Einhaltung der Mehrwertsteuer für digitale Dienstleistungen in Mosambik: Wichtige Regeln für ESS-Anbieter

Mosambik ist eines der afrikanischen Länder, die Mehrwertsteuervorschriften für gebietsfremde Anbieter von elektronischen Dienstleistungen (ESS) eingeführt haben. Angesichts des rasanten Wachstums der globalen digitalen Wirtschaft passen die Regierungen ihre steuerlichen Rahmenbedingungen an, um die Mehrwertsteuer auf grenzüberschreitende digitale Transaktionen zu erfassen. Wir geben einen Überblick über die wesentlichen Regeln und Anforderungen für die Einhaltung der Mehrwertsteuer für gebietsfremde ESS-Anbieter in Mosambik.

Rechtlicher Rahmen

Mosambiks Mehrwertsteuersystem wird durch das Gesetz Nr. 32/3007 geregelt, mit dem Änderungen am ursprünglichen Mehrwertsteuergesetz eingeführt wurden. Durch die Änderungen wurde der Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer erweitert, indem bestimmte elektronische Dienstleistungen in den Fällen einbezogen wurden, in denen der Anbieter eine nicht in Mosambik ansässige Einrichtung ist und der Kunde in Mosambik ansässig ist.

In diesem Rahmen wird die Mehrwertsteuer zu einem Standardsatz von 16 % erhoben, und die Aktualisierungen der letzten Jahre haben die Behandlung von nicht gebietsansässigen Anbietern digitaler Dienstleistungen geklärt und sichergestellt, dass sie in das Steuernetz einbezogen werden. Dieses Gesetz steht im Einklang mit internationalen Best Practices, indem es die Herausforderungen im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden digitalen Dienstleistungen angeht.

Umfang der steuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen

Digitale Dienstleistungen, die in Mosambik der Mehrwertsteuer unterliegen, umfassen:

- Streaming- und Mediendienstleistungen: Einschließlich Musik, Filme und andere Unterhaltungsangebote.

- Software und Anwendungen: Dazu gehören Downloads, Abonnements und Cloud-Computing-Dienste.

- E-Commerce-Dienstleistungen: Transaktionen auf Online-Marktplätzen.

- Werbedienstleistungen: Digitale Werbung, die sich an mosambikanische Verbraucher richtet.

- Webdienste: Einschließlich Webhosting und Fernwartung von Programmen und Geräten.

- Informationsdienste: Bereitstellung von Bildern, Texten, Informationen und Datenbanken.

Der Anwendungsbereich umfasst Dienstleistungen, die direkt oder über Vermittler an Verbraucher in Mosambik erbracht werden. Die Anwendung der Mehrwertsteuer beruht auf dem Bestimmungsortprinzip, das sich darauf konzentriert, wo die Dienstleistungen genutzt werden, ohne zwischen B2B- und B2C-Geschäften zu unterscheiden.

Anforderungen an die Rechnungsstellung

Es besteht keine Verpflichtung zur Ausstellung einer elektronischen Steuerrechnung, jedoch müssen Anbieter digitaler Dienstleistungen für jede Lieferung eine Rechnung oder ein gleichwertiges Dokument ausstellen, das die vom mosambikanischen Verbraucher gezahlte Mehrwertsteuer ausweist.

Anforderungen für die Registrierung

Nicht in Mosambik ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen müssen sich in Mosambik für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn sie steuerpflichtige Dienstleistungen an Kunden im Lande erbringen. Das Registrierungsverfahren umfasst die folgenden Schritte:

1. die Einreichung des Antrags: Nicht in Mosambik ansässige Anbieter müssen die MwSt-Registrierung bei der mosambikanischen Steuerbehörde beantragen.

2. die Dokumentation: Der Antrag muss einschlägige Unterlagen enthalten, wie z. B. den Nachweis der Unternehmensgründung und die Angabe eines lokalen Steuervertreters, falls erforderlich.

3. die Erteilung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Nach der Registrierung erhält der Anbieter eine mosambikanische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die bei allen mehrwertsteuerrelevanten Transaktionen verwendet werden muss.

Lässt sich ein nicht in Mosambik ansässiges Unternehmen nicht für MwSt-Zwecke registrieren und benennt keinen Steuervertreter in Mosambik, ist das Unternehmen, das die Dienstleistungen erwirbt, oder der Empfänger der Dienstleistungen für die Einhaltung der MwSt-Verpflichtungen durch Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens verantwortlich.

Die Ernennung des lokalen Steuervertreters erfolgt durch eine Vollmacht und muss der anderen Vertragspartei vor der Ausführung des Vorgangs mitgeteilt werden.

Melde- und Compliance-Pflichten

Registrierte Steuerzahler müssen monatliche Mehrwertsteuererklärungen abgeben. Diese Erklärungen umfassen:

• Einzelheiten zu den steuerpflichtigen Lieferungen an mosambikanische Verbraucher.

• Die während des Berichtszeitraums eingenommene Mehrwertsteuer.

• Berichtigungen für die Vorsteuer (falls zutreffend).

Anbieter digitaler Dienstleistungen sollten die Aktualisierungen der Vorschriften verfolgen und sich über Änderungen der mosambikanischen Mehrwertsteuergesetze auf dem Laufenden halten, um eine kontinuierliche Einhaltung zu gewährleisten.

Zahlungsprozess

Die Mehrwertsteuerzahlungen müssen über zugelassene lokale Kanäle an die mosambikanische Steuerbehörde (Autoridade Tributária de Moçambique) geleistet werden. Verspätete Zahlungen werden mit Strafen, einschließlich Zinsen, geahndet. Lieferanten, die nicht in Mosambik ansässig sind, können je nach den örtlichen Bankvorschriften Zahlungen in Fremdwährung überweisen.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der Vorschriften

Die Nichteinhaltung der Mehrwertsteuervorschriften kann erhebliche Strafen nach sich ziehen, darunter:

- Bußgelder für verspätete Registrierung oder Nichtregistrierung

- Verzugszinsen für verspätete Zahlungen

- Zusätzliche Strafen für falsche oder unvollständige Mehrwertsteuererklärungen

Die Nichteinhaltung der Vorschriften kann auch zu Rufschädigung und möglichen Einschränkungen bei der Erbringung von Dienstleistungen in Mosambik führen.

Schlussfolgerung

Mosambiks Ansatz für die Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen spiegelt seine Absicht wider, sein Steuersystem zu modernisieren und die Einnahmen aus der wachsenden digitalen Wirtschaft zu nutzen. Die Komplexität des Befolgungsprozesses stellt jedoch eine große Herausforderung dar, insbesondere für nicht ansässige Unternehmen.

Um sich in dieser sich entwickelnden Landschaft zurechtzufinden, sollten Unternehmen die skizzierten Regeln für die Mehrwertsteuerregistrierung, -meldung und -zahlung befolgen, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen.

Quellen: PwC Mosambik, Mosambiks Steuerbehörde