Maurice introduira une TVA de 15 % sur les services numériques à partir du 1er janvier 2026

Introduction

Maurice a franchi une étape importante dans son système fiscal en étendant le cadre de sa taxe sur la valeur ajoutée (TVA) aux prestations transfrontalières de services numériques et électroniques. Par le biais de la loi de finances 2025, le Parlement a amendé la loi sur la TVA afin d'inclure les fournisseurs étrangers de ces services dans le filet fiscal à compter du 1er janvier 2026.

Cette réforme place Maurice parmi un nombre croissant de juridictions africaines telles que le Kenya, le Nigéria, l'Afrique du Sud et la Tanzanie qui ont décidé de taxer l'économie numérique en se concentrant sur la consommation à l'intérieur de leurs frontières, indépendamment de l'endroit où le fournisseur est situé.

Base juridique

La mesure est inscrite à l'article 61 de la loi de finances 2025, qui a modifié la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Les principaux changements sont les suivants :

• L'introduction d'une définition légale des "services numériques ou électroniques".

• La création de règles d'enregistrement spéciales pour les fournisseurs étrangers.

• L'insertion de nouvelles annexes clarifiant le champ d'application des services imposables et les obligations de conformité.

Champ d'application des services numériques ou électroniques

Selon les nouvelles règles, les services numériques ou électroniques sont définis au sens large et comprennent les services "fournis par l'intermédiaire d'Internet ou d'un réseau électronique et dont la nature rend leur fourniture essentiellement automatisée, impliquant une intervention humaine minimale".

La dixième annexe, partie III, dresse une liste non exhaustive de ces services :

• Les livres électroniques, la musique, les films, les jeux et autres contenus téléchargeables ou diffusés en continu.

• Logiciels, mises à jour et applications basées sur le nuage (SaaS).

• L'hébergement et la fourniture de sites web.

• Services de publicité en ligne.

• Maintenance à distance de programmes et d'équipements.

• Magazines, journaux et revues en ligne.

• Enseignement à distance et plateformes d'apprentissage en ligne.

Ce champ d'application couvre à la fois les transactions d'entreprise à consommateur (B2C) et certaines transactions d'entreprise à entreprise (B2B) lorsque le client est situé à l'île Maurice.

Règles relatives au lieu de fourniture

Déterminer si un client se trouve "à Maurice" est essentiel pour l'application de la TVA. La loi prévoit qu'un client est considéré comme résident de l'île Maurice si deux indicateurs non contradictoires sont réunis, à savoir

• L'adresse de facturation ou l'adresse du domicile.

• L'emplacement de la banque ou de l'intermédiaire de paiement du client.

• L'adresse IP (Internet Protocol) ou les données de géolocalisation.

• Le code pays de la carte SIM du client.

• Toute autre information commercialement pertinente.

Cette approche reflète les meilleures pratiques mondiales en exigeant plusieurs points de données pour éviter les erreurs de classification.

Exigences d'enregistrement pour les fournisseurs étrangers

Contrairement aux fournisseurs nationaux, qui doivent s'enregistrer lorsque leur chiffre d'affaires imposable dépasse un certain seuil, les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'enregistrer à la TVA quel que soit leur chiffre d'affaires

En outre :

• Un fournisseur étranger dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil de la sixième annexe est tenu de nommer un représentant fiscal à Maurice avec un établissement permanent.

• Le représentant sera chargé de remplir les déclarations de TVA et de verser la taxe.

• Lorsqu'un fournisseur ne nomme pas de représentant, l'autorité fiscale mauricienne (MRA) peut faire respecter la loi directement, y compris en ciblant les intermédiaires tels que les magasins d'applications ou les places de marché numériques.

Taux de TVA et facturation

Les fournitures de services numériques aux clients mauriciens seront soumises à la TVA au taux standard de 15 %, comme les fournitures nationales.

Les fournisseurs étrangers devront

• Emettre des factures conformes à la TVA indiquant la taxe séparément.

• Déposer des déclarations de TVA électroniques aux dates prescrites.

• Payer la TVA en roupies mauriciennes ou, lorsque les recettes sont perçues dans une autre devise, verser l'équivalent dans cette devise étrangère.

Obligations de conformité et de déclaration

Les fournisseurs étrangers et leurs représentants fiscaux doivent

• Tenir des registres détaillés des livraisons numériques effectuées à des clients mauriciens.

• Remplir des déclarations par voie électronique, y compris un tableau des fournitures taxables effectuées à des clients mauriciens.

• Effectuer les paiements dans les délais prévus par la loi.

• conserver les documents justificatifs pendant au moins cinq ans.

Le non-respect de cette obligation entraîne des pénalités et des intérêts, plafonnés à 100 % de la taxe due, ainsi qu'une responsabilité pénale dans les cas les plus graves.

Implications pratiques pour les entreprises

Le nouveau régime de TVA aura des implications pour

• Les plateformes numériques mondiales et les fournisseurs de services numériques qui doivent mettre à jour les systèmes de facturation pour facturer la TVA mauricienne.

• Les fintechs régionales et les fournisseurs de SaaS, qui devront désormais faire face à des obligations d'enregistrement de la TVA locale lorsqu'ils cibleront des clients mauriciens.

• Les consommateurs mauriciens, qui supporteront la charge économique de la taxe, car les fournisseurs sont censés répercuter la TVA de 15 % sur leurs prix.

Alignement sur les pratiques internationales

La réforme mauricienne reflète une tendance mondiale encouragée par le rapport BEPS Action 1 de l'OCDE/G20 et les orientations ultérieures sur l'économie numérique. La plupart des juridictions appliquent désormais le "principe de destination", taxant la consommation là où le client réside plutôt que là où le fournisseur est établi.

En Afrique, l'Afrique du Sud a ouvert la voie en introduisant la TVA sur les services électroniques en 2014. Le Kenya a suivi en 2021, le Nigeria en 2022 et la Tanzanie en 2023. Maurice se positionne ainsi comme un acteur régional qui veille à ce que son système de TVA capte la valeur de l'économie numérique en pleine expansion.

Conclusion

En étendant l'assiette de la TVA aux services numériques, Maurice modernise son cadre fiscal et élargit sa base de revenus. L'autorité fiscale mauricienne bénéficie d'une nouvelle source de revenus provenant d'un secteur auparavant non taxé, ce qui permet au pays de s'aligner sur les normes internationales en matière de TVA/TPS.

Ces réformes garantissent la neutralité entre les fournisseurs nationaux et étrangers, créent des conditions de concurrence équitables et alignent la juridiction sur les normes fiscales mondiales. À partir du 1er janvier 2026, les entreprises qui fournissent des services numériques aux clients mauriciens doivent se préparer aux obligations en matière de TVA, sous peine de se voir imposer des pénalités pour non-conformité.

Sources : Mauritius Revenue Authority, JWF Legal