Mehrwertsteuerreform in Mosambik: Digitale Güter und Dienstleistungen ab 2026

Mosambik steht kurz vor einer bedeutenden Ausweitung seines Mehrwertsteuersystems, um digitale Güter und Dienstleistungen, die an Verbraucher geliefert werden, ausdrücklich einzubeziehen. Die Reformen, die nach der parlamentarischen Beratung verabschiedet werden sollen, werden voraussichtlich Anfang 2026 in Kraft treten und eine wesentliche Veränderung in der Behandlung des grenzüberschreitenden digitalen Handels durch das mosambikanische Steuersystem mit sich bringen. Wir werden den vorgeschlagenen Rechtsrahmen, die wichtigsten Auswirkungen auf die Compliance für Lieferanten und operative Überlegungen zur indirekten Steuerplanung untersuchen.

Politische Triebkräfte hinter den vorgeschlagenen Reformen

Die mosambikanische Regierung hat die rasante Entwicklung der digitalen Wirtschaft und die damit verbundene Notwendigkeit einer Modernisierung ihrer indirekten Steuerarchitektur erkannt. In seiner Sitzung vom 2. Dezember 2025 hat der Ministerrat einen Entwurf für ein Mehrwertsteuergesetz verabschiedet, das darauf abzielt, die Steuerbasis zu erweitern, um Transaktionen der digitalen Wirtschaft zu erfassen, darunter Mobile-Wallet-Aktivitäten und plattformvermittelte Dienstleistungen, die nach den geltenden Vorschriften derzeit keiner wirksamen Besteuerung unterliegen. Der Gesetzentwurf liegt derzeit dem Parlament vor, dessen Umsetzung nach der Verkündung im Laufe des Jahres erwartet wird.

Die Reformen stehen im Einklang mit den allgemeinen finanzpolitischen Zielen, um

• Schaffung gleicher Wettbewerbsbedingungen zwischen traditionellen und digitalen Wirtschaftstätigkeiten,

• Eindämmung der Erosion der Steuerbasis durch die Verlagerung des Handels ins Internet und

• Modernisierung der Compliance-Prozesse, insbesondere im Bereich der elektronischen Berichterstattung und Rechnungsstellung.

Geltungsbereich: Definition von digitalen Gütern und digitalen Dienstleistungen

Der Entwurf der Mehrwertsteuerbestimmungen schlägt eine technologieneutrale Definition der digitalen Lieferung vor, die weit über die traditionellen elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS) hinausgeht. Nach dem neuen Rahmen gilt für digitale Waren und Dienstleistungen, die an Verbraucher in Mosambik geliefert werden, der Mehrwertsteuersatz von 16 %, unabhängig vom Standort des Lieferanten oder dem Status seiner Betriebsstätte.

Was fällt in den Geltungsbereich?

• Digitale Güter: Immaterielle Vermögenswerte, die elektronisch geliefert oder abgerufen werden und deren Eigentum oder Lizenzierung möglich ist, einschließlich digitalisierter Inhalte, Datensätze, elektronischer Publikationen und virtueller Vermögenswerte.

• Digitale Dienstleistungen: Immaterielle Dienstleistungen, die über digitale Infrastruktur, Plattformen, Software oder Algorithmen erbracht werden. Dazu gehören Software-as-a-Service (SaaS), Cloud Computing, Streaming- und Mediendienste, digitale Finanzdienstleistungen und Online-Marktplätze.

Der Wortlaut des Gesetzentwurfs lässt darauf schließen, dass die Definition bewusst weit gefasst ist, um sowohl aktuelle als auch neu entstehende Formen digitaler Geschäftstätigkeiten zu erfassen.

Es wird erwartet, dass die Steuerbehörde in Zukunft auch umfangreiche Investitionen in die Digitalisierung, die Interoperabilität von Systemen und fortschrittliche Analysen tätigen wird, wobei der Schwerpunkt auf dem Einsatz von KI-Tools zur Automatisierung und Verbesserung der Steuerabläufe liegen wird.

Ort der Leistungserbringung und Besteuerungsmechanismus

Gemäß den vorgeschlagenen Änderungen wird der Ort der Lieferung für digitale Waren und Dienstleistungen an den Verbrauch innerhalb Mosambiks geknüpft. Das bedeutet, dass Lieferungen, die von mosambikanischen Einwohnern, einschließlich einzelner Endverbraucher (B2C), in Anspruch genommen werden, unabhängig vom Sitz des Verkäufers der Mehrwertsteuer unterliegen.

Reverse-Charge-Mechanismus für Nichtansässige

Für B2B-Lieferungen durch nicht ansässige Lieferanten sieht der Entwurf die Beibehaltung eines Reverse-Charge-Mechanismus vor: Der Empfänger der Lieferung ist für die Abrechnung der fälligen Mehrwertsteuer verantwortlich. Dieser Ansatz steht im Einklang mit der bestehenden Behandlung elektronisch erbrachter Dienstleistungen in Mosambik, bei der nicht ansässige Lieferanten sich nicht direkt registrieren, sondern sich stattdessen auf die Selbstveranlagung der Mehrwertsteuer durch den Kunden verlassen.

Der Entwurf enthält zwar noch keine detaillierten Durchführungsbestimmungen, aber der Reverse-Charge-Mechanismus in diesem Zusammenhang zielt darauf ab

• die Verwaltungslast für ausländische digitale Lieferanten zu verringern,

• die Steuererhebung sicherzustellen, ohne dass sich ausländische Unternehmen vor Ort für die Mehrwertsteuer registrieren müssen, und

• Klarheit darüber zu schaffen, wie grenzüberschreitende digitale Lieferungen in das mosambikanische Mehrwertsteuersystem passen.

Auswirkungen auf die Registrierung und Compliance

Mehrwertsteuerregistrierung

Nach geltendem Recht müssen nicht ansässige Steuerpflichtige, die ESS an mosambikanische Steuerpflichtige liefern, sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und einen ansässigen Steuervertreter benennen. In der Praxis war die Registrierung ausländischer Anbieter aufgrund administrativer Hürden und Auslegungen der mosambikanischen Steuerbehörde hinsichtlich der Risiken einer Betriebsstätte begrenzt.

Da die Reformen von 2026 ausdrücklich B2C-Lieferungen erfassen würden, wird die Frage, ob nicht ansässige digitale Lieferanten sich direkt registrieren müssen, anstatt sich auf Reverse-Charge-Verfahren zu verlassen, wahrscheinlich ein wichtiger Punkt in den endgültigen Vorschriften sein.

Rechnungsstellung und Berichterstattung

Die bestehende Mehrwertsteuerpraxis in Mosambik verlangt die Ausstellung einer Rechnung oder eines gleichwertigen Dokuments, das die mehrwertsteuerliche Behandlung der Lieferung belegt. Für nicht ansässige Lieferanten, die über einen Vertreter handeln, müssen Rechnungen möglicherweise zweisprachig oder in portugiesischer Sprache verfasst sein und den möglicherweise eingeführten Standards für die elektronische Rechnungsstellung entsprechen.

Das Ministerium für Wirtschaft und Finanzen hat eine fortlaufende digitale Transformation der Mehrwertsteuer-Compliance-Prozesse angekündigt, einschließlich verbesserter elektronischer Meldeverfahren. Dies deutet auf eine mögliche Umstellung auf strukturiertere und elektronische Mehrwertsteuer-Meldepflichten für alle Anbieter, einschließlich digitaler Plattformen, hin.

Praktische Überlegungen für Unternehmen

Nicht ansässige Lieferanten

Digitale Plattformen und ausländische Dienstleister sollten proaktiv prüfen:

• ob sie sich unter dem neuen Regime in Mosambik für die Mehrwertsteuer registrieren müssen,

• die betrieblichen Auswirkungen der Erhebung der Mehrwertsteuer auf B2C-Lieferungen (Preisgestaltung, Abrechnungssysteme und Kundenkommunikation)

• die Systembereitschaft zur Unterstützung der Einhaltung der mosambikanischen Mehrwertsteuerbestimmungen, einschließlich Datenerfassung und Berichterstattung.

Angesichts des breiten Anwendungsbereichs des Gesetzentwurfs müssen Unternehmen, die digitale Waren und Dienstleistungen anbieten, von Abonnement-basierten Plattformen bis hin zu Anbietern virtueller Vermögenswerte, ihre Risiken bewerten und rechtzeitig vor der Umsetzung Maßnahmen zur Einhaltung der Vorschriften planen.

Ansässige Unternehmen und Verbraucher

Lokale Unternehmen, die digitale Dienstleistungen von nicht ansässigen Anbietern beziehen, sollten sich auf mögliche Reverse-Charge-Verpflichtungen vorbereiten und sicherstellen, dass ihre Buchhaltungssysteme in der Lage sind, die im Rahmen von Selbstveranlagungsmechanismen fällige Mehrwertsteuer zu erfassen und zu melden.

Verbraucher können auch von einer Preisneufestsetzung betroffen sein, wenn die Mehrwertsteuer direkt von ausländischen Anbietern erhoben wird, insbesondere bei Abonnementdiensten, digitalen Inhalten und Online-Plattformen.

Fazit

Die von Mosambik vorgeschlagenen Reformen sind Teil eines breiteren Trends in Afrika, wo die Länder ihre Mehrwertsteuerregeln modernisieren, um der digitalen Wirtschaft Rechnung zu tragen. Länder wie Kenia, Nigeria und Südafrika haben kürzlich ihre digitalen Mehrwertsteuerregeln aktualisiert oder sind dabei, dies zu tun, wobei der Schwerpunkt häufig auf dem Nexus, dem Ort der Lieferung und der Automatisierung der Compliance liegt.

Auch wenn die Ansätze der einzelnen Länder unterschiedlich sind, bleibt das gemeinsame politische Ziel klar: Es soll sichergestellt werden, dass der digitale Handel so in die Mehrwertsteuerbasis integriert wird, dass der Verbrauch mit der Steuerpflicht in Einklang gebracht und Schlupflöcher minimiert werden.

Quellen: PwC, 360 Mosambik