Am 27. Mai 2025 erließ Ruanda das Gesetz Nr. 009/2025, mit dem das Mehrwertsteuergesetz (MwSt) Nr. 049/2023 geändert wird. Diese Reform führt bedeutende Änderungen ein, die darauf abzielen, die Steuerkonformität zu verbessern, die Steuerbemessungsgrundlage zu verbreitern und sich an Ruandas wirtschaftliche Entwicklungsziele anzupassen. Wir werden die wichtigsten Änderungen und ihre Auswirkungen für in Ruanda tätige Unternehmen darlegen.

Überblick über das Gesetz Nr. 009/2025

Das Gesetz Nr. 009/2025 dient als strategische Aktualisierung des ruandischen MwSt-Rahmens und spiegelt das Engagement der Regierung für die steuerliche Modernisierung und das Wirtschaftswachstum wider. Die Änderungen konzentrieren sich auf:

  • Ausweitung der MwSt-Befreiungen auf wesentliche Waren und Dienstleistungen.
  • Klärung der steuerpflichtigen Lieferungen.

Diese Änderungen zielen darauf ab, die Einnahmenerzielung mit sozialer Gerechtigkeit und wirtschaftlicher Entwicklung in Einklang zu bringen.

1. Wichtige Änderungen und ihre Auswirkungen

Erweiterte MwSt-Befreiungen

Das Gesetz erweitert den Umfang der von der MwSt befreiten Waren und Dienstleistungen, darunter:

  • Medizinische Dienstleistungen und pharmazeutische Produkte.
  • Damenbinden.
  • Bildungsmaterialien, einschließlich Online-Lernwerkzeuge.
  • Bücher und Zeitungen.
  • Landwirtschaftliche Rohprodukte.
  • Elektrofahrzeuge und ihre Ladeinfrastruktur (befreit bis zum 30. Juni 2028).
  • Maschinen und Rohstoffe für die Industrie (befreit bis zum 30. Juni 2026).

Diese Befreiungen zielen darauf ab, die Kostenbelastung für wesentliche Waren und Dienstleistungen zu verringern, die Zugänglichkeit zu fördern und wichtige Sektoren zu unterstützen.

Klärung der steuerpflichtigen Lieferungen

Die Änderung stellt klar, dass die MwSt gilt für:

  • In Ruanda hergestellte Produkte.
  • Eingeführte Produkte.
  • Innerhalb Ruandas erbrachte Dienstleistungen.

Diese Klarstellung gewährleistet ein umfassendes Verständnis der steuerpflichtigen Tätigkeiten im Rahmen des MwSt-Regimes, insbesondere für lokale und grenzüberschreitende Dienstleistungen.

2. Sektorspezifische Auswirkungen

Industrie- und Fertigungssektoren

Die vorübergehenden MwSt-Befreiungen für Maschinen und Rohstoffe sollen das industrielle Wachstum ankurbeln. Unternehmen in diesen Sektoren sollten diese Befreiungen nutzen, um die Betriebskosten zu senken und die Wettbewerbsfähigkeit zu steigern.

Gesundheits- und Bildungssektoren

Befreiungen für medizinische Dienstleistungen, pharmazeutische Produkte und Bildungsmaterialien dürften die Kosten für Verbraucher senken und Investitionen in diesen kritischen Sektoren fördern.

Fracht und Logistik

Der gewerbliche Transport von Waren auf dem Land- und Wasserweg ist nicht mehr von der MwSt befreit. Betreiber müssen 18 % MwSt auf Transportdienstleistungen berechnen und sollten nun die Vorsteuer erstattet bekommen können. Betreiber sollten ihre Preise und Verträge anpassen, um diese Änderungen widerzuspiegeln.

E-Mobilität

Die MwSt-Befreiung für vollelektrische Fahrzeuge, Batterien und Ladeinfrastruktur bleibt bis 2028 bestehen. Hybridfahrzeuge kommen nicht mehr in Frage, da die Regierung ihren Fokus auf die vollelektrische Mobilität verschärft.

Tourismus und Gastgewerbe

Langzeitaufenthalte in Hotels, Airbnbs und anderen touristischen Unterkünften können nun von der MwSt befreit sein. Die Änderung hebt den bisherigen Ausschluss von Hotels und touristischen Unterkünften von der MwSt-Befreiung bei durchgehenden Aufenthalten von mehr als 90 Tagen auf, was bedeutet, dass Langzeitaufenthalte in solchen Objekten nun für eine Befreiung in Frage kommen können. Dies könnte darauf abzielen, das MwSt-Regime an sich entwickelnde Unterkunftsmodelle wie Langzeitmieten und Serviced Apartments anzupassen und dem Tourismus- und Gastgewerbe mehr Flexibilität bei der Gewinnung von Langzeitgästen zu ermöglichen.

3. Compliance- und Verwaltungsaspekte

Unternehmen müssen sich proaktiv an die aktualisierten Vorschriften anpassen. Um die Einhaltung zu gewährleisten und Chancen zu maximieren, sollten Unternehmen ihre Geschäftstätigkeit anhand der folgenden Schlüsselfragen bewerten:

· Kommen Ihre Waren oder Dienstleistungen nach dem neuen Gesetz weiterhin für eine MwSt-Befreiung in Frage?

· Erfüllen Ihre steuerlichen Registrierungen und Compliance-Prozesse die aktualisierten Anforderungen?

· Ist Ihr Geschäftsmodell anpassungsfähig genug, um unter den überarbeiteten Regeln wettbewerbsfähig zu bleiben?

· Nutzen Sie die verfügbaren Befreiungen vollständig, bevor mögliche Anpassungen oder Auslaufregelungen greifen?

Diesen Änderungen einen Schritt voraus zu sein, wird nicht nur Risiken mindern, sondern Unternehmen auch in die Lage versetzen, von dem reformierten Steuerrahmen zu profitieren.

4. Fazit

Diese Reformen sind Teil der mittelfristigen Strategie Ruandas, die darauf abzielt, die Steuerbemessungsgrundlage zu verbreitern, die inländischen Einnahmen zu steigern und die MwSt-Befreiungen mit den Prioritäten der Regierung in Einklang zu bringen. Diese Änderungen haben weitreichende Auswirkungen auf Logistik, Energie, IKT, Fertigung, Immobilien, E-Mobilität und Landwirtschaft. Sie spiegeln eine gezielte politische Neuausrichtung wider, um Ruandas Übergang zu emissionsfreiem Transport zu beschleunigen und sein Netto-Null-Ziel bis 2025 zu erreichen.

Die Reformen markieren auch einen bedeutenden Fortschritt bei der Schaffung eines gerechteren und schlankeren Steuersystems. Durch erweiterte Befreiungen und vereinfachte Compliance-Maßnahmen fördert das Gesetz das Wirtschaftswachstum und unterstützt gleichzeitig die nationalen Entwicklungsziele. Unternehmen sollten ihre Prozesse bewerten, um die Einhaltung der neuen Vorschriften sicherzustellen und die Vorteile der aktualisierten Bestimmungen zu nutzen.

Quellen: