L'onde de choc de la fiscalité numérique au Bénin : Êtes-vous prêt pour la TVA de 18 % ?

Dans le cadre d'une démarche significative visant à s'aligner sur les efforts de modernisation fiscale à l'échelle mondiale, les autorités fiscales béninoises ont mis en œuvre de manière proactive les obligations en matière de TVA pour les plates-formes numériques non établies. En juin 2025, une série de rappels formels a été envoyée à ces entités, soulignant leur responsabilité en matière d'enregistrement, de collecte et de versement de la TVA sur les fournitures de services numériques aux consommateurs résidant au Bénin. Cet effort de mise en conformité est la pierre angulaire de l'évolution du régime de TVA sur le commerce électronique, qui marque un tournant stratégique pour capter les recettes de l'économie numérique en plein essor.

Le cadre juridique

Le fondement juridique de ces obligations est ancré dans la législation sur la TVA promulguée dans le cadre du code général des impôts du Bénin. Plus précisément, ces règles ont été clarifiées et mises en œuvre par la note n° 0426/DC/SGM/DGI/DLC/DCFR, publiée par le directeur général des impôts le 22 mars 2023. Cette législation stipule que toutes les transactions effectuées par le biais de plateformes électroniques sont imposables au Bénin lorsque le bénéficiaire est résident ou dispose d'un établissement permanent dans le pays. Cette mesure témoigne de la vision à long terme du gouvernement visant à tirer parti de son programme de transformation numérique pour la croissance économique et l'amélioration de l'administration fiscale. Le cadre réglementaire est conçu pour uniformiser les règles du jeu, en veillant à ce que les fournisseurs de services numériques locaux et internationaux soient soumis aux mêmes charges fiscales.

Services numériques imposables

Selon le code des impôts du Bénin, une large gamme de services à distance est soumise à la TVA lorsqu'ils sont fournis à des consommateurs non professionnels. Ces services sont définis comme des services automatisés, fournis par voie numérique et nécessitant une intervention humaine minimale de la part du fournisseur. La liste des services imposables est complète et comprend, sans s'y limiter, les éléments suivants

• Les produits numériques: Il s'agit des logiciels, des mises à jour de logiciels, des applications mobiles et des plugins.

• Services de sites web et d'hébergement: Cela comprend l'hébergement de sites web, le stockage dans le nuage, la maintenance à distance et l'entreposage de données.

• Places de marché et publicité en ligne: Services fournis par des plateformes en ligne qui prélèvent une commission sur les ventes, ainsi que des services de moteur de recherche et de publicité.

• Contenu numérique: La fourniture de contenus tels que la diffusion en continu ou le téléchargement de musique, de films, de jeux et d'émissions de télévision ou de radio.

• Publications: Accès à des publications en ligne, y compris des livres électroniques, des nouvelles et des statistiques.

• Contenu éducatif: Enseignement à distance et autres contenus et cours éducatifs automatisés.

La définition de ces services est délibérément large afin que le régime puisse s'adapter aux nouvelles offres numériques, en captant les revenus d'un large éventail d'activités en ligne.

Champ d'application de la taxe et principaux points de conformité

Le régime de TVA sur le commerce électronique au Bénin s'applique aux plateformes non établies dès leur première transaction. Contrairement à de nombreuses autres juridictions, il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Cette règle de la "première vente" signifie que même une plateforme dont les ventes aux clients basés au Bénin sont minimes est légalement tenue de se conformer.

• Taux de TVA: Le taux de TVA standard sur les services numériques applicables est de 18%. Il n'existe pas actuellement de taux réduits ou d'exonérations spécifiques pour les services numériques fournis par des non-résidents, bien que certains services, comme certains services éducatifs ou médicaux, puissent être exonérés en vertu de la loi générale sur la TVA.

• Déterminer la localisation du client: L'un des aspects les plus critiques de la conformité est l'identification précise de la localisation du client. Un fournisseur doit prendre des mesures raisonnables pour déterminer si un client est un résident du Bénin. Pour ce faire, il s'appuie généralement sur une combinaison de preuves, notamment l'adresse de facturation du client, l'adresse IP et le pays de la carte de crédit. Les plateformes doivent conserver un enregistrement vérifiable des données utilisées pour ces déterminations.

• Transactions d'entreprise à consommateur (B2C) et d'entreprise à entreprise (B2B).

• B2C: Pour les livraisons aux consommateurs finaux, la plateforme numérique non établie est tenue de collecter et de reverser la TVA.

• B2B: pour les livraisons à une entreprise immatriculée à la TVA au Bénin, le mécanisme d'autoliquidation s'applique. Ce mécanisme transfère la responsabilité de la TVA du fournisseur étranger à l'entreprise locale cliente, qui doit s'auto-évaluer et rendre compte de la TVA dans sa déclaration. Les plateformes doivent tenir un registre des numéros d'immatriculation à la TVA de leurs entreprises clientes et être prêtes à fournir cette liste à l'administration fiscale sur demande.

• Régime simplifié: Consciente des difficultés administratives rencontrées par les entreprises étrangères, l'administration fiscale béninoise a mis en place un régime de TVA simplifié. Dans ce cadre, les plateformes non établies sont exemptées des obligations de facturation et de tenue de registres locaux. Cette approche simplifiée, qui comprend un processus d'enregistrement en ligne simple, vise à faciliter la conformité et à réduire le fardeau des fournisseurs étrangers.

Déclaration, paiement et sanctions en cas de non-conformité

Le respect du régime de TVA sur le commerce électronique au Bénin implique un processus simple, bien que strict.

• Enregistrement et portail: Les fournisseurs de services numériques non établis doivent s'enregistrer par le biais d'un processus en ligne simplifié et se voient attribuer un numéro d'identification fiscale (NIF). Les déclarations sont soumises numériquement via le portail officiel de l'e-taxe du Bénin: https://e-services.impots.bj.

• Fréquence de dépôt: Les déclarations de TVA doivent être déposées trimestriellement, avec une date limite fixée au dernier jour du mois suivant la fin de chaque trimestre civil.

• Monnaie de paiement: Pour répondre aux besoins des fournisseurs internationaux, les paiements de la TVA peuvent être effectués en francs CFA (XOF), en euros (EUR), en dollars américains (USD) ou en yuans chinois (CNY). Les paiements sont généralement effectués par virement bancaire.

• Sanctions: Le non-respect de ces obligations peut entraîner des sanctions importantes. Il peut s'agir d'amendes et d'intérêts sur les montants en souffrance, ainsi que d'un risque d'audit. En cas de manquement grave, les autorités fiscales peuvent imposer des sanctions financières susceptibles d'avoir un impact considérable sur les activités et la réputation d'une entreprise. Cela souligne l'importance pour toutes les plateformes numériques non établies de donner la priorité à la conformité dès le départ.

Conclusion

Cette initiative consolide la position du Bénin comme l'un des pionniers en Afrique de l'Ouest à taxer activement l'économie numérique. Il s'agit d'une décision stratégique qui contribue non seulement à créer un environnement fiscal juste et équitable pour les entreprises locales, mais qui constitue également une étape essentielle dans l'élargissement de l'assiette fiscale du pays dans un monde de plus en plus numérique.

Il est clair que le pays est déterminé à taxer son économie numérique et qu'en l'absence de seuil d'enregistrement, la conformité est une exigence dès la première vente B2C. Le processus d'enregistrement simplifié est une étape bienvenue, mais la responsabilité d'une collecte et d'une déclaration exactes incombe entièrement au fournisseur. Pour les entreprises, rester au fait de ces réglementations changeantes n'est plus un luxe, c'est un élément essentiel de la gestion des risques commerciaux internationaux.

Sources : ENS AfricaENS Africa, Administration fiscale du Bénin