Conformité à la TVA en Ouganda pour les services numériques : Principales réglementations et étapes

Alors que la numérisation continue de façonner les économies mondiales, l'Ouganda a adopté des mesures visant à intégrer les services numériques dans son cadre fiscal. À compter du^1er juillet 2021, tous les non-résidents qui fournissent des services électroniques à des personnes non assujetties en Ouganda sont tenus par la loi de facturer la TVA. Cette mesure réglementaire est conforme aux lignes directrices de l'OCDE sur l'imposition de l'économie numérique.

Cadre juridique
Le régime de TVA de l'Ouganda est régi par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (Value Added Tax Act) Cap. 349, avec des amendements récents visant l'imposition des fournisseurs de services numériques non-résidents. Ces mises à jour s'alignent sur les tendances en Afrique de l'Est, où des pays comme le Kenya et la Tanzanie ont mis en œuvre des politiques similaires. En Ouganda, la TVA est prélevée à un taux standard de 18 %, et les services numériques entrent dans la catégorie imposable s'ils sont fournis à des consommateurs en Ouganda.

Champ d'application des services numériques imposables
Le cadre de TVA de l'Ouganda pour les services numériques définit les fournitures taxables de manière large, couvrant :

• Les services de streaming et de téléchargement : Films, musique et livres électroniques.

• Logiciels et applications : Y compris les abonnements, l'informatique en nuage et les plateformes SaaS.

• La publicité en ligne et les plateformes de commerce électronique.

• Plateformes d'apprentissage en ligne : Cours d'éducation et de formation en ligne payants.

Le lieu de résidence du consommateur est un facteur déterminant pour l'application de la TVA. Si un consommateur réside en Ouganda ou utilise le service à l'intérieur du pays, le prestataire de services est soumis à des obligations en matière de TVA.

Conditions d'enregistrement
Les fournisseurs de services numériques non résidents doivent s'enregistrer à la TVA en Ouganda si leur chiffre d'affaires annuel imposable dépasse 150 millions UGX. L'autorité fiscale ougandaise (URA) propose un système d'enregistrement électronique rationalisé pour les entités étrangères, ce qui simplifie la mise en conformité. L'enregistrement nécessite

• Une preuve d'identité (détails de l'enregistrement de la société).

• Description des services fournis.

• Chiffre d'affaires prévu en Ouganda.

Le défaut d'enregistrement est passible de sanctions, notamment d'amendes et de restrictions à l'exercice d'activités commerciales dans le pays.

Obligations de conformité
Les entités enregistrées doivent déposer des déclarations de TVA sur une base trimestrielle , le^15e jour suivant la fin de chaque trimestre, même si aucune livraison imposable n'a été effectuée au cours de la période. Les déclarations sont soumises électroniquement via le portail de l'URA et doivent inclure des détails sur le total des ventes imposables et la TVA collectée auprès des consommateurs.

Les prestataires non-résidents sont souvent confrontés à des difficultés pour assurer l'exactitude de leurs déclarations, notamment en ce qui concerne la classification des services et l'identification de la localisation de leurs consommateurs. Afin de déterminer si un client consomme des services en Ouganda, ils peuvent prendre en compte les éléments suivants :

- l'adresse du client (résidentielle ou postale)

- l'adresse du protocole Internet

- le numéro de téléphone

- L'institution financière où le paiement est effectué

Processus de paiement
Les paiements de TVA doivent être effectués par voie électronique via les plateformes approuvées par l'URA. Les prestataires de services non résidents peuvent effectuer des paiements en devises étrangères, ce qui simplifie les transactions transfrontalières. Les retards de paiement entraînent des pénalités et des intérêts à un taux spécifié par la réglementation fiscale.

Impact sur les entreprises

La mise en conformité avec cette législation a des implications financières, en particulier pour les petits fournisseurs, en raison de l'augmentation des coûts opérationnels. Elle peut modifier la dynamique concurrentielle, car les entreprises locales pourraient bénéficier du fait que les fournisseurs non-résidents répercutent les coûts de la TVA sur les consommateurs, ce qui pourrait avoir une incidence sur les stratégies de tarification.

Cependant, la conformité crée également des opportunités pour les entités non-résidentes de renforcer les relations avec les consommateurs ougandais et d'améliorer leur réputation en adhérant aux exigences légales, en se positionnant comme des acteurs du marché dignes de confiance et responsables.

Défis et considérations
Bien que l'Ouganda ait rationalisé le processus de mise en conformité avec la TVA, les entreprises sont confrontées à des défis importants :

• Identification des consommateurs : Vérifier la localisation des clients pour déterminer l'applicabilité de la TVA.

• Fluctuations monétaires : Les prestataires non-résidents qui traitent dans plusieurs devises doivent faire face aux risques liés aux taux de change.

• Sensibilisation et éducation : De nombreux fournisseurs numériques de petite ou moyenne taille ignorent encore les obligations qui leur incombent en vertu de la législation ougandaise.

Conclusion
L'intégration par l'Ouganda de la TVA sur les services numériques dans son cadre fiscal est le signe d'une évolution significative vers la capture des recettes de l'économie numérique. Les fournisseurs non-résidents doivent se conformer à ces réglementations afin d'éviter les pénalités et de maintenir des opérations commerciales transparentes. Cette approche s'inscrit dans une tendance plus large en Afrique, qui permet à la région de bénéficier de la croissance rapide du marché des services numériques tout en garantissant des contributions fiscales équitables de la part de toutes les entreprises.

Source: Autorité fiscale ougandaise