Le Bhoutan appliquera la TPS de 5 % en 2026 : règles clés pour les non-résidents

Le remplacement d'un régime fiscal par un autre est toujours un processus long et difficile qui implique de nombreuses questions techniques et législatives. Après plusieurs années passées à résoudre des problèmes techniques et à retarder la réforme de son régime de taxe sur les ventes, le Bhoutan a annoncé qu'il passerait au régime de la TPS à partir de 2026.

Impact sur les fournisseurs de services numériques non résidents

À partir du 1er janvier 2026, le Bhoutan introduira la TPS tant attendue en lieu et place de l'actuelle taxe sur les ventes. La loi de 2025 portant modification de la GST a confirmé que le taux standard de la GST sera de 5 %, ce qui est inférieur au taux initialement proposé de 7 %. En outre, la loi modificative sur la TPS maintient les règles imposant aux prestataires non-résidents de services importés B2C de s'enregistrer et de payer la TPS au Bhoutan.

L'obligation pour les prestataires de services non-résidents de s'enregistrer pour la TPS est déclenchée dès lors que leurs ventes brutes aux consommateurs bhoutanais dépassent 5 millions BTN (environ 56 600 USD) au cours de l'année écoulée, 2,5 millions BTN (environ 28 300 USD) au cours des six derniers mois, ou devraient dépasser 5 millions BTN au cours de l'année à venir.

La loi donne notamment une définition détaillée des services électroniques, qui englobent un large éventail d'activités numériques fournies par l'intermédiaire des réseaux de télécommunications. Cela comprend l'hébergement de sites web, la maintenance à distance de logiciels et d'équipements, la fourniture et la mise à jour de logiciels, ainsi que tout autre service fourni par voie électronique qui peut être considéré comme une prestation importée de type B2C.

Une fois enregistrés, les fournisseurs non-résidents doivent émettre des factures fiscales au moment où la TPS devient exigible, contenant toutes les informations essentielles telles que la date, les coordonnées du fournisseur et du client, et les montants totaux. En outre, si les ventes sont effectuées par l'intermédiaire d'une plateforme de distribution électronique, telle qu'une place de marché en ligne, c'est la plateforme elle-même, en tant que fournisseur présumé, qui est responsable de la collecte et du versement de la TPS à la place du fournisseur sous-jacent.

Conclusion

Pour ceux qui ne respectent pas ces exigences, la loi prévoit une pénalité annuelle de 15 % pour les paiements tardifs. En outre, les manquements délibérés et répétés à l'obligation de déclaration de la TPS peuvent constituer une infraction pénale. Compte tenu de ces pénalités et de la courte période pour se préparer à la transition vers le nouveau régime fiscal, les assujettis, en particulier les prestataires de services non-résidents, doivent agir rapidement et prendre les mesures nécessaires pour être prêts pour 2026 et la mise en œuvre des nouvelles réglementations.

Source : KPMGKPMG