Les projets de réforme fiscale du Nigeria, en particulier le Nigeria Tax Bill et le Nigeria Revenue Service (Establishment) Bill, marquent un changement important dans la stratégie fiscale du pays. Ces changements législatifs visent à réformer l'administration des impôts indirects, à réviser les taux et les seuils de TVA, à restructurer les mécanismes de partage des recettes et à établir un cadre plus unifié pour l'administration fiscale.

Les principaux objectifs de ces réformes sont de remédier à la complexité de la fiscalité à plusieurs niveaux, de consolider des cadres juridiques disparates, d'élargir l'assiette fiscale et de générer des flux de recettes durables pour le développement national. Nous examinerons comment les réformes proposées affectent la conformité en matière de fiscalité indirecte, quels changements peuvent être nécessaires dans les systèmes d'entreprise et comment les entreprises peuvent se préparer à un régime de conformité harmonisé impliquant les autorités fiscales fédérales, étatiques et locales.

1. Comprendre les projets de réforme fiscale

1.1 Le projet de loi fiscale du Nigeria

Ce projet de loi présente des propositions radicales visant à actualiser le régime de la TVA. Parmi les éléments les plus débattus figurait une augmentation progressive des taux de TVA, de 10 % en 2025 à 12,5 % en 2029, puis à 15 % à partir de 2030. Toutefois, la Chambre des représentants a rejeté cette proposition, optant pour le maintien du taux de TVA actuel à 7,5 %.

Exemptions stratégiques de TVA et taux zéro

Afin d'atténuer l'impact inflationniste potentiel des augmentations de la TVA, les réformes introduisent des exemptions élargies axées sur les biens et services essentiels qui constituent la majorité des dépenses des ménages. La liste des exemptions comprend désormais

- les produits alimentaires de base (représentant 52 % des dépenses des ménages)

- les fournitures médicales et pharmaceutiques

- le matériel et les services éducatifs

- les loyers résidentiels

- les transports publics

- les produits liés aux énergies renouvelables.

Ces exemptions sont stratégiquement conçues pour garantir qu'environ 82 % de la consommation des ménages verra ses prix réduits avec la suppression de la TVA, tandis que seuls 18 % des biens (principalement les articles de luxe) subiront de plein fouet les augmentations de taux. Pour les entreprises qui fournissent ces articles essentiels, les réformes offrent des avantages concurrentiels potentiels grâce à des réductions de prix.

Modifications de la récupérabilité de la TVA en amont

Une amélioration essentielle du régime de TVA consiste à modifier les mécanismes de récupération de la TVA en amont, en particulier pour les livraisons détaxées. Dans le système actuel, les entreprises supportent souvent des coûts de TVA irrécupérables sur les intrants utilisés pour produire des biens et des services soumis à la TVA. La réforme propose

- Des crédits d'impôt complets pour la TVA payée sur les actifs et les dépenses encourues pour produire des biens/services soumis à la TVA.

- L'élimination du coût de la TVA actuellement supporté par les entreprises grâce à une meilleure récupération des intrants.

- Une réduction potentielle de 7,5 % des coûts de production pour les entreprises éligibles.

Ces changements visent à créer un système de TVA plus neutre qui ne fausse pas les décisions de production et n'intègre pas les coûts fiscaux dans les opérations des entreprises. Cependant, ils introduisent également de nouvelles complexités en matière de conformité pour le suivi et la documentation de la TVA en amont dans les différentes catégories de dépenses.

Exigences en matière de conformité et de déclaration

Les réformes de la TVA s'accompagnent de mesures de conformité renforcées qui auront un impact significatif sur les processus d'entreprise :

- Facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B, B2C et B2G grâce à l'intégration avec la plateforme de facturation électronique du FIRS.

- Mise en œuvre du système automatisé d'administration fiscale (ATAS), qui permet au FIRS d'accéder aux systèmes comptables des contribuables.

- Déclarations mensuelles de TVA (actuellement obligatoires) avec des sanctions plus sévères en cas de non-respect.

- des règles plus claires concernant le moment de la livraison pour déterminer les points d'assujettissement à la TVA.

Le mandat de facturation électronique, dont la mise en œuvre pilote est prévue pour le second semestre 2025 avec les gros contribuables, représente un défi particulier pour les entreprises. La Merchant Buyers' Service Solution exigera la transmission en temps réel ou quasi réel des données de facturation au FIRS, ce qui nécessitera des mises à niveau importantes des systèmes pour de nombreuses organisations.

Parmi les autres dispositions clés, citons

• Ajustements des seuils d'enregistrement de la TVA afin de réduire la charge pesant sur les petites entreprises,

• La révision de la formule de partage des recettes de la TVA,

• un cadre pour l'amélioration de la transparence fiscale.

1.2 Le projet de loi sur l'établissement du Service des recettes du Nigeria (Nigeria Revenue Service (Establishment) Bill)

Ce projet de loi propose de remplacer le Federal Inland Revenue Service (FIRS) par un nouvel organisme, le Nigeria Revenue Service (NRS). Le NRS servirait d'autorité centralisée, rationalisant la collecte, l'application et le contrôle de la conformité aux niveaux fédéral et sous-national.

Cette proposition vise à

- Éliminer la duplication des efforts entre plusieurs agences

- Réduire les coûts de mise en conformité pour les contribuables

- Créer des procédures uniformes pour l'administration fiscale

- Améliorer la transparence grâce à des rapports consolidés

2. Implications pour le respect de la fiscalité indirecte

2.1 Adaptation du système : Configuration des PGI et mises à jour du moteur fiscal

Pour les entreprises qui utilisent des systèmes de planification des ressources de l'entreprise (ERP), la logique fiscale intégrée dans ces plateformes doit rester souple. Bien que le taux de TVA reste à 7,5 %, les entreprises doivent se préparer à d'éventuels changements futurs.

Les principaux domaines d'adaptation des systèmes sont les suivants

• la configuration du code fiscal pour tenir compte des multiples scénarios de TVA

• Mise à jour automatique de la tarification des produits et des lignes de taxe sur les factures.

• Amélioration du rapprochement de la TVA en fin de période et de la piste d'audit.

Une approche proactive consiste à simuler les futurs taux de TVA dans des environnements "bac à sable", ce qui permet aux contrôleurs financiers d'évaluer l'impact sur les prix et d'éviter les perturbations en cas de changement.

2.2 Reporting en temps réel et conformité à la facturation électronique

Conformément aux tendances mondiales en matière de fiscalité numérique, le FIRS (et bientôt le NRS) devrait introduire un programme pilote de facturation électronique au cours du second semestre 2025. Cette initiative commencera par les grandes entreprises et devrait s'étendre à tous les secteurs.

Pour les équipes chargées de la fiscalité indirecte, ce changement nécessite

• la mise en œuvre de normes de facturation électronique

• L'intégration d'API de dédouanement fiscal dans les systèmes financiers.

• des mécanismes de validation et d'archivage des données en temps réel.

Une préparation précoce permettra d'atténuer les risques de conformité de dernière minute et de positionner les entreprises à la pointe de la maturité en matière de déclaration numérique.

3. Collaboration entre le gouvernement fédéral, l'État et les collectivités locales : Simplification ou complexité ?

L'un des points forts des réformes est le cadre de collaboration entre les autorités fiscales fédérales, étatiques et locales. Ce cadre sera institutionnalisé par le biais d'un conseil fiscal conjoint, qui harmonisera les politiques fiscales et réduira la confusion causée par le chevauchement des juridictions.

Avantages pour le respect de la fiscalité indirecte

• Uniformisation de l'enregistrement et du dépôt des déclarations à tous les niveaux de l'administration.

• Élimination des doubles audits et évaluations.

• Un calendrier de conformité unique pour rationaliser les opérations.

Risques et défis de la transition

Bien que cette approche promette une simplification, la transition peut comporter les risques suivants

• des problèmes de coordination inter-agences

• Des chevauchements temporaires en matière de déclaration.

• Des lacunes dans la formation des fonctionnaires du fisc et des équipes chargées de la conformité des entreprises.

4. Changements futurs en matière de TVA : Planification de la tarification et de la rentabilité

Même si la proposition d'augmentation du taux de TVA est rejetée, les entreprises seraient bien avisées d'élaborer des modèles de tarification d'urgence.

Préparation stratégique à des augmentations progressives de la TVA

Si de futurs amendements réintroduisent un taux de TVA progressif, les entreprises devront :

• Ajuster les prix des produits en fonction des UGS ou des niveaux de service.

• Évaluer les implications fiscales de la chaîne d'approvisionnement.

• Communiquer les changements de prix aux consommateurs en toute transparence.

Pleins feux sur l'industrie : Services numériques et produits de grande consommation

Les secteurs tels que les services numériques et les biens de consommation à rotation rapide (FMCG) sont particulièrement sensibles aux fluctuations de la TVA. Une augmentation de 2,5 % du taux de TVA pourrait avoir un impact considérable sur les marges et la fidélisation des clients. Ces secteurs devraient piloter des modèles de tarification basés sur des scénarios et automatiser l'affichage des prix TTC sur les plateformes en ligne et les systèmes de point de vente.

5. Naviguer dans la transformation fiscale du Nigéria

Si le taux de TVA reste inchangé pour l'instant, les entreprises ne peuvent pas se permettre d'adopter une approche attentiste. Pour s'aligner sur les projets de loi de réforme fiscale du Nigéria et se préparer à la fiscalité indirecte, les entreprises doivent envisager les étapes suivantes :

1. donner la priorité à la préparation du système : Les exigences obligatoires en matière de facturation électronique et l'intégration de l'ATAS requièrent une attention immédiate, en particulier pour les gros contribuables inclus dans le programme pilote de 2025. Les systèmes ERP doivent être reconfigurés pour gérer les nouveaux taux de TVA, les exonérations et les exigences en matière de déclaration.

2. tirer parti des exonérations de TVA : Les entreprises qui vendent des biens de première nécessité devraient tirer parti de la détaxation en adaptant leurs prix et leurs stratégies de marketing en conséquence. Une classification correcte des biens/services sera essentielle pour maximiser les avantages.

3. s'engager auprès des autorités : La nature évolutive des réformes, mise en évidence par les ajustements parlementaires aux propositions initiales, nécessite un suivi et un engagement permanents avec les autorités fiscales afin de garantir le respect des exigences finales.

4) Adopter une planification progressive : Le calendrier de mise en œuvre pluriannuel permet aux entreprises de développer des stratégies d'adaptation graduelles plutôt que des réponses d'urgence. Les feuilles de route doivent tenir compte de tous les changements prévus jusqu'en 2030.

5) Renforcer les fonctions de conformité: L'amélioration des capacités d'application grâce à l'ATAS et à la facturation électronique signifie que les lacunes traditionnelles en matière de conformité deviendront plus visibles et plus coûteuses. 4. Il est essentiel d'investir dans des structures de gouvernance fiscale solides.

6. Conclusion

Ces réformes marquent une orientation audacieuse dans la stratégie d'administration fiscale du pays. Alors que le Nigeria cherche à moderniser son système fiscal et à accroître la collecte des recettes, les entreprises qui considèrent la conformité comme un impératif stratégique plutôt que comme un fardeau bureaucratique seront les mieux placées pour prospérer. Les réformes visent en fin de compte à créer un environnement fiscal plus transparent, plus efficace et plus équitable qui soutienne les ambitions de croissance économique du Nigeria tout en réduisant le fardeau de la conformité pour les entreprises légitimes.

Sources : PL AC, Reuters, Onpoint