Die nigerianische SEP-Steuer verstehen: Herausforderungen und Chancen der digitalen Wirtschaft

Die zunehmende Digitalisierung hat den globalen Handel revolutioniert und bietet immense Chancen, stellt aber auch einzigartige steuerliche Herausforderungen dar. Als Reaktion darauf hat Nigeria die Steuerregel "Significant Economic Presence" (SEP) eingeführt, um Lücken in seinem traditionellen Steuersystem zu schließen, das sich stark auf die physische Präsenz stützt. Diese Regelung, die mit dem Finanzgesetz 2019 eingeführt und in den Folgejahren erweitert wurde, zielt auf die Besteuerung von Einkünften ab, die nicht in Nigeria ansässige Unternehmen von nigerianischen Verbrauchern erzielen, insbesondere im Bereich der digitalen Dienstleistungen.

Die Entwicklung der SEP in Nigeria

Das SEP-Konzept entstand im Rahmen der weltweiten Bemühungen um eine effektive Besteuerung der digitalen Wirtschaft. In Nigeria steht es im Einklang mit den Reformen zur Verbreiterung der Steuerbasis und zur Verringerung der Abhängigkeit von den Öleinnahmen. Die Vorschrift ändert Abschnitt 13(2) des Companies Income Tax Act (CITA) und ermöglicht es Nigeria, Einkommen zu besteuern, das von ausländischen Unternehmen ohne physische Präsenz, aber mit erheblicher wirtschaftlicher Aktivität im Land erzielt wird.

Die Einführung der SEP spiegelt Nigerias Befolgung globaler Steuerprinzipien wider, wie z.B. der OECD-Aktion 1 zur Vermeidung von Gewinnverkürzung und -verlagerung (Base Erosion and Profit Shifting - BEPS), die eine gerechtere Besteuerung der digitalen Wirtschaft fordert.

Anwendungsbereich der SEP-Steuer

Die SEP-Steuerregel gilt für nicht ansässige Unternehmen, die Einnahmen aus folgenden Bereichen erzielen

1. digitalen Dienstleistungen

Dazu gehören:

• Streaming-Plattformen (z.B. Musik, Video-on-demand).

• Übertragung von Daten, die über nigerianische Nutzer gesammelt wurden.

• Software-as-a-Service (SaaS).

• E-Commerce-Websites, die Waren oder Dienstleistungen für nigerianische Verbraucher anbieten.

• Online-Werbung.

2. professionelle und technische Dienstleistungen

Einkommen aus Beratungs-, Management- und technischen Dienstleistungen, die aus der Ferne für nigerianische Unternehmen oder Einzelpersonen erbracht werden.

Schwellenwerte für Einkünfte

Ein gebietsfremdes Unternehmen erfüllt die SEP-Schwelle in Nigeria, wenn

1. Sein Jahresumsatz mit nigerianischen Verbrauchern übersteigt 25 Mio. ₦ (oder den Gegenwert in Fremdwährung).

2. Es ist an Aktivitäten beteiligt, die digitale Dienstleistungen auf den nigerianischen Markt zuschneiden (z. B. gezielte Werbung).

3. Es verwendet einen nigerianischen Domainnamen oder registriert eine Website in Nigeria.

Compliance-Anforderungen

Ausländische Unternehmen, die die SEP-Kriterien erfüllen, müssen:

• sich beim Federal Inland Revenue Service (FIRS) registrieren lassen: Ein obligatorischer Schritt zur Formalisierung der Steuerpflichten.

• Jährliche Steuererklärungen einreichen: SEP-Unternehmen werden mit dem Körperschaftssteuersatz von 30 % auf Gewinne besteuert, die ihren nigerianischen Geschäften zuzurechnen sind.

• Genaue Aufzeichnungen führen: Eine ordnungsgemäße Dokumentation der Transaktionen mit nigerianischen Verbrauchern ist für die Einhaltung der Vorschriften unerlässlich.

Herausforderungen bei der SEP-Umsetzung

Der SEP-Rahmen ist zwar ein Schritt nach vorn, steht aber vor mehreren Herausforderungen:

- Durchsetzung und Überwachung: Die Identifizierung und Besteuerung von gebietsfremden Unternehmen, die digital tätig sind, kann aufgrund der fehlenden physischen Präsenz schwierig sein.

- Doppelbesteuerungsrisiken: Ohne angemessene bilaterale Abkommen können Unternehmen sowohl in Nigeria als auch in ihren Heimatländern besteuert werden.

- Technologische Hindernisse: Nigeria muss seine technologischen Kapazitäten ausbauen, um digitale Transaktionen effektiv zu verfolgen.

Auswirkungen auf Unternehmen

Unternehmen, die nicht in Nigeria ansässig sind, müssen daher prüfen, wie sich die Vorschriften auf sie auswirken, und gegebenenfalls Maßnahmen ergreifen, um sie einzuhalten. Dies gilt auch für in Nigeria ansässige Unternehmen, die mit den betroffenen Nichtansässigen Geschäfte tätigen.

Die nicht-ansässigen Unternehmen sollten:

1. Steuerliche Verpflichtungen prüfen: Regelmäßig prüfen, ob ihre Aktivitäten in Nigeria die SEP-Schwellenwerte erfüllen.

2. Steuerexperten einschalten: Professionelle Beratung gewährleistet die Einhaltung der Vorschriften und eine effiziente Steuerplanung.

3. Regulatorische Änderungen überwachen: Bleiben Sie über Aktualisierungen der FIRS und der globalen Steuerpolitik informiert.

Schlussfolgerung

Die SEPSteuerregelung in Nigeria ist eine zukunftsweisende Maßnahme, die sich an die Realitäten der digitalen Wirtschaft anpasst. Auch wenn es bei der Durchsetzung und Einhaltung der Vorschriften noch Herausforderungen gibt, bietet der SEP-Rahmen ein Konzept für eine gerechtere Besteuerung und ein nachhaltiges Einnahmenwachstum.

Dieser steuerliche Rahmen ist Teil eines umfassenderen globalen Trends. Länder wie Kolumbien und Indien haben ähnliche Maßnahmen ergriffen und damit unterstrichen, wie wichtig die Besteuerung der digitalen Wirtschaft ist, um Haushaltsdefizite zu bekämpfen. Unternehmen, die nicht in Nigeria ansässig sind, müssen sich an diese Vorschriften halten, um Strafen zu vermeiden und einen positiven Beitrag zu Nigerias sich entwickelnder Steuerlandschaft zu leisten.

Quellen: WATAF, FIRS