Evolución de la facturación electrónica en Túnez: El pionero de la fiscalidad digital en África

Túnez destaca como pionero en el camino de África hacia la administración fiscal digital. Desde el lanzamiento de su sistema nacional de facturación electrónica "el fatoura " en 2016, el país ha liderado sistemáticamente el continente en el despliegue de uno de los marcos de cumplimiento fiscal digital más avanzados. Diseñado para aumentar la transparencia fiscal, frenar el fraude del IVA y apoyar la transformación digital, el modelo de facturación electrónica de Túnez ofrece un modelo para otros países africanos como Egipto, Kenia y Nigeria.

Breve historia: El primer sistema nacional de facturación electrónica de África

Túnez hizo historia al convertirse en el primer país africano en introducir la facturación electrónica obligatoria. Inicialmente dirigido a las transacciones entre empresas (B2G) y grandes empresas, el sistema se extendió gradualmente a las operaciones entre empresas (B2B), especialmente en sectores clave como el farmacéutico y el de hidrocarburos. La implantación gradual permitió al Gobierno perfeccionar el marco y dar tiempo a las empresas para adaptarse.

La Direction Générale des Impôts (DGI), dependiente del Ministerio de Hacienda, dirige esta transformación, que se ajusta a la Estrategia de Economía Digital 2025 del país. La hoja de ruta actual tiene como objetivo la adopción casi universal entre las empresas registradas a efectos del IVA para 2025.

Marco jurídico y evolución histórica

La base jurídica del sistema de facturación electrónica de Túnez se estableció a través de:

1. Ley de Finanzas de 2016 (artículo 22): introdujo por primera vez la facturación electrónica como equivalente legal a las facturas en papel.

2. Decreto nº 2016-1066 (15 de agosto de 2016): Proporcionó regulaciones detalladas para la implementación.

3. Ley de Finanzas de 2025 (artículo 71): Introduce nuevas sanciones por incumplimiento a partir del 1 de julio de 2025.

El sistema se ha ido ampliando progresivamente desde su implantación inicial en 2016, con la Direction Générale des Impôts (DGI) liderando el despliegue en fases dirigidas a diferentes segmentos de contribuyentes.

Base técnica: El ecosistema "el fatoura

El corazón del sistema es la plataforma Tunisie TradeNet (TTN). Las empresas deben registrar sus facturas electrónicas en TTN en formato XML, que la plataforma valida y firma digitalmente antes de enviarlas al Ministerio de Hacienda. La factura validada se transmite entonces tanto al cliente como a la administración fiscal, adquiriendo plena validez legal.

Para ser conforme, una factura electrónica debe incluir:

• Un número de referencia único emitido por TTN

• La firma electrónica del emisor

• Un sello electrónico visible (código QR firmado)

• La firma electrónica de TTN

• Los campos obligatorios especificados en el artículo 18 del Código del IVA

Aunque las versiones PDF son aceptables para facilitar la lectura, la versión XML es el documento legal oficial y debe archivarse según las normas de TTN.

Ámbito de aplicación: ¿Quién debe cumplir?

A partir de 2025, la facturación electrónica es obligatoria para:

• Todas las entidades que realicen transacciones con organismos gubernamentales e instituciones públicas.

• Grandes empresas sujetas a la Dirección de Grandes Empresas (DGE)

• Proveedores B2B en sectores regulados (por ejemplo, farmacia y petróleo)

Otras empresas registradas a efectos del IVA pueden adoptar la facturación electrónica de forma voluntaria, aunque futuras actualizaciones de la normativa pueden ampliar el mandato para incluirlas también.

Calendario y fases de aplicación

Túnez ha adoptado un enfoque gradual en varias fases:

• 2016: Facturación electrónica obligatoria para los grandes contribuyentes y los proveedores de contratos públicos

• A partir de 2018: Ampliación a las medianas empresas y a las transacciones B2B

• 2023-2025: Inclusión progresiva de las PYME, con la plena adopción prevista para mediados de 2025

Esta implantación escalonada ha dejado margen para mejoras iterativas y apoyo a la incorporación, especialmente para las PYME.

Próximas sanciones: aplicación en 2025

Para garantizar el pleno cumplimiento, la Ley Financiera de 2025 introduce sanciones estrictas a partir del 1 de julio de 2025:

• 100-500 TND por factura en papel ilegal (hasta un tope de 50.000 TND)

• 250-10.000 TND por facturas que carezcan de los datos obligatorios

• 20% del valor de las mercancías (mínimo 500 TND) por mercancías no acompañadas en tránsito sin documentación de factura electrónica.

Las empresas deben prepararse con antelación para evitar estas sanciones y garantizar un cumplimiento sin fisuras. Estas medidas subrayan el compromiso del gobierno con el pleno cumplimiento y la importancia de que las empresas se preparen para la fecha límite.

Retos y soluciones de apoyo

A pesar de su éxito, la implantación en Túnez se ha enfrentado a varios obstáculos:

• Complejidad de la integración, ya que las empresas deben modificar sus sistemas ERP o de contabilidad para poder conectarse a TTN.

• Formación del personal para que los equipos internos comprendan las exigencias técnicas y de cumplimiento.

• Limitaciones en materia de alfabetización digital, ya que algunas PYME siguen teniendo lagunas de conocimiento sobre las mejores prácticas de facturación electrónica.

Para facilitar la transición, han surgido varias soluciones de terceros, como plataformas basadas en API que facilitan la transmisión y validación de facturas en tiempo real.

Ventajas de la facturación electrónica en Túnez

Más allá de la conformidad, el sistema de facturación electrónica en Túnez aporta importantes ventajas operativas:

• Reducción de costes de impresión, envío y almacenamiento

• Ciclos de pago más rápidos gracias a la automatización

• Mejora de las pistas de auditoría para las autoridades fiscales

• Mayor transparencia en las transacciones públicas y privadas

• Sostenibilidad medioambiental al minimizar el uso de papel

Importancia regional y perspectivas de futuro

Túnez sigue siendo uno de los líderes continentales, con países como Egipto (2020) y Marruecos (previsto) siguiendo caminos similares. A diferencia de los modelos de auditoría a posteriori utilizados en otros países, el sistema CTC de Túnez garantiza la validación de las facturas prácticamente en tiempo real, lo que mejora el control y la visibilidad.

De cara al futuro, se espera que el Gobierno

• Amplíe los mandatos a las empresas más pequeñas

• Introducir obligaciones de información en tiempo real

• Perfeccione las normas técnicas como parte de los esfuerzos de digitalización más amplios.

Conclusión

El sistema de facturación electrónica de Túnez ejemplifica el potencial de África en la reforma fiscal digital. Con la proximidad de la fecha límite de julio de 2025 para los grandes contribuyentes y la entrada en vigor de nuevas sanciones, las empresas deben priorizar el cumplimiento para evitar sanciones y trastornos operativos.

La transición a la facturación electrónica, aunque desafiante, ofrece beneficios sustanciales en eficiencia, ahorro de costes y cumplimiento. Aprovechando las soluciones disponibles y preparándose adecuadamente, las empresas tunecinas pueden convertir este requisito normativo en una ventaja competitiva. Mientras otras naciones africanas buscan replicar el éxito de Túnez, el fatoura sigue siendo una piedra angular de la gobernanza digital y la modernización económica en el continente.

Fuente: Luca Pacioli