.

• Aclarar los suministros imponibles.

Estos cambios pretenden equilibrar la generación de ingresos con la equidad social y el desarrollo económico.

1. Principales modificaciones y sus implicaciones

Ampliación de las exenciones del IVA

La ley amplía el ámbito de los bienes y servicios exentos de IVA, incluyendo:

• Servicios médicos y productos farmacéuticos.

• Las compresas higiénicas.

• Material educativo, incluidas las herramientas de aprendizaje en línea.

• Libros y periódicos.

• Productos agrícolas en bruto.

• Vehículos eléctricos y su infraestructura de recarga (exentos hasta el 30 de junio de 2028).

• Maquinaria y materias primas para la industria (exentos hasta el 30 de junio de 2026).

El objetivo de estas exenciones es reducir la carga del coste de los bienes y servicios esenciales, fomentando la accesibilidad y apoyando a sectores clave.

Aclaración sobre las entregas imponibles

La enmienda aclara que el IVA se aplica a

• Los productos fabricados en Ruanda.

• Los productos importados.

• Los servicios prestados en Ruanda.

Esta aclaración garantiza una comprensión global de las actividades imponibles en el marco del régimen del IVA, en particular para los servicios locales y transfronterizos.

2. Implicaciones sectoriales

Sectores industrial y manufacturero

Las exenciones temporales del IVA para la maquinaria y las materias primas tienen por objeto estimular el crecimiento industrial. Las empresas de estos sectores deben aprovechar estas exenciones para reducir sus costes operativos y mejorar su competitividad.

Sectores de la sanidad y la educación

Se espera que las exenciones para servicios médicos, productos farmacéuticos y material educativo reduzcan los costes para los consumidores y fomenten la inversión en estos sectores críticos.

Transporte de mercancías y logística

El transporte comercial de mercancías por tierra y agua deja de estar exento del IVA. Los operadores están obligados a cobrar el 18% de IVA por los servicios de transporte y ahora deben poder recuperar el IVA soportado. Los operadores deben ajustar los precios y los contratos para reflejar estos cambios.

Movilidad eléctrica

La exención del IVA para los vehículos totalmente eléctricos, las baterías y la infraestructura de recarga se mantiene hasta 2028. Los vehículos híbridos ya no pueden acogerse a la exención, ya que el Gobierno está centrando su atención en la movilidad totalmente eléctrica.

Turismo y hostelería

Las estancias de larga duración en hoteles, Airbnbs y otros alquileres turísticos pueden ahora estar exentas de IVA. La enmienda elimina la anterior exclusión de los hoteles y los alquileres turísticos de la exención del IVA en estancias continuas de más de 90 días, lo que significa que las estancias de larga duración en tales propiedades ahora pueden beneficiarse de la exención. Con ello se pretende adaptar el régimen del IVA a la evolución de los modelos de alojamiento, como los alquileres para estancias prolongadas y los apartamentos con servicios, y promover una mayor flexibilidad para que el sector turístico y hostelero atraiga a huéspedes de larga duración.

3. Consideraciones administrativas y de cumplimiento

Las empresas deben adaptarse de forma proactiva a la normativa actualizada. Para garantizar el cumplimiento y maximizar las oportunidades, las empresas deben evaluar sus operaciones abordando las siguientes preguntas clave:

- ¿Sus bienes o servicios pueden seguir acogiéndose a la exención del IVA en virtud de la nueva ley?

- ¿Sus registros fiscales y procesos de cumplimiento cumplen los requisitos actualizados?

- ¿Es su modelo de negocio lo suficientemente adaptable para seguir siendo competitivo con las normas revisadas?

- ¿Está aprovechando al máximo las exenciones disponibles antes de posibles ajustes o supresiones?

Adelantarse a estos cambios no sólo mitigará los riesgos, sino que también posicionará a las empresas para beneficiarse del marco fiscal reformado.

4. Conclusión

Estas reformas forman parte de la estrategia a medio plazo de Ruanda, cuyo objetivo es ampliar la base impositiva, aumentar los ingresos nacionales y racionalizar las exenciones del IVA con las prioridades del Gobierno. Estos cambios tienen implicaciones de gran alcance para la logística, la energía, las TIC, la industria manufacturera, el sector inmobiliario, la movilidad electrónica y la agricultura. Reflejan un cambio político dirigido a acelerar la transición de Ruanda hacia un transporte con cero emisiones y alcanzar su ambición de cero emisiones netas para 2025.

Las reformas también suponen un gran avance en la creación de un sistema fiscal más justo y racionalizado. Mediante la ampliación de las exenciones y la simplificación de las medidas de cumplimiento, la ley fomenta el crecimiento económico al tiempo que apoya los objetivos nacionales de desarrollo. Las empresas deben evaluar sus procesos para garantizar el cumplimiento de la nueva normativa y aprovechar las ventajas de las disposiciones actualizadas.

Fuentes:

• Autoridad Fiscal de Ruanda - Leyes y políticas sobre el IVA

• Boletín Oficial de Ruanda - Ley nº 009/2025