Nouvelles règles vietnamiennes en matière de retenue fiscale pour les plateformes numériques

Les plateformes numériques et de commerce électronique étrangères et nationales opérant au Vietnam doivent agir de toute urgence pour répondre à toutes les nouvelles exigences en matière de retenue fiscale imposées par le décret 117. La mise en œuvre de ce décret, adopté le 9 juin 2025, fait suite à la modification par le gouvernement des lois sur la TVA, l'administration fiscale et l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui font toutes partie d'une stratégie nationale plus large de réforme fiscale à l'horizon 2030.

Exigences clés pour les plateformes numériques

En vertu du décret 117, qui entre en vigueur le 1er juillet 2025, les taux de retenue à la source varient en fonction de la nature de la transaction et du lieu de résidence du vendeur. Ainsi, le taux applicable aux transactions relatives à la vente de biens sera compris entre 1,5 % et 2 %, tandis que des taux de 7 % à 10 % s'appliquent à la prestation de services.

Les plateformes numériques nationales et étrangères dotées de fonctions de paiement, telles que les plateformes de commerce électronique, doivent retenir, déclarer et verser la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des vendeurs individuels. La première date de dépôt et de paiement est fixée au 20 août 2025.

Toutefois, en raison de l'incohérence des dates d'entrée en vigueur des trois lois fiscales, du retard dans la fourniture des orientations nécessaires et de l'étroitesse de la fenêtre de mise en œuvre, les plateformes numériques, en particulier les plateformes étrangères, sont confrontées à des charges importantes et à des difficultés pratiques pour satisfaire à l'ensemble des exigences et des obligations.

Par exemple, pour satisfaire aux exigences de déclaration, les plateformes numériques doivent collecter et traiter les données personnelles des vendeurs individuels, ce qui peut obliger les plateformes numériques étrangères à réviser leurs politiques de traitement des données et à réaliser des évaluations de l'impact du transfert de données pour collecter les données des vendeurs en toute légalité.

En outre, la question de savoir si les plateformes numériques étrangères doivent nommer un fournisseur vietnamien certifié de certificats de retenue à la source électroniques pour se conformer à l'obligation de délivrer des certificats de retenue à la source aux personnes physiques résidentes reste incertaine.

Conclusion

Il existe de nombreuses incertitudes liées aux nouvelles exigences en matière de commerce électronique et de plateformes numériques. Ces dernières ont notamment souligné qu'il leur faudrait entre neuf et douze mois, à compter de la publication des lignes directrices officielles, pour développer et adapter leur système afin de satisfaire aux nouvelles exigences en matière de retenue à la source et d'archivage.

Il reste donc à voir comment le gouvernement vietnamien agira dans la période à venir, et s'il accordera un délai de grâce pour se conformer aux règles et réglementations mises en œuvre.

Source: Bloomberg : Bloomberg, Décret 117/2025/ND-CP, TVA