Turquía publica nuevas orientaciones sobre el tratamiento fiscal del patrocinio deportivo

La Administración Tributaria de Turquía ha publicado una guía completa sobre la fiscalidad de los gastos de patrocinio, proporcionando una claridad muy necesaria para las empresas que participan en patrocinios relacionados con el deporte. La Guía para la tributación de los gastos de patrocinio, anunciada el 27 de agosto de 2025, establece normas claras para los tipos de deducibilidad y el tratamiento del IVA, lo que supone un avance significativo para la planificación fiscal de las empresas en Turquía.

Principales normas de deducibilidad

La guía introduce una estructura de deducibilidad de dos niveles basada en el tipo de actividad deportiva patrocinada:

Deporte aficionado: 100% deducible tanto a efectos del impuesto de sociedades como del impuesto sobre la renta de las personas físicas
Deportes profesionales: 50% deducible tanto a efectos del impuesto de sociedades como del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Esta diferenciación reconoce los distintos beneficios comerciales asociados a los diferentes niveles de patrocinio deportivo, recibiendo los deportes amateur un tratamiento fiscal más favorable debido a su finalidad primordialmente social.

Gastos de patrocinio admisibles

Las directrices ofrecen ejemplos concretos de gastos de patrocinio subvencionables:

• Gastos de alquiler de instalaciones deportivas

• Gastos de viaje, alojamiento y manutención de los deportistas

• Compra de equipamiento deportivo

• Gastos en especie y en efectivo para instalaciones deportivas

• Pagos de primas de rendimiento a los deportistas en función de los resultados de la competición

Estos gastos deben estar debidamente documentados y consignados por separado en las declaraciones fiscales anuales para poder acogerse a los porcentajes de deducción especificados.

Distinción crítica: Patrocinio frente a publicidad

La guía establece una importante diferenciación entre los gastos de patrocinio y los de publicidad, cada uno de los cuales recibe un tratamiento fiscal distinto:

Los gastos de patrocinio tienen una finalidad fundamentalmente social, ya que proporcionan beneficios comerciales indirectos a través de oportunidades de comunicación. Su objetivo es cumplir responsabilidades sociales más que promover directamente intereses comerciales.

Los gastos de publicidad proporcionan beneficios comerciales directos y se centran en la promoción de la empresa a través de emblemas, marcas, nombres y señalización en campos deportivos, ropa de atletas o pantallas electrónicas.

Mientras que el patrocinio sigue la estructura de deducibilidad escalonada, los gastos de publicidad siguen siendo plenamente deducibles en virtud de las normas fiscales generales, siempre que estén directamente relacionados con la adquisición y el mantenimiento de ingresos comerciales.

Implicaciones del tratamiento del IVA

El tratamiento del IVA varía significativamente entre el patrocinio y la publicidad:

Publicidad: Siempre sujeta al IVA, independientemente de las circunstancias

Patrocinio: Tratamiento del IVA variable en función del acuerdo:

• Las entregas a instituciones y organismos públicos a título gratuito están exentas de IVA.

• Otras prestaciones relacionadas con el patrocinio suelen estar sujetas al IVA.

• Los patrocinios en metálico suelen quedar fuera del ámbito de aplicación del IVA y permanecen exentos

Impacto empresarial y cumplimiento

Las empresas dedicadas al patrocinio deportivo deben revisar inmediatamente sus acuerdos para determinar la clasificación adecuada y garantizar el cumplimiento de las nuevas directrices. La distinción entre patrocinio y publicidad requerirá un análisis cuidadoso de los acuerdos existentes para optimizar los beneficios fiscales, manteniendo al mismo tiempo la documentación adecuada.

Las organizaciones también deben asegurarse de que sus acuerdos de patrocinio definan claramente las partes, el propósito, el alcance, la duración, los derechos y las obligaciones para apoyar el tratamiento fiscal adecuado. Además, a los acuerdos de patrocinio se les aplica un impuesto de timbre proporcional, lo que añade otra consideración de cumplimiento para las empresas.

Las orientaciones representan el esfuerzo de Turquía por proporcionar normas fiscales más claras para un área cada vez más importante de la responsabilidad social corporativa y los gastos de marketing, ofreciendo a las empresas una mayor seguridad en sus estrategias de planificación fiscal.