Comprendre la taxe SEP du Nigeria : Défis et opportunités de l'économie numérique

L'essor de la numérisation a révolutionné le commerce mondial, offrant d'immenses opportunités et présentant des défis fiscaux uniques. En réponse, le Nigéria a mis en œuvre la règle fiscale de la présence économique significative (SEP), comblant ainsi les lacunes de son système fiscal traditionnel qui s'appuyait fortement sur la présence physique. Introduite dans la loi de finances 2019 et élargie les années suivantes, cette règle vise à imposer les revenus tirés par les entreprises non-résidentes des consommateurs nigérians, en particulier dans l'espace des services numériques.

L'évolution de la SEP au Nigéria

Le concept de SEP est apparu dans le cadre des efforts mondiaux visant à taxer efficacement l'économie numérique. Au Nigeria, il s'inscrit dans le cadre des réformes visant à élargir l'assiette fiscale et à réduire la dépendance à l'égard des recettes pétrolières. La règle modifie l'article 13(2) de la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés (CITA), permettant au Nigéria d'imposer les revenus gagnés par des sociétés étrangères sans présence physique mais ayant une activité économique substantielle dans le pays.

L'introduction de la SEP reflète l'adhésion du Nigeria aux principes fiscaux mondiaux tels que l'action 1 de l'OCDE sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS), qui préconise une imposition plus équitable de l'économie numérique.

Champ d'application de l'impôt SEP

La règle de l'impôt SEP s'applique aux sociétés non-résidentes qui tirent des revenus de

1. des services numériques

Il s'agit des services suivants

• Les plateformes de streaming (par exemple, musique, vidéo à la demande).

• Transmission de données collectées sur les utilisateurs du Nigeria.

• Les logiciels en tant que service (SaaS).

• Sites web de commerce électronique proposant des biens ou des services aux consommateurs nigérians.

• Annonces publicitaires en ligne.

2) Services professionnels et techniques

Revenus provenant de services de conseil, de gestion et de services techniques fournis à distance à des entreprises ou des particuliers nigérians.

Seuils de revenus

Une société non-résidente est considérée comme ayant atteint le seuil de la SEP au Nigeria si :

1. Ses revenus annuels provenant des consommateurs nigérians dépassent 25 millions d'euros (ou l'équivalent en devises étrangères).

2. Elle s'engage dans des activités qui adaptent les services numériques au marché nigérian (par exemple, la publicité ciblée).

3. utilise un nom de domaine nigérian ou enregistre un site web au Nigeria.

Exigences de conformité

Les entités étrangères répondant aux critères du SEP doivent

• s'enregistrer auprès du Federal Inland Revenue Service (FIRS) : Il s'agit d'une étape obligatoire pour formaliser les obligations fiscales.

• Déposer une déclaration d'impôt annuelle : Les entités SEP sont imposées au taux de l'impôt sur les sociétés de 30 % sur les bénéfices attribuables à leurs activités au Nigeria.

• Tenir des registres précis : Une documentation appropriée des transactions avec les consommateurs nigérians est essentielle pour la conformité.

Les défis de la mise en œuvre du SEP

Bien que le cadre du SEP soit un pas en avant, il est confronté à plusieurs défis :

- Application et suivi : l 'identification et l'imposition des sociétés non-résidentes opérant numériquement peuvent être difficiles en raison de l'absence de présence physique.

- Risques de double imposition : en l'absence d'accords bilatéraux adéquats, les entreprises peuvent être imposées à la fois au Nigeria et dans leur pays d'origine.

- Obstacles technologiques : le Nigeria doit renforcer ses capacités technologiques pour suivre efficacement les transactions numériques.

Impact sur les entreprises

Les entreprises non-résidentes doivent donc évaluer l'impact des règles sur elles et prendre des mesures pour s'y conformer le cas échéant. Cela s'appliquera également aux sociétés résidentes nigérianes qui effectuent des transactions avec les non-résidents concernés.

Les entreprises non résidentes doivent

1. Évaluer leurs obligations fiscales : Évaluer régulièrement si leurs activités au Nigeria atteignent les seuils de la SEP.

2. Faire appel à des experts fiscaux : Des conseils professionnels garantissent la conformité et une planification fiscale efficace.

3. Suivre l'évolution de la réglementation : Rester informé des mises à jour du FIRS et des politiques fiscales mondiales.

Conclusion

La règle fiscale SEPau Nigeria est une mesure avant-gardiste qui s'adapte aux réalités de l'économie numérique. Bien qu'il reste des défis à relever en matière d'application et de respect des règles, le cadre du SEP constitue un modèle pour une fiscalité plus équitable et une croissance durable des recettes.

Ce cadre fiscal s'inscrit dans une tendance mondiale plus large. Des pays comme la Colombie et l'Inde ont mis en œuvre des mesures similaires, soulignant l'importance de taxer l'économie numérique pour combler les déficits budgétaires. Les entreprises non résidentes doivent s'aligner sur ces réglementations pour éviter les pénalités et contribuer positivement à l'évolution du paysage fiscal nigérian.

Sources: WATAF, FIRS : WATAF, FIRS