Explicación del IVA en Malta: Tipos, registro y normas del SEE

IVA en Malta - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de IVA en Malta:

1. Tipo normal del IVA,

2. Tipos reducidos de IVA, y

3. Tipo de IVA cero.

¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Malta?

La Ley del IVAen vigor, no define ningún tipo especial de IVA, lo que significa que los tipos normal, reducido y cero de IVA se aplican en todo el país.

Umbral de registro del IVA

La información sobre el umbral del IVA en Malta y otros detalles pertinentes relacionados con el IVA se pueden encontrar en la Ley del IVA de Malta, así como en los comentarios oficiales, opiniones y directrices emitidas y proporcionadas por el Ministerio de Finanzas de Malta y los órganos de gobierno, tales como la Office of the Commissioner for Revenue.

La normativa aplicable en materia de IVA no contiene ninguna disposición sobre el umbral de registro del IVA en Malta. Sin embargo, las normas y reglamentos relativos a las MTD definen exenciones del IVA para las pequeñas empresas. Esto significa que los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea inferior a 30.000 euros o 35.000 euros, en función del tipo de actividad principal, están exentos del IVA.

Tampoco existe umbral de IVA en Malta para los no residentes o los sujetos pasivos extranjeros, lo que significa que están sujetos al IVA en cualquier situación que implique actividades gravadas por el IVA en Malta.

Como Estado miembro de la UE, Malta incorporó el umbral comunitario de 10.000 euros para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C. Las normas de la UE no incluyen ningún umbral de registro del IVA para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE, lo que también ocurre con la legislación sobre el IVA de Malta.

Tipos de actividades imponibles en Malta

En virtud de la legislación maltesa en materia de IVA, son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas o jurídicas que realicen de forma independiente actividades económicas, con independencia de su finalidad o resultados.

Las actividades imponibles que entran en el ámbito de aplicación de la Ley del IVA son la entrega de bienes y la prestación de servicios a título oneroso en Malta, la recepción de servicios con inversión del sujeto pasivo en Malta, la exportación e importación de bienes y la adquisición intracomunitaria de bienes.

Proceso de registro del IVA

Todos los sujetos pasivos, incluidas las empresas nacionales y extranjeras, deben registrarse a efectos del IVA en Malta en un plazo de 30 días a partir de la fecha de su primera prestación en Malta o de sus servicios en otro Estado miembro de la UE sujetos a la inversión del sujeto pasivo. El registro se realiza a través del Portal de servicios en línea sobre el IVA.

Registro del IVA en Malta para empresas nacionales

Las empresas establecidas en Malta que realicen actividades imponibles deben cumplimentar en línea el formulario siguiente Solicitud de un nuevo número de IVA y presentar documentos tales como una copia del anverso y reverso del documento de identificación del Director Legal de la empresa. El proceso de registro suele completarse un día después de la presentación de la solicitud.

Registro del IVA en Malta para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras sin establecimiento permanente deben registrarse a efectos del IVA en Malta, independientemente de su volumen de negocios anual. Además, no pueden beneficiarse del régimen de pequeñas empresas definido para los sujetos pasivos nacionales.

Las empresas no comunitarias deben designar a un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA. Sin embargo, estas normas están exentas cuando existe un acuerdo contractual entre los gobiernos de Malta y terceros países sobre asistencia mutua. En esos casos, no se requiere un representante fiscal para las empresas de fuera de la UE.

Las empresas de otros países de la UE no necesitan designar un representante fiscal para registrarse a efectos del IVA en Malta. No obstante, pueden designar uno si estiman que les beneficiará hacerlo.

Declaración del IVA en Malta

La norma general relativa a las declaraciones del IVA es que se presenten trimestralmente por vía electrónica antes del día 15 del segundo mes siguiente al período de declaración.

Algunos sujetos pasivos pueden presentar declaraciones de IVA anuales como exención de esta norma. Estas exenciones se aplican a los sujetos pasivos que se benefician del régimen de pequeñas empresas y a los que reciben la aprobación del Comisario del IVA.

Sanciones por no presentar la declaración

Los sujetos pasivos que no respeten los plazos de inscripción en el VAt o de presentación de las declaraciones del IVA pueden enfrentarse a sanciones e intereses, lo que sin duda supondrá cargas financieras adicionales.

Los contribuyentes que no se den de alta en el IVA a tiempo, no lleven registros correctos y adecuados y la documentación adjunta, o no declaren los impuestos a tiempo, pueden ser sancionados con entre 700 y 3.500 euros. Además, el importe adeudado del IVA se grava con un tipo de interés del 0,6% mensual.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La reforma del IVA de la UE de 2021 trajo consigo muchas normas nuevas y remodeló el panorama del IVA en la UE. Una de las cuestiones especialmente importantes fue la definición de Servicios Prestados Electrónicamente (ESS), que, en virtud de esta Directiva, era ahora aplicable a escala de la UE.

Con arreglo a las normas y la legislación de la UE de 2021 en materia de IVA, los SSE se definen como servicios prestados automáticamente a través de Internet o redes similares, con escasa o nula intervención humana. Por lo tanto, cualquier servicio que dependa en gran medida de la intervención humana o que no se preste a través de redes digitales queda excluido del término ESS.

Sin embargo, en la práctica pueden aparecer otros términos, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, que a veces dan lugar a confusión. El sitio Directiva del IVA de la UE establece las normas de base imponible de los SEE.

Normas de imponibilidad de los SEE:

Las normas de taxabilidad del IVA de la UE implementadas en 2021 definen que las normas generales para el lugar de suministro se aplican al suministro B2B de ESS. En cuanto al suministro B2C de ESS, el principio de destino es de suma importancia, ya que define el lugar de suministro según lo determinado por la ubicación del consumidor.

Las normas de la EES de 2021 introdujeron el umbral de 10 000 EUR en toda la UE para las ventas a distancia de bienes y EES. Los proveedores de SEE cuyo volumen de negocios sea inferior al umbral pueden aplicar su legislación nacional a estas transacciones. Otra opción es registrarse en la ventanilla única (VU) y beneficiarse de las normas definidas para ese sistema.

En cambio, los proveedores de ESS cuyo volumen de negocios supere el umbral deben utilizar el principio de destino para determinar el tipo de IVA aplicable, por ejemplo, el tipo de IVA Malta.

¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Malta?

El tipo del IVA en Malta para las ESS es del 18%.

Normas sobre comercio electrónico

2021 fue un año importante para el comercio electrónico en el mercado de la UE, ya que las normas del IVA de la UE introducidas trajeron muchas novedades. Desde la eliminación de algunos umbrales previamente establecidos y su sustitución por otros nuevos hasta el establecimiento de reglamentos y regímenes, la reforma del comercio electrónico de 202 tuvo una influencia impecable en las empresas de comercio electrónico de la UE y de fuera de la UE.

Uno de los cambios más significativos fue la supresión del umbral de 22 euros para las importaciones de mercancías de escaso valor procedentes de fuera de la UE y la introducción de un nuevo umbral de 150 euros aplicable a las mercancías importadas de países no pertenecientes a la UE en un único envío.

Las normas sobre proveedores considerados aplicables a las plataformas digitales facilitan las ventas entre vendedores y clientes finales e imponen responsabilidades adicionales a los operadores de plataformas digitales. En virtud de las normas sobre proveedores considerados, los operadores son responsables de cobrar, recaudar y declarar el IVA.

Además de actualizar o introducir normas para varias transacciones B2C, la reforma modificó la Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015 definiendo con mayor precisión las normas de los regímenes existentes de la Unión y de fuera de la Unión. Además, se introdujo el régimen de Ventanilla Única de Importación (VUIM). Con ello, la MOSS evolucionó hasta convertirse en el sistema de Ventanilla Única (VU), más grande y eficiente.

Con todos estos cambios, el actual OSS cuenta con tres regímenes que las empresas pueden utilizar para cumplir más fácilmente sus requisitos en materia de IVA de la UE:

• Régimen de la Unión,

• Régimen no comunitario,

• Régimen de importación.

Declaración del IVA UE

En lo que respecta a las obligaciones de declaración del IVA UE, los sujetos pasivos de Malta deben presentar estados recapitulativos, también conocidos como listas de ventas CE e informes Intrastat.

Lista de ventas CE

La Lista de Ventas de la CE (LVE) es una declaración fiscal que se presenta trimestralmente antes del día 15 del mes siguiente al período de declaración. Incluye toda la información pertinente sobre las entregas intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios entre empresas registradas a efectos del IVA.

No obstante, se presenta una LVE mensual si el valor de las entregas intracomunitarias de bienes es superior a 50 000 EUR en cualquier trimestre.

Intrastat

Intrastat, como informe estadístico, incluye información pertinente sobre las entregas intracomunitarias de bienes entre sujetos pasivos registrados a efectos del IVA. Para que surja la obligación de presentar un informe Intrastat, los sujetos pasivos deben superar los umbrales de importación y exportación de Intrastat.

Estos umbrales también se conocen como llegadas y expediciones, y en Malta están fijados en 700 euros.

Informes digitales

En Malta no existen obligaciones de facturación electrónica B2B, B2C o B2G. Tampoco existen normas o requisitos para ningún otro tipo de notificación digital o intercambio consciente de datos con las autoridades fiscales, como SAF-T o similares.