Réforme de la loi sur la TVA en Chine : Principaux changements à partir de janvier 2026

La promulgation de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée est l'un des moments les plus cruciaux pour le système fiscal chinois, car la TVA est l'un des principaux contributeurs aux recettes fiscales chinoises. Le fait que le processus de préparation et d'adoption de la loi sur la TVA ait débuté en 2019 témoigne de la difficulté d'en arriver là. En outre, la loi sur la TVA, examinée et adoptée lors de la réunion du Comité permanent du Congrès national du peuple, est la première de Chine.

Aperçu historique et importance de la loi sur la TVA

La Chine applique la TVA depuis longtemps, à savoir depuis 1994. Au départ, la TVA ne s'appliquait qu'aux livraisons de biens, tandis que les prestations de services étaient soumises à la taxe professionnelle. En raison de son inefficacité, ce double système a été remplacé en 2008, lors de la première grande mise à jour du système de TVA chinois.

À partir de là, le gouvernement chinois a pris plusieurs mesures nécessaires et a même mené une réforme pilote dite de convergence de la taxe professionnelle vers la TVA (B2V), qui a abouti à la publication de la première version de la loi sur la TVA en 2019. Depuis la publication du premier projet de loi sur la TVA, le projet a été modifié et le troisième projet de loi sur la TVA a été adopté. La loi sur la TVA remplacera les règlements provisoires sur la TVA le 1er janvier 2026.

La loi sur la TVA est divisée en six chapitres, qui définissent les taux d'imposition, les montants imposables, les exonérations pour les petites entreprises et la collecte de la TVA, entre autres sujets.

En vertu de la loi sur la TVA, le taux de TVA de 13 % s'applique à la vente de biens, à la fourniture de services de traitement, de réparation et d'entretien, à la location de biens meubles corporels et à l'importation de biens ; le taux de TVA de 9 % s'applique au transport, aux services postaux, aux télécommunications de base, à la construction, aux services de location immobilière, à la vente de biens immobiliers, au transfert de droits d'utilisation des terres et à la vente ou à l'importation des biens énumérés.

Le taux de TVA de 6 % s'applique également à la vente de services ou d'actifs incorporels. Les exportations sont soumises à un taux de TVA nul.

La nouvelle loi sur la TVA stipule que tous les assujettis, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises qui vendent des biens, des services, des actifs incorporels ou des biens immobiliers, doivent s'enregistrer à la TVA et collecter et reverser la TVA.

Néanmoins, jusqu'à l'entrée en vigueur de la loi sur la TVA, d'autres clarifications et changements sont nécessaires et attendus. Les changements les plus importants concerneront peut-être les assujettis non-résidents, notamment en ce qui concerne les procédures administratives pour les entreprises établies en dehors de la Chine.

Conclusion

L'adoption de la loi sur la TVA est une étape importante pour la Chine, qui compte plus de 60 millions d'assujettis. La première loi sur la TVA représente le résultat de plus de 30 ans d'évolution du système de TVA en Chine et devrait contribuer à la poursuite du développement et de la croissance économiques.

Comme indiqué, la loi sur la TVA devrait continuer à évoluer. L'un des règlements les plus importants, le Règlement d'application détaillé, devrait être publié au cours du second semestre 2025.

Source : KPMGKPMG, PwC, Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine