Die nigerianischen Steuerreformgesetze, insbesondere das Nigeria Tax Bill und das Nigeria Revenue Service (Establishment) Bill, markieren einen bedeutenden Wandel in der Steuerstrategie des Landes. Diese Gesetzesänderungen zielen darauf ab, die Verwaltung der indirekten Steuern zu überarbeiten, die Mehrwertsteuersätze und Schwellenwerte zu überarbeiten, die Mechanismen zur Aufteilung der Einnahmen neu zu strukturieren und einen einheitlicheren Rahmen für die Steuerbehörden zu schaffen.

Zu den Hauptzielen dieser Reformen gehören die Bewältigung der vielschichtigen Komplexität der Besteuerung, die Konsolidierung der unterschiedlichen rechtlichen Rahmenbedingungen, die Erweiterung der Steuerbasis und die Schaffung nachhaltiger Einnahmequellen für die nationale Entwicklung. Wir werden untersuchen, wie sich die vorgeschlagenen Reformen auf die Einhaltung der indirekten Steuern auswirken, welche Änderungen an den Unternehmenssystemen erforderlich sein könnten und wie sich Unternehmen auf ein harmonisiertes System zur Einhaltung der Vorschriften vorbereiten können, das die Steuerbehörden auf Bundes-, Landes- und Kommunalebene umfasst.

1. Das Verständnis der vorgeschlagenen Steuerreformgesetze

1.1 Das nigerianische Steuergesetz

Dieser Gesetzentwurf enthielt weitreichende Vorschläge zur Aktualisierung der Mehrwertsteuerregelung. Zu den am meisten diskutierten Elementen gehörte eine schrittweise Anhebung der Mehrwertsteuersätze, beginnend mit 10 % im Jahr 2025, auf 12,5 % im Jahr 2029 und schließlich auf 15 % ab 2030. Das Repräsentantenhaus lehnte diesen Vorschlag jedoch ab und entschied sich für die Beibehaltung des derzeitigen Mehrwertsteuersatzes von 7,5 %.

Strategische Mehrwertsteuerbefreiungen und Nullsätze

Um die potenziellen inflationären Auswirkungen von Mehrwertsteuererhöhungen abzumildern, werden mit den Reformen erweiterte Steuerbefreiungen eingeführt, die sich auf wesentliche Waren und Dienstleistungen konzentrieren, die den Großteil der Ausgaben der Haushalte ausmachen. Die Liste der Steuerbefreiungen umfasst nun Folgendes:

- Grundnahrungsmittel (auf die 52 % der Haushaltsausgaben entfallen)

- Medizinische und pharmazeutische Produkte

- Bildungsmaterialien und -dienstleistungen

- Wohnungsmieten

- Öffentliche Verkehrsmittel

- Produkte für erneuerbare Energien

Diese Ausnahmeregelungen sind strategisch so konzipiert, dass etwa 82 % des Verbrauchs der privaten Haushalte durch die Abschaffung der Mehrwertsteuer verbilligt werden, während nur 18 % der Waren (vor allem Luxusgüter) die volle Last der Steuererhöhungen zu tragen haben werden. Für Unternehmen, die diese wesentlichen Güter liefern, bieten die Reformen potenzielle Wettbewerbsvorteile durch Preissenkungen.

Änderungen bei der Erstattungsfähigkeit der Vorsteuer

Eine entscheidende Verbesserung des Mehrwertsteuersystems besteht in der Änderung der Mechanismen zur Rückerstattung der Vorsteuer, insbesondere bei Lieferungen zum Nullsatz. Nach dem derzeitigen System tragen die Unternehmen häufig nicht erstattungsfähige MwSt-Kosten für Vorleistungen, die zur Herstellung von mehrwertsteuerpflichtigen Gegenständen und Dienstleistungen verwendet werden. Die Reform sieht Folgendes vor:

- Vollständige Steuergutschriften für die Mehrwertsteuer, die für die Herstellung von mehrwertsteuerpflichtigen Gegenständen und Dienstleistungen gezahlt wurde, sowie für die Ausgaben, die für die Herstellung dieser Gegenstände und Dienstleistungen getätigt wurden.

- Beseitigung der MwSt-Kosten, die derzeit von den Unternehmen getragen werden, durch verbesserte Vorsteuererstattung.

- Mögliche Senkung der Produktionskosten um 7,5 % für qualifizierte Unternehmen.

Diese Änderungen zielen darauf ab, ein neutraleres Mehrwertsteuersystem zu schaffen, das die Produktionsentscheidungen nicht verzerrt und die Steuerkosten nicht in den Geschäftsbetrieb einbettet. Sie führen jedoch auch zu einer neuen Komplexität bei der Nachverfolgung und Dokumentation der Vorsteuer über verschiedene Ausgabenkategorien hinweg.

Anforderungen an Befolgung und Berichterstattung

Die Mehrwertsteuerreformen gehen mit verstärkten Maßnahmen zur Einhaltung der Vorschriften einher, die sich erheblich auf die Geschäftsprozesse auswirken werden:

- Verpflichtende elektronische Rechnungsstellung für alle B2B-, B2C- und B2G-Transaktionen durch Integration mit der FIRS-Plattform für elektronische Rechnungsstellung.

- Einführung des Automated Tax Administration System (ATAS), das der FIRS Zugang zu den Buchhaltungssystemen der Steuerzahler gewährt.

- Monatliche Abgabe der Mehrwertsteuererklärung (derzeit vorgeschrieben) mit strengeren Strafen bei Nichteinhaltung.

- Klarere Regeln für den Zeitpunkt der Lieferung zur Bestimmung der MwSt.-Schuldpunkte.

Das Mandat zur elektronischen Rechnungsstellung, das in der zweiten Jahreshälfte 2025 als Pilotprojekt für große Steuerzahler eingeführt werden soll, stellt eine besondere Herausforderung für Unternehmen dar. Die Merchant Buyers' Service Solution erfordert die Übermittlung von Rechnungsdaten an FIRS in Echtzeit oder nahezu in Echtzeit, was für viele Unternehmen erhebliche System-Upgrades erforderlich macht.

Weitere wichtige Bestimmungen sind:

• Anpassungen der Schwellenwerte für die Mehrwertsteuerregistrierung, um die Belastung für kleine Unternehmen zu verringern,

• eine überarbeitete Formel zur Aufteilung der Mehrwertsteuereinnahmen,

• ein Rahmenwerk für verbesserte Steuertransparenz.

1.2 Das Gesetz über die nigerianische Steuerbehörde (Einrichtung)

In diesem Gesetzentwurf wird vorgeschlagen, den Federal Inland Revenue Service (FIRS) durch eine neue Einrichtung, den Nigeria Revenue Service (NRS), zu ersetzen. Der NRS würde als zentralisierte Behörde fungieren, die die Erhebung, Durchsetzung und Überwachung der Einhaltung der Vorschriften auf föderaler und subnationaler Ebene rationalisiert.

Dieser Vorschlag zielt darauf ab:

- Beseitigung von Doppelarbeit in mehreren Behörden

- Senkung der Befolgungskosten für die Steuerzahler

- Schaffung einheitlicher Verfahren für die Steuerverwaltung

- Erhöhung der Transparenz durch konsolidierte Berichterstattung

2. Auswirkungen auf die Einhaltung der indirekten Steuern

2.1 Systemanpassung: ERP-Konfiguration und Updates der Steuersoftware

Für Unternehmen, die Enterprise Resource Planning (ERP)-Systeme verwenden, muss die in diese Plattformen eingebettete Steuerlogik flexibel bleiben. Obwohl der Mehrwertsteuersatz bei 7,5 % bleibt, müssen sich die Unternehmen auf mögliche zukünftige Änderungen vorbereiten.

Zu den wichtigsten Bereichen der Systemanpassung gehören:

• Konfiguration von Steuerkennzeichen zur Anpassung an mehrere Mehrwertsteuerszenarien.

• Automatische Updates für Produktpreise und Rechnungssteuerzeilen.

• Verbesserung des Mehrwertsteuerabgleichs am Ende des Zeitraums und des Prüfpfads.

Ein proaktiver Ansatz besteht darin, künftige Mehrwertsteuersätze in Sandbox-Umgebungen zu simulieren, so dass die Finanzkontrolleure die Auswirkungen auf die Preisgestaltung abschätzen und Störungen vermeiden können, wenn es zu Änderungen kommt.

2.2 Echtzeit-Berichterstattung und elektronische Rechnungsstellung (E-Invoicing)

Im Einklang mit den globalen digitalen Steuertrends wird die FIRS (und bald auch die NRS) in der zweiten Hälfte des Jahres 2025 ein Pilotprogramm für die elektronische Rechnungsstellung einführen. Diese Initiative wird mit großen Unternehmen beginnen und sich wahrscheinlich auf alle Sektoren ausweiten.

Für die Teams der indirekten Steuern ist diese Umstellung erforderlich:

• Die Einführung von Standards für die elektronische Rechnungsstellung.

• Integration von APIs für die Steuerabrechnung in die Finanzsysteme.

• Datenvalidierung und Archivierungsmechanismen in Echtzeit.

Eine frühzeitige Vorbereitung wird die Risiken für die Einhaltung der Vorschriften in letzter Minute mindern und die Unternehmen in die Lage versetzen, bei der Reife der digitalen Berichterstattung führend zu sein.

3. Zusammenarbeit zwischen Bund, Ländern und Gemeinden: Vereinfachung oder Verkomplizierung?

Ein wesentliches Highlight der Reformen ist der Kooperationsrahmen zwischen Bund, Ländern und lokalen Steuerbehörden. Dieser soll durch einen gemeinsamen Steuerausschuss institutionalisiert werden, der die Steuerpolitik harmonisieren und die durch sich überschneidende Zuständigkeiten verursachte Verwirrung verringern soll.

Vorteile für die Einhaltung der Vorschriften im Bereich der indirekten Steuern

• Einheitliche Registrierung und Einreichung auf allen Ebenen der Regierung.

• Abschaffung doppelter Prüfungen und Veranlagungen.

• Ein einziger Zeitplan für die Einhaltung der Vorschriften zur Straffung der Abläufe.

Risiken und Herausforderungen bei der Umstellung

Dieser Ansatz verspricht zwar eine Vereinfachung, doch kann die Umstellung auch mit Problemen verbunden sein:

• Herausforderungen bei der behördenübergreifenden Koordination.

• Vorübergehende Überschneidungen bei der Berichterstattung.

• Schulungsdefizite sowohl bei den Steuerbeamten als auch bei den Compliance-Teams der Unternehmen.

4. Künftige Änderungen der Mehrwertsteuer: Planung für Preisgestaltung und Rentabilität

Selbst wenn die vorgeschlagene Mehrwertsteuererhöhung abgelehnt wird, sollten die Unternehmen Preisgestaltungsmodelle für den Notfall entwickeln.

Strategische Bereitschaft für schrittweise Mehrwertsteuererhöhungen

Wenn künftige Änderungen einen gestaffelten Mehrwertsteuersatz wieder einführen, müssen die Unternehmen:

• Anpassung der Produktpreise über SKUs oder Dienstleistungsebenen hinweg.

• Die steuerlichen Auswirkungen auf die Lieferkette bewerten.

• Den Verbrauchern die Preisänderungen transparent kommunizieren.

Industrie Spotlight: Digitale Dienstleistungen und FMCG

Sektoren wie digitale Dienstleistungen und schnelldrehende Konsumgüter (FMCG) reagieren besonders empfindlich auf Mehrwertsteuerschwankungen. Eine Erhöhung des Steuersatzes um 2,5 % könnte sich drastisch auf Gewinnspannen und Kundenbindung auswirken. Diese Sektoren sollten szenariobasierte Preismodelle erproben und die Anzeige von Preisen ohne Mehrwertsteuer in Online-Plattformen und POS-Systemen automatisieren.

5. Nigerias Steuerumwandlung navigieren

Auch wenn der Mehrwertsteuersatz vorerst unverändert bleibt, können es sich Unternehmen nicht leisten, abzuwarten. Um sich auf die nigerianischen Steuerreformgesetze einzustellen und die Bereitschaft für indirekte Steuern zu gewährleisten, sollten Unternehmen die folgenden Schritte in Betracht ziehen:

1. die Systemvorbereitung priorisieren: Die obligatorische elektronische Rechnungsstellung und die ATAS-Integration erfordern sofortige Aufmerksamkeit, insbesondere für große Steuerzahler, die am Pilotprogramm 2025 teilnehmen. ERP-Systeme müssen neu konfiguriert werden, um mit den neuen Mehrwertsteuersätzen, Steuerbefreiungen und Meldepflichten umgehen zu können.

2. die Mehrwertsteuerbefreiungen nutzen: Unternehmen, die mit lebenswichtigen Gütern handeln, sollten von der Nullbesteuerung profitieren, indem sie ihre Preise und Marketingstrategien entsprechend anpassen. Die korrekte Klassifizierung von Waren/Dienstleistungen ist entscheidend für die Maximierung der Vorteile.

3. mit den Behörden zusammenarbeiten: Der sich entwickelnde Charakter der Reformen, der sich in den parlamentarischen Anpassungen der ursprünglichen Vorschläge zeigt, erfordert eine ständige Überwachung und Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden, um die Einhaltung der endgültigen Anforderungen zu gewährleisten.

4. eine schrittweise Planung vornehmen: Der mehrjährige Umsetzungszeitplan ermöglicht es den Unternehmen, schrittweise Anpassungsstrategien zu entwickeln, anstatt auf Notfälle zu reagieren. In den Fahrplänen sollten alle geplanten Änderungen bis 2030 berücksichtigt werden.

5) Stärkung der Compliance-Funktionen: Verbesserte Durchsetzungsmöglichkeiten durch ATAS und elektronische Rechnungsstellung bedeuten, dass herkömmliche Lücken in der Einhaltung der Vorschriften sichtbarer und kostspieliger werden. 4. Investitionen in robuste Steuerverwaltungsstrukturen sind von entscheidender Bedeutung.

6. Schlussfolgerung

Diese Reformen signalisieren eine mutige Richtung in der Strategie der Steuerverwaltung des Landes. Da Nigeria versucht, sein Steuersystem zu modernisieren und die Steuereinnahmen zu erhöhen, werden Unternehmen, die die Einhaltung der Vorschriften als strategisches Gebot und nicht als bürokratische Belastung betrachten, die besten Chancen haben, zu gedeihen. Die Reformen zielen letztlich darauf ab, ein transparenteres, effizienteres und gerechteres steuerliches Umfeld zu schaffen, das Nigerias wirtschaftliche Wachstumsambitionen unterstützt und gleichzeitig den Befolgungsaufwand für rechtmäßige Unternehmen verringert.

Quellen: PL AC, Reuters, Onpoint