L'évolution de la facturation électronique en Tunisie : Le pionnier de la fiscalité numérique en Afrique

La Tunisie fait figure de pionnière dans le parcours de l'Afrique vers l'administration fiscale numérique. Depuis le lancement de son système national de facturation électronique "el fatoura" en 2016, le pays a constamment mené le continent en déployant l'un des cadres de conformité fiscale numérique les plus avancés. Conçu pour accroître la transparence fiscale, freiner la fraude à la TVA et soutenir la transformation numérique, le modèle de facturation électronique de la Tunisie constitue un modèle pour d'autres pays africains comme l'Égypte, le Kenya et le Nigéria.

Un peu d'histoire : Le premier système national de facturation électronique en Afrique

La Tunisie est entrée dans l'histoire en devenant le premier pays africain à introduire la facturation électronique obligatoire. Initialement destiné aux transactions entre entreprises et administrations (B2G) et aux grandes entreprises, le système a été progressivement étendu aux opérations entre entreprises (B2B), en particulier dans des secteurs clés tels que les produits pharmaceutiques et les hydrocarbures. Cette mise en œuvre progressive a permis au gouvernement d'affiner le cadre tout en donnant aux entreprises le temps de s'adapter.

La Direction Générale des Impôts (DGI) au sein du Ministère des Finances dirige cette transformation, qui s'aligne sur la stratégie plus large de l'économie numérique 2025 du pays. La feuille de route actuelle vise une adoption quasi-universelle par les entreprises enregistrées à la TVA d'ici 2025.

Cadre juridique et évolution historique

Le fondement juridique du système de facturation électronique de la Tunisie a été établi par :

1. Laloi de finances 2016 (article 22): a introduit pour la première fois la facturation électronique comme étant juridiquement équivalente à la facture papier.

2. Décret n° 2016-1066 (15 août 2016): Il a fourni des règlements détaillés pour la mise en œuvre.

3. Loi de finances 2025 (article 71): Introduit de nouvelles sanctions en cas de non-respect de la loi à compter du 1er juillet 2025.

Le système a été progressivement étendu depuis sa mise en œuvre initiale en 2016, avec la Direction Générale des Impôts (DGI) menant le déploiement en phases ciblant différents segments de contribuables.

L'ossature technique : L'écosystème "el fatoura

La plateforme Tunisie TradeNet (TTN) est au cœur du système. Les entreprises doivent enregistrer leurs factures électroniques auprès de TTN au format XML, que la plateforme valide et signe numériquement avant de les transmettre au ministère des finances. La facture validée est alors transmise à la fois au client et à l'administration fiscale, ce qui lui confère une pleine validité juridique.

Pour être conforme, une facture électronique doit comporter

• un numéro de référence unique émis par le TTN

• La signature électronique de l'émetteur

• Un sceau électronique visible (code QR signé)

• La signature électronique du TTN

• Les champs obligatoires tels que spécifiés dans l'article 18 du code de la TVA.

Bien que les versions PDF soient acceptables pour des raisons de lisibilité, la version XML est le document juridique officiel et doit être archivée conformément aux normes du TTN.

Champ d'application : Qui doit s'y conformer ?

A partir de 2025, la facturation électronique est obligatoire pour :

• toutes les entités effectuant des transactions avec des administrations et des institutions publiques

• les grandes entreprises relevant de la Direction des Grandes Entreprises (DGE)

• Les fournisseurs B2B dans les secteurs réglementés (par exemple, la pharmacie et le pétrole)

Les autres entreprises assujetties à la TVA peuvent adopter volontairement la facturation électronique, bien que de futures mises à jour de la réglementation puissent étendre le mandat pour les couvrir également.

Calendrier et phases de mise en œuvre

La Tunisie a adopté une approche graduelle en plusieurs phases :

• 2016: Facturation électronique obligatoire pour les gros contribuables et les fournisseurs de marchés publics.

• à partir de 2018: Extension aux moyennes entreprises et aux transactions B2B

• 2023-2025: Inclusion progressive des PME, l'adoption complète étant prévue pour la mi-2025

Ce déploiement échelonné a permis d'apporter des améliorations itératives et un soutien à l'intégration, en particulier pour les PME.

Sanctions à venir : application de la loi de 2025

Afin d'assurer une conformité totale, la loi de finances 2025 introduit des sanctions strictes à compter du 1er juillet 2025:

• 100-500 TND par facture papier illégale (jusqu'à un plafond de 50 000 TND)

• 250 à 10 000 DT pour les factures ne comportant pas les mentions obligatoires

• 20% de la valeur des marchandises (min. 500 TND) pour les marchandises non accompagnées en transit sans documentation de facture électronique.

Les entreprises doivent se préparer à l'avance pour éviter ces pénalités et assurer une conformité sans faille. Ces mesures soulignent l'engagement du gouvernement en faveur d'une conformité totale et l'importance pour les entreprises de se préparer à l'échéance.

Défis et solutions de soutien

Malgré son succès, le déploiement en Tunisie a rencontré plusieurs obstacles :

• Complexité de l'intégration, les entreprises devant modifier leurs systèmes ERP ou comptables pour se connecter au réseau TTN.

• Formation du personnel pour que les équipes internes comprennent les exigences techniques et de conformité.

• Contraintes liées à la culture numérique, certaines PME n'ayant toujours pas les connaissances nécessaires pour appliquer les meilleures pratiques en matière de facturation électronique.

Pour faciliter la transition, plusieurs solutions tierces ont vu le jour, notamment des plateformes basées sur des API qui facilitent la transmission et la validation des factures en temps réel.

Avantages de la facturation électronique en Tunisie

Au-delà de la conformité, le système de facturation électronique tunisien apporte des avantages opérationnels significatifs :

• Réduction des coûts d'impression, d'envoi et de stockage

• Cycles de paiement plus rapides grâce à l'automatisation

• Amélioration des pistes d'audit pour les autorités fiscales

• Une plus grande transparence dans les transactions publiques et privées

• Durabilité environnementale grâce à la réduction de l'utilisation du papier

Importance régionale et perspectives d'avenir

La Tunisie reste un précurseur sur le continent, avec des pays comme l'Égypte (2020) et le Maroc (prévu) qui suivent des voies similaires. Contrairement aux modèles d'audit a posteriori utilisés ailleurs, le système CTC de pré-dédouanement de la Tunisie garantit que les factures sont validées en temps quasi réel, améliorant ainsi le contrôle et la visibilité.

À l'avenir, le gouvernement devrait

• étendre les mandats aux petites entreprises

• Introduire des obligations de reporting en temps réel

• affiner les normes techniques dans le cadre d'efforts de numérisation plus larges.

Conclusion

Le système de facturation électronique de la Tunisie illustre le potentiel de l'Afrique en matière de réforme fiscale numérique. Avec l'approche de la date butoir de juillet 2025 pour les gros contribuables et l'entrée en vigueur de nouvelles pénalités, les entreprises doivent donner la priorité à la conformité pour éviter les sanctions et les perturbations opérationnelles.

La transition vers la facturation électronique, bien que difficile, offre des avantages substantiels en termes d'efficacité, d'économies et de conformité. En tirant parti des solutions disponibles et en se préparant de manière adéquate, les entreprises tunisiennes peuvent faire de cette exigence réglementaire un avantage concurrentiel. Alors que d'autres pays africains cherchent à reproduire le succès de la Tunisie, el fatoura reste une pierre angulaire de la gouvernance numérique et de la modernisation économique sur le continent.

Source: Luca Pacioli