Ruandas Mehrwertsteuerreform 2025: Wichtige Änderungen für Unternehmen durch das Gesetz Nr. 009/2025

Am 27. Mai 2025 erließ Ruanda das Gesetz Nr. 009/2025 zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes Nr. 049/2023. Mit dieser Reform werden wichtige Änderungen eingeführt, die darauf abzielen, die Einhaltung der Steuervorschriften zu verbessern, die Steuerbemessungsgrundlage zu verbreitern und die Ziele der wirtschaftlichen Entwicklung Ruandas zu erreichen. Wir werden die wichtigsten Änderungen und ihre Auswirkungen auf die in Ruanda tätigen Unternehmen erläutern.

Überblick über das Gesetz Nr. 009/2025

Das Gesetz Nr. 009/2025 stellt eine strategische Aktualisierung des ruandischen Mehrwertsteuerrahmens dar und spiegelt das Engagement der Regierung für steuerliche Modernisierung und Wirtschaftswachstum wider. Die Änderungen konzentrieren sich auf:

• Ausweitung der Mehrwertsteuerbefreiung auf wesentliche Waren und Dienstleistungen.

• Klärung der steuerpflichtigen Leistungen.

Diese Änderungen zielen darauf ab, die Erzielung von Einnahmen mit sozialer Gerechtigkeit und wirtschaftlicher Entwicklung in Einklang zu bringen.

1. die wichtigsten Änderungen und ihre Auswirkungen

Erweiterte MwSt.-Befreiungen

Das Gesetz erweitert den Anwendungsbereich der von der Mehrwertsteuer befreiten Waren und Dienstleistungen, darunter:

• Medizinische Dienstleistungen und pharmazeutische Produkte.

• Damenbinden.

• Bildungsmaterial, einschließlich Online-Lernhilfen.

• Bücher und Zeitungen.

• Landwirtschaftliche Rohprodukte.

• Elektrofahrzeuge und deren Ladeinfrastruktur (befreit bis 30. Juni 2028).

• Maschinen und Rohstoffe für die Industrie (befreit bis zum 30. Juni 2026).

Diese Steuerbefreiungen zielen darauf ab, die Kostenbelastung für wichtige Waren und Dienstleistungen zu verringern, die Zugänglichkeit zu fördern und Schlüsselsektoren zu unterstützen.

Klärung der steuerpflichtigen Lieferungen und Leistungen

Die Änderung stellt klar, dass die Mehrwertsteuer auf folgende Produkte Anwendung findet:

• In Ruanda hergestellte Produkte.

• Eingeführte Produkte.

• Dienstleistungen, die innerhalb Ruandas erbracht werden.

Diese Klarstellung gewährleistet ein umfassendes Verständnis der steuerpflichtigen Tätigkeiten im Rahmen der Mehrwertsteuerregelung, insbesondere für lokale und grenzüberschreitende Dienstleistungen.

2. Sektorspezifische Implikationen

Industrielle und verarbeitende Sektoren

Die befristeten Mehrwertsteuerbefreiungen für Maschinen und Rohstoffe sollen das industrielle Wachstum ankurbeln. Die Unternehmen in diesen Sektoren sollten diese Befreiungen nutzen, um ihre Betriebskosten zu senken und ihre Wettbewerbsfähigkeit zu verbessern.

Gesundheits- und Bildungssektor

Die Steuerbefreiungen für medizinische Dienstleistungen, pharmazeutische Produkte und Lehrmittel dürften die Kosten für die Verbraucher senken und Investitionen in diesen wichtigen Sektoren fördern.

Güterverkehr und Logistik

Die kommerzielle Beförderung von Gütern auf dem Land- und Wasserweg ist nicht mehr von der Mehrwertsteuer befreit. Die Unternehmen sind verpflichtet, 18 % Mehrwertsteuer auf Transportdienstleistungen zu erheben und sollten nun in der Lage sein, die Vorsteuer zurückzufordern. Die Unternehmen sollten ihre Preise und Verträge an diese Änderungen anpassen.

E-Mobilität

Die Mehrwertsteuerbefreiung für vollelektrische Fahrzeuge, Batterien und Ladeinfrastruktur bleibt bis 2028 in Kraft. Hybridfahrzeuge sind nicht mehr förderfähig, da die Regierung ihren Schwerpunkt auf die vollelektrische Mobilität legt.

Tourismus und Gastgewerbe

Kurzfristige Aufenthalte in Hotels, Airbnbs und anderen touristischen Vermietungen können nun von der Mehrwertsteuer befreit werden. Mit der Änderung wird der bisherige Ausschluss von Hotels und touristischen Vermietungen von der Mehrwertsteuerbefreiung für ununterbrochene Aufenthalte von mehr als 90 Tagen aufgehoben, was bedeutet, dass Langzeitaufenthalte in solchen Objekten nun für eine Befreiung in Frage kommen. Dies könnte darauf abzielen, die Mehrwertsteuerregelung an die sich entwickelnden Beherbergungsmodelle wie Langzeitvermietungen und Serviced Apartments anzupassen und dem Tourismus- und Gastgewerbesektor mehr Flexibilität bei der Gewinnung von Langzeitgästen zu verschaffen.

3. Einhaltung der Vorschriften und administrative Erwägungen

Die Unternehmen müssen sich proaktiv an die aktualisierten Vorschriften anpassen. Um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und die Chancen zu maximieren, sollten die Unternehmen ihre Tätigkeit anhand der folgenden Schlüsselfragen bewerten:

- Kommen Ihre Waren oder Dienstleistungen nach dem neuen Gesetz noch für eine Mehrwertsteuerbefreiung in Frage?

- Erfüllen Ihre Steuerregistrierungen und Compliance-Prozesse die neuen Anforderungen?

- Ist Ihr Geschäftsmodell anpassungsfähig genug, um auch unter den neuen Regeln wettbewerbsfähig zu bleiben?

- Nutzen Sie die verfügbaren Steuerbefreiungen in vollem Umfang, bevor sie möglicherweise angepasst oder abgeschafft werden?

Wenn Sie sich auf diese Änderungen einstellen, können Sie nicht nur die Risiken minimieren, sondern auch von den neuen steuerlichen Rahmenbedingungen profitieren.

4. Schlussfolgerung

Diese Reformen sind Teil der mittelfristigen Strategie Ruandas, die darauf abzielt, die Steuerbasis zu verbreitern, die inländischen Einnahmen zu erhöhen und die Mehrwertsteuerbefreiungen mit den Prioritäten der Regierung in Einklang zu bringen. Diese Änderungen haben weitreichende Auswirkungen auf die Bereiche Logistik, Energie, IKT, Fertigung, Immobilien, E-Mobilität und Landwirtschaft. Sie spiegeln einen gezielten Politikwechsel wider, um Ruandas Übergang zu einem emissionsfreien Verkehr zu beschleunigen und sein Ziel, bis 2025 netto emissionsfrei zu sein, zu erreichen.

Die Reformen stellen auch einen wichtigen Fortschritt bei der Schaffung eines gerechteren und schlankeren Steuersystems dar. Durch erweiterte Ausnahmeregelungen und vereinfachte Compliance-Maßnahmen fördert das Gesetz das Wirtschaftswachstum und unterstützt gleichzeitig die nationalen Entwicklungsziele. Unternehmen sollten ihre Prozesse überprüfen, um die Einhaltung der neuen Vorschriften zu gewährleisten und die Vorteile der aktualisierten Bestimmungen zu nutzen.

Quellen:

• Ruandische Steuerbehörde - Mehrwertsteuergesetze und -richtlinien

• Amtsblatt Ruandas - Gesetz Nr. 009/2025