El futuro del IVA digital en Europa ya está aquí, y empezó en Italia

La transición de la Unión Europea hacia un entorno del IVA totalmente digital está remodelando la arquitectura fiscal del mercado único. El tan esperado paquete legislativo sobre el IVA en la era digital (ViDA), que entró oficialmente en vigor en abril de 2025, representa el intento más ambicioso hasta la fecha de armonizar la declaración del IVA en tiempo real y combatir el fraude en todos los Estados miembros.

Entre los países de la UE, Italia destaca como pionero y laboratorio de esta transformación digital. Ya en 2014, Italia comenzó a implantar la facturación electrónica obligatoria (e-factura) a través de su plataforma centralizada, el Sistema di Interscambio (SdI). A lo largo de la década siguiente, este sistema evolucionó hasta convertirse en una de las infraestructuras digitales de declaración del IVA más completas del mundo.

La experiencia de Italia constituye un caso de estudio inestimable para la nueva visión de la UE sobre la gobernanza del IVA, en la que el intercambio de datos en tiempo real, la normalización transfronteriza y el cumplimiento basado en la confianza constituyen las piedras angulares de una administración tributaria moderna. Sin embargo, a medida que la Comisión Europea avanza en la plena aplicación de ViDA para 2035, el sistema italiano, aunque avanzado, debe seguir evolucionando para mantenerse alineado con los requisitos técnicos y legales de toda la UE.

1. El marco ViDA: Una nueva era para el IVA europeo

El paquete legislativo ViDA, que entró oficialmente en vigor el 14 de abril de 2025, introduce un marco único y coherente para la declaración digital de las operaciones de IVA en toda la UE. Sus objetivos son tres: (i) garantizar una recaudación del IVA justa y eficiente en una economía cada vez más digital; (ii) cerrar la brecha del IVA a través de la mejora de la información en tiempo real; y (iii) reducir las cargas de cumplimiento y simplificar el comercio transfronterizo.

En concreto, ViDA se basa en tres pilares fundamentales:

• Pilar I: Requisitos de Información Digital (DRR) y facturación electrónica;

• Pilar II: Tratamiento del IVA de la economía de plataforma;

• Pilar III: registro único del IVA en toda la UE.

Los requisitos de información digital constituyen la base de la reforma. Por primera vez, se exigirá a los Estados miembros que introduzcan informes normalizados y en tiempo real a nivel de las transacciones, utilizando el formato de facturación electrónica de la UE basado en el esquema EN16931.

A partir del 1 de julio de 2030, todas las transacciones transfronterizas entre empresas deberán notificarse mediante facturas electrónicas conformes con este formato de la UE. A continuación, los datos se transmitirán a las autoridades fiscales nacionales y, en el plazo de un día, se compartirán a través del Sistema Central de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES), que servirá de centro de intercambio digital de la UE para la información sobre el IVA.

Este modelo acabará sustituyendo a los fragmentados sistemas nacionales, garantizando que todos los Estados miembros hablen el mismo "lenguaje digital" del IVA.

2. La temprana digitalización de Italia: Del sistema de facturación electrónica público al privado

El viaje digital del IVA de Italia comenzó en 2014, cuando el gobierno introdujo la facturación electrónica obligatoria para las transacciones de la administración pública (B2G). El objetivo inicial era la eficiencia administrativa y la transparencia, pero pronto se hizo evidente que la misma infraestructura podría ayudar a combatir la evasión fiscal, históricamente un desafío persistente en Italia.

En enero de 2019, el sistema se amplió para cubrir las transacciones B2B y B2C, convirtiendo a Italia en el primer Estado miembro de la UE en imponer obligaciones de facturación electrónica a gran escala a los operadores del sector privado.

Bajo este régimen, cada factura -ya sea dirigida a una empresa, consumidor o autoridad pública- debe transitar a través del Sistema di Interscambio (SdI). La plataforma, gestionada por laAgencia Tributaria Italiana(Agenzia delle Entrate), desempeña varias funciones clave:

• validar los datos de la factura y comprobar los campos obligatorios del IVA;

• garantizar la autenticidad de los números de IVA del emisor y del destinatario;

• enviar la factura validada al destinatario; y

• almacenar los datos de la transacción para fines de auditoría y cumplimiento de la normativa.

El diseño del SdI garantiza que todas las transacciones sean visibles para las autoridades fiscales en tiempo real. Este nivel de transparencia ha reducido significativamente las oportunidades de fraude y facturación falsa, contribuyendo a una reducción apreciable de la brecha del IVA en Italia.

3. Expansión e integración progresivas

Tras la reforma de 2019, Italia continuó perfeccionando su marco de información digital.

1. En julio de 2022: la facturación electrónica se hizo obligatoria para los autónomos y las pequeñas empresas acogidas al régimen fiscal a tanto alzado (si su facturación anual superaba los 25.000 euros).

2. En 2022-2023: se suprimió la obligacióndel "Esterometro"de declarar las transacciones transfronterizas, y todas esas transacciones empezaron a pasar directamente por el SdI.

3. En marzo de 2023: el umbral de exención del IVA se elevó a 85.000 euros, lo que redujo los costes de cumplimiento para las microempresas, manteniendo al mismo tiempo la inclusión en el ecosistema de facturación electrónica.

A través de estos pasos, Italia construyó progresivamente un sistema de IVA digital completo e inclusivo, que ahora cubre prácticamente a todos los contribuyentes y tipos de transacciones.

4. Declaración electrónica: Más allá de la facturación electrónica

Aunque el Sistema di Interscambio (SdI) de Italia sigue siendo la columna vertebral de su infraestructura de facturación electrónica, el país también ha introducido medidas adicionales de E-Reporting (también conocidas como Digital Transaction Reporting). Estas medidas están diseñadas para capturar datos transaccionales fuera del proceso de facturación electrónica, en particular para las transacciones transfronterizas y los recibos de ventas al por menor.

La notificación electrónica garantiza que las transacciones no sujetas al proceso estándar de facturación electrónica sigan siendo visibles para la autoridad fiscal en tiempo real. Estos mandatos abarcan dos grandes ámbitos de actividad:

• Facturas transfronterizas. Desde el 1 de julio de 2022, todas las facturas en las que intervengan contrapartes no italianas (por ejemplo, cuando una empresa italiana vende a un cliente extranjero o compra a un proveedor internacional) deben notificarse electrónicamente a la Agenzia delle Entrate a través de la plataforma SdI. Esta obligación sustituyó al anterior "Esterometro" e integró plenamente las transacciones extranjeras en el marco de información digital.

• Ventas minoristas (Corrispettivi Telematici): A partir del 1 de julio de 2019, los grandes minoristas debían transmitir electrónicamente sus recibos diarios B2C a la autoridad fiscal. A partir del 1 de enero de 2020, esta obligación se amplió a todas las empresas que utilizan cajas registradoras para las ventas minoristas. Este flujo continuo de datos minoristas en tiempo real complementa la facturación electrónica, garantizando la total transparencia transaccional en todo el mercado nacional.

Se imponen sanciones por omisiones o retrasos en la presentación de datos de facturas transfronterizas, mientras que el incumplimiento de la obligación de informar electrónicamente sobre las ventas minoristas puede dar lugar a sanciones que ascienden al 100% del IVA adeudado sobre la venta no declarada (con un mínimo de 500 euros por omisión).

En conjunto, estas disposiciones refuerzan el ecosistema digital italiano del IVA, colmando las lagunas de información y reforzando la confianza entre los contribuyentes y la Administración.

5. La reforma de las sanciones por facturación electrónica de 2024: Calibrar el cumplimiento

Un avance crucial en la evolución del IVA digital italiano se produjo con la reforma de 2024 del régimen sancionador por infracciones en materia de facturación electrónica.

Antes de esta reforma, las multas se consideraban a menudo desproporcionadas, especialmente en el caso de errores menores o técnicos en el proceso de facturación electrónica. El nuevo marco, introducido a través del decreto de aplicación fiscal de 2024, estableció un sistema graduado de sanciones alineado con la gravedad y la intención de la infracción.

Por ejemplo, la falta o el retraso en la transmisión de una factura da lugar ahora a sanciones que varían en función de la frecuencia del error y del historial de cumplimiento del contribuyente. Este enfoque proporcional refleja el principio de "aplicación justa": fomentar el cumplimiento voluntario en lugar de la extralimitación punitiva.

La reforma también ha reforzado el estatus jurídico de las facturas electrónicas como prueba primaria en los procedimientos penales y administrativos, aclarando su papel en virtud del Código Penal reformado de Italia para los delitos fiscales. Este vínculo entre el cumplimiento digital y la responsabilidad penal pone de relieve el objetivo más amplio del Gobierno italiano: integrar la información en tiempo real con un entorno de aplicación transparente y previsible.

6. Italia como referente político en la UE

La experiencia de Italia muestra cómo la adopción temprana de herramientas digitales de IVA puede reportar importantes beneficios políticos y operativos:

• Eficiencia administrativa: Al automatizar la validación de facturas, el SdI reduce los controles manuales y acelera las devoluciones.

• Prevención del fraude: Los informes en tiempo real permiten a la Agencia Tributaria detectar anomalías casi al instante.

• Coherencia de los datos: El formato XML unificado garantiza la interoperabilidad y reduce la duplicación de declaraciones.

Más allá de la tecnología, el modelo italiano representa un cambio filosófico, del control a posteriori a la gobernanza en tiempo real. En lugar de basarse únicamente en auditorías y conciliaciones, la administración italiana gestiona ahora el riesgo del IVA de forma preventiva, basándose en flujos de datos continuos.

El resultado es una relación más cooperativa entre contribuyentes y autoridades, sustentada en la confianza mutua y la transparencia de los datos.

7. Retos y necesidad de alineación con ViDA

A pesar de estos logros, la plena alineación con el marco ViDA requerirá nuevos ajustes. Italia debe abordar varios retos técnicos y de procedimiento:

1. Cumplimiento del formato de factura electrónica de la UE (EN16931): La estructura XML italiana utilizada en SdI, aunque funcionalmente sólida, difiere ligeramente de la norma de la UE. La armonización de los esquemas será esencial para un intercambio de datos transfronterizo sin fisuras.

2. Integración con el sistema central VIES: ViDA prevé que las plataformas nacionales como SdI acaben introduciendo los datos de las transacciones en el sistema centralizado VIES de la UE en el plazo de un día desde su emisión. Para ello es necesario mejorar los protocolos de transmisión de datos y las capas de interoperabilidad.

3. Protección de datos y gobernanza transfronteriza: El intercambio de datos sobre transacciones entre jurisdicciones plantea problemas de confidencialidad, ciberseguridad y derechos de acceso. La sólida infraestructura de datos italiana necesitará un refuerzo continuo para cumplir las normas de privacidad de la UE.

4. Adaptación administrativa y empresarial: Incluso con su madurez digital, las empresas italianas tendrán que adaptarse a las normas de información de toda la UE, asegurándose de que su software de contabilidad y sistemas ERP puedan manejar tanto los flujos de datos nacionales como transfronterizos.

8. La perspectiva europea: Armonización a través de la confianza

La estrategia de la Comisión Europea para la próxima década hace hincapié no sólo en la armonización, sino también en la cooperación basada en la confianza entre los Estados miembros. El sistema digital del IVA previsto por ViDA no es simplemente un mecanismo de cumplimiento; es una infraestructura de confianza de datos, en la que la precisión, la puntualidad y la transparencia sustituyen a la dependencia tradicional de la documentación en papel.

La experiencia de Italia subraya que la confianza es un subproducto de la visibilidad. Cuando las transacciones se validan y registran automáticamente en tiempo real, disminuye la necesidad de auditorías invasivas y la relación entre las autoridades fiscales y las empresas se vuelve más equilibrada.

Además, la información digital armonizada ayudará a los Estados miembros a cerrar la brecha del IVA estimada en 60.000 millones de euros, un reto fiscal persistente para la UE. La introducción de normas unificadas y bases de datos compartidas representa una inversión a largo plazo tanto en eficiencia administrativa como en equidad fiscal.

9. Lecciones de Italia: Un modelo escalable para Europa

El modelo italiano demuestra que la reforma a gran escala de la facturación electrónica es viable cuando se cumplen tres condiciones:

1. Claridad institucional: Una autoridad única y centralizada (en el caso de Italia, la Agenzia delle Entrate) garantiza la coherencia en la aplicación y la supervisión.

2. Fiabilidad tecnológica: Una infraestructura digital estable y bien mantenida como la SdI genera confianza en el contribuyente.

3. Inclusión gradual: La implantación por fases, desde las grandes empresas hasta las microempresas, permite una adaptación gradual.

Para los Estados miembros que estén preparando su propia transición en el marco de la ViDA, la experiencia italiana de una década ofrece una hoja de ruta tanto de éxito técnico como de ajuste normativo.

10. El camino hacia 2035: Oportunidades y próximos pasos

A medida que la UE avanza hacia la plena armonización digital del IVA para el 1 de enero de 2035, la integración del sistema italiano en el marco europeo representa tanto un reto como una oportunidad.

• A corto plazo (2025-2030): Italia tendrá que adaptar su esquema XML y sus procesos de información para cumplir las normas de interoperabilidad de ViDA.

• Medio plazo (2030-2035): La facturación electrónica transfronteriza será obligatoria, lo que exigirá flujos de datos sin fisuras entre SdI y VIES.

• A largo plazo (más allá de 2035): Italia podría servir como centro regional de datos, ofreciendo conocimientos y mejores prácticas a otros Estados miembros.

Esta evolución no solo reforzará la posición de Italia en la UE, sino que también contribuirá a un sistema europeo del IVA más transparente, eficiente y resistente al fraude.

Conclusiones

En la última década, Italia ha demostrado que la transformación digital de la administración tributaria no es un mero ejercicio tecnológico, sino una redefinición de la forma en que interactúan los gobiernos y los contribuyentes.

Su Sistema di Interscambio ha sentado un precedente de transparencia y eficiencia, mientras que la reforma de las sanciones de 2024 demuestra un enfoque maduro y equilibrado del cumplimiento. La próxima integración en el marco ViDA pondrá a prueba la resistencia de este modelo, pero también situará a Italia como referencia para el futuro del IVA digital de la UE.

Mientras la Unión Europea se prepara para esta nueva era, la historia de Italia ofrece un mensaje convincente: la modernización no consiste solo en el cumplimiento, sino en la confianza, la colaboración y el objetivo compartido de la integridad fiscal a través de las fronteras.