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L'Europe

Islande - Nouvelles règles d'assujettissement concernant la prestation transfrontalière de services

July 8, 2024
Islande - Nouvelles règles d'assujettissement concernant la prestation transfrontalière de services
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Au début de l'année, le ministère des finances a proposé un amendement à la loi sur la TVA afin de modifier les règles relatives à l'assujettissement à la TVA des prestations de services transfrontalières. L'objectif était de mettre les règles nationales en conformité avec la directive européenne sur la TVA et les lignes directrices de l'OCDE en matière de TVA.

Le Parlement a adopté les amendements le 21 juin 2024. Ces amendements ont introduit des changements qui affectent les règles du pays relatives au lieu de prestation et déterminent si une prestation est exonérée de la TVA.

Nouvelles règles

Les modifications apportées à la loi sur la TVA ont introduit deux nouveaux points afin d'élargir la liste des transactions non incluses dans le chiffre d'affaires imposable.

Le premier point stipule que le chiffre d'affaires imposable ne comprend pas les ventes de services aux entreprises qui n'ont pas d'adresse permanente en Islande et qui n'exercent pas d'activité en Islande à partir d'un établissement permanent. Toutefois, certains services fournis à des entreprises situées en dehors de l'Islande sont exclus de ce traitement et restent imposables en Islande. Il s'agit notamment des services suivants

  • La location de biens immobiliers en Islande lorsque le propriétaire a été autorisé à s'inscrire librement au registre de la TVA ;

  • Les services qui concernent les biens immobiliers, y compris leurs garanties ou structures dans ce pays ; cela comprend les services d'intermédiation pour la vente, la location et d'autres types d'utilisation ou de droits sur les biens immobiliers ou les structures, ainsi que les services d'experts et autres liés à l'exploitation, à la conception, à la construction, à l'entretien, à la rénovation et à la démolition ;

  • Location d'hôtels et de chambres d'hôtes et location de campings en Islande, quelle que soit la durée de la location, ainsi que d'autres services d'hébergement en Islande lorsqu'ils sont loués pour moins d'un mois ;

  • Les services de télécommunication et les services de radio ou de télévision utilisés en Islande.

Le deuxième point stipule que le chiffre d'affaires imposable ne comprend pas les ventes de services aux particuliers qui n'ont pas de domicile, de domicile légal ou de résidence permanente ou qui ne séjournent pas habituellement en Islande, étant donné que l'utilisation réelle du service a lieu en dehors de l'Islande. Ces services aux particuliers comprennent

  • Les services fournis par voie électronique, c'est-à-dire les services fournis en ligne, automatiquement avec une intervention minimale lorsque l'utilisation des technologies de l'information est un élément nécessaire à la fourniture du service ;

  • Les services de télécommunications comprennent le service, la transmission, l'émission ou la réception de messages, de mots, d'images, de sons ou d'autres informations par fil, radio, signaux lumineux ou autres types de systèmes électromagnétiques, ainsi que les services de télécommunications qui comprennent également les services des parties qui fournissent l'accès aux services mentionnés ci-dessus ainsi que l'accès aux réseaux de communications électroniques et leur interconnexion ;

  • Les services de radio et de télévision, c'est-à-dire les services qui consistent en du son ou de la vidéo et qui sont communiqués au public via des moyens de communication en temps réel selon un programme spécifique sous la responsabilité éditoriale des médias concernés ;

  • le transfert des droits d'auteur, des brevets, des marques et des dessins et modèles, ainsi que le transfert d'autres droits similaires.

Conclusion

Avec ces nouvelles règles, le principe de destination sera désormais la règle principale pour les ventes transfrontalières de services aux entreprises non-résidentes. Cela signifie que, à l'exception des services exonérés, la TVA sera prélevée dans le pays où l'entreprise bénéficiaire est située.

En revanche, les services relatifs aux biens immobiliers, y compris leurs garanties, structures ou actifs mobiliers en Islande, sont toujours considérés comme imposables.

Source: Parlement islandais : Parlement islandais, Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée

Quelles sont les nouvelles règles de TVA en Islande concernant les services transfrontaliers ?
L'Islande a modifié sa loi sur la TVA afin de s'aligner sur la directive européenne sur la TVA et les lignes directrices de l'OCDE en matière de TVA. Les nouvelles règles, qui entreront en vigueur le 21 juin 2024, précisent que les services fournis aux entreprises non résidentes ne disposant pas d'un établissement permanent en Islande sont généralement exonérés de TVA. Toutefois, certains services, tels que ceux liés à l'immobilier en Islande, restent imposables.
Quels sont les services aux entreprises non-résidentes qui restent imposables en vertu des nouvelles règles ?
Les services liés à l'immobilier en Islande, y compris la location de biens immobiliers, les services d'intermédiation pour la vente ou la location, et les services concernant l'exploitation, la conception, la construction, l'entretien, la rénovation et la démolition de structures, restent imposables. En outre, les services de télécommunications et de radiodiffusion utilisés en Islande sont également imposables.
Comment les nouvelles règles affectent-elles les services fournis aux personnes non résidentes ?
Les services fournis à des personnes sans domicile ni résidence permanente en Islande sont exonérés de la TVA si l'utilisation effective du service a lieu en dehors de l'Islande. Il s'agit notamment des services fournis par voie électronique, des services de télécommunication et de radiodiffusion, ainsi que du transfert de droits tels que les droits d'auteur et les brevets.
Qu'est-ce que le "principe de destination" mentionné dans les nouvelles règles en matière de TVA ?
Le principe de destination implique que la TVA est perçue dans le pays où se trouve l'entreprise ou le particulier bénéficiaire. En vertu des nouvelles règles islandaises, ce principe s'applique aux ventes transfrontalières de services aux entreprises non résidentes, ce qui signifie que la TVA sera facturée en fonction de la localisation du destinataire, à l'exception de certains services exonérés.
Les services fournis par voie électronique à des non-résidents sont-ils soumis à la TVA en Islande ?
Non, les services fournis par voie électronique à des particuliers non-résidents sont exonérés de TVA, à condition que l'utilisation effective du service ait lieu en dehors de l'Islande. Cette exonération est conforme au principe de destination, qui garantit que la TVA est appliquée en fonction du lieu où se trouve le destinataire.
Quel est l'impact de ces changements sur les entreprises opérant en Islande ?
Les entreprises islandaises qui fournissent des services transfrontaliers doivent évaluer les implications en matière de TVA en fonction du statut et de la localisation du destinataire. Les services fournis aux entreprises non-résidentes qui n'ont pas d'établissement permanent en Islande sont généralement exonérés, mais il existe des exceptions, notamment pour les services liés à l'immobilier islandais. Il est essentiel pour les entreprises de comprendre ces nuances afin de se conformer aux nouvelles réglementations en matière de TVA.
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Chercheur en fiscalité de la TVA, spécialisé dans la fourniture d'informations claires et actualisées sur les réglementations et la conformité en matière de fiscalité indirecte pour notre site web. Rasmus Laan

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