Islande - Nouvelles règles d'assujettissement concernant la prestation transfrontalière de services

Au début de l'année, le ministère des finances a proposé un amendement à la loi sur la TVA afin de modifier les règles relatives à l'assujettissement à la TVA des prestations de services transfrontalières. L'objectif était de mettre les règles nationales en conformité avec la directive européenne sur la TVA et les lignes directrices de l'OCDE en matière de TVA.

Le Parlement a adopté les amendements le 21 juin 2024. Ces amendements ont introduit des changements qui affectent les règles du pays relatives au lieu de prestation et déterminent si une prestation est exonérée de la TVA.

Nouvelles règles

Les modifications apportées à la loi sur la TVA ont introduit deux nouveaux points afin d'élargir la liste des transactions non incluses dans le chiffre d'affaires imposable.

Le premier point stipule que le chiffre d'affaires imposable ne comprend pas les ventes de services aux entreprises qui n'ont pas d'adresse permanente en Islande et qui n'exercent pas d'activité en Islande à partir d'un établissement permanent. Toutefois, certains services fournis à des entreprises situées en dehors de l'Islande sont exclus de ce traitement et restent imposables en Islande. Il s'agit notamment des services suivants

• La location de biens immobiliers en Islande lorsque le propriétaire a été autorisé à s'inscrire librement au registre de la TVA ;

• Les services qui concernent les biens immobiliers, y compris leurs garanties ou structures dans ce pays ; cela comprend les services d'intermédiation pour la vente, la location et d'autres types d'utilisation ou de droits sur les biens immobiliers ou les structures, ainsi que les services d'experts et autres liés à l'exploitation, à la conception, à la construction, à l'entretien, à la rénovation et à la démolition ;

• Location d'hôtels et de chambres d'hôtes et location de campings en Islande, quelle que soit la durée de la location, ainsi que d'autres services d'hébergement en Islande lorsqu'ils sont loués pour moins d'un mois ;

• Les services de télécommunication et les services de radio ou de télévision utilisés en Islande.

Le deuxième point stipule que le chiffre d'affaires imposable ne comprend pas les ventes de services aux particuliers qui n'ont pas de domicile, de domicile légal ou de résidence permanente ou qui ne séjournent pas habituellement en Islande, étant donné que l'utilisation réelle du service a lieu en dehors de l'Islande. Ces services aux particuliers comprennent

• Les services fournis par voie électronique, c'est-à-dire les services fournis en ligne, automatiquement avec une intervention minimale lorsque l'utilisation des technologies de l'information est un élément nécessaire à la fourniture du service ;

• Les services de télécommunications comprennent le service, la transmission, l'émission ou la réception de messages, de mots, d'images, de sons ou d'autres informations par fil, radio, signaux lumineux ou autres types de systèmes électromagnétiques, ainsi que les services de télécommunications qui comprennent également les services des parties qui fournissent l'accès aux services mentionnés ci-dessus ainsi que l'accès aux réseaux de communications électroniques et leur interconnexion ;

• Les services de radio et de télévision, c'est-à-dire les services qui consistent en du son ou de la vidéo et qui sont communiqués au public via des moyens de communication en temps réel selon un programme spécifique sous la responsabilité éditoriale des médias concernés ;

• le transfert des droits d'auteur, des brevets, des marques et des dessins et modèles, ainsi que le transfert d'autres droits similaires.

Conclusion

Avec ces nouvelles règles, le principe de destination sera désormais la règle principale pour les ventes transfrontalières de services aux entreprises non-résidentes. Cela signifie que, à l'exception des services exonérés, la TVA sera prélevée dans le pays où l'entreprise bénéficiaire est située.

En revanche, les services relatifs aux biens immobiliers, y compris leurs garanties, structures ou actifs mobiliers en Islande, sont toujours considérés comme imposables.

Source: Parlement islandais : Parlement islandais, Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée