L'Ouganda modifie les règles relatives à la TVA et à la taxe numérique pour 2025

Plus tôt cette année, le gouvernement ougandais a annoncé qu'il modifierait les règles fiscales, la principale mesure étant l'abrogation de la taxe sur les services numériques (DST) de 5 % introduite en 2023, et la mise en œuvre d'une retenue à la source finale de 15 % sur les revenus tirés par les non-résidents des services numériques fournis dans le pays.

Le 30 juin 2025, le président ougandais a promulgué plusieurs amendements à la législation fiscale, notamment à l'impôt sur le revenu, à la TVA, aux droits d'accise, aux droits de timbre et à la loi sur la procédure fiscale.

Impact sur les personnes imposables

Les amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu introduisent une exonération ciblée de la taxe sur les services numériques (DST) pour les entités non-résidentes qui fournissent des services numériques à leurs associés en Ouganda. Par conséquent, les transactions intragroupes sont exonérées de la DST. Toutefois, ces transactions restent imposables en vertu d'autres sections de la loi sur l'impôt sur le revenu, déclenchant généralement une retenue à la source de 15 %. Par conséquent, même si la DST de 5 % ne s'applique pas, une retenue à la source peut toujours être prélevée.

En ce qui concerne la loi sur la TVA, les amendements adoptés étendent la liste des institutions exonérées de la TVA pour y inclure les agences liées aux Nations Unies et les agences spécialisées, ainsi que l'Agence internationale de l'énergie atomique (AIEA). En outre, les amendements ont redéfini les descriptions des fournitures exonérées, notamment en modifiant la liste des batteries à décharge profonde et en introduisant les granulés de biomasse, tout en abrogeant l'exonération pour les billettes. En outre, les amendements ont ajouté la fourniture d'aéronefs à la liste des fournitures détaxées.

Dans le domaine des droits d'accise, les amendements ont introduit un mécanisme de remise des droits sur les biens endommagés, périmés ou obsolètes. Les assujettis qui remplissent les critères et fournissent les documents nécessaires peuvent soit réduire leurs obligations futures en matière d'accises, soit compenser leurs obligations fiscales existantes.

Conclusion

Bien que certains changements puissent présenter des avantages pour les entreprises opérant dans des secteurs spécifiques, tels que les énergies renouvelables et l'industrie manufacturière, les changements apportés à la DST peuvent contribuer à accroître la charge fiscale des entreprises non-résidentes qui fournissent des services numériques à des parties liées. Par conséquent, les entreprises non-résidentes doivent soigneusement déterminer dans quelle mesure les nouvelles règles relatives à la DST et à la retenue à la source affectent leurs activités commerciales en Ouganda.

Source: EY : EY