Umsatzsteuer (USt.) in Finnland – vier Arten von Sätzen

Es gibt vier Arten von USt.-Sätzen in Finnland:

1. Regelsteuersatz,
2. Zwischensteuersatz,
3. ermäßigter Steuersatz,
4. Nullsteuersatz.

Wie hoch ist die USt. in den Regionen Finnlands?

Die finnischen USt.-Gesetze enthalten keine Angaben zu besonderen USt.-Sätzen, die in bestimmten Regionen gelten, sodass die vier zuvor genannten USt.-Sätze im gesamten Land maßgeblich sind.

Schwellenwert für die USt.-Registrierung

Neben dem finnischen USt.-Gesetz finden sich notwendige USt.-relevante Informationen, einschließlich des USt.-Registrierungsschwellenwerts in Finnland, auf der Website der Steuerverwaltung sowie in veröffentlichten offiziellen Kommentaren und Leitlinien.

Nach dem finnischen USt.-Regelungsrahmen sind kleine Unternehmen, deren Umsatz in 12 aufeinanderfolgenden Monaten unter 20.000 EUR liegt, von den Anforderungen der USt.-Registrierung befreit. Wird dieser USt.-Schwellenwert in Finnland jedoch überschritten, müssen sich Unternehmen für die USt. registrieren. Anders als für inländische Steuerpflichtige gibt es in Finnland keinen USt.-Schwellenwert für ausländische Steuerpflichtige.

Der Schwellenwert für die USt.-Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen sowie für nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen wird auf EU-Ebene festgelegt. Alle EU-Mitgliedstaaten, einschließlich Finnland, haben diese Regeln in nationales Recht umgesetzt.

Diese Regeln führten einen EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen ein. Für nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen wurde hingegen kein Schwellenwert angewendet.

Finnland führte außerdem die EU-USt-Kleinunternehmerregelung (SME-Regelung) ein, die die USt.-Pflichten für in der EU ansässige kleine Unternehmen vereinfachen soll. Um sich zu qualifizieren, muss ein in der EU ansässiges Unternehmen seinen jährlichen EU-weiten Umsatz unter 100.000 EUR halten und außerdem im laufenden und im vorangegangenen Kalenderjahr unter dem jeweiligen nationalen Kleinunternehmer-Schwellenwert bleiben. In Bezug auf den nationalen Schwellenwert liegt dieser in Finnland bei 20.000 EUR.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Finnland

Nach dem finnischen USt.-Gesetz gilt eine juristische oder natürliche Person, die im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit Waren verkauft oder Dienstleistungen erbringt, als steuerpflichtig. Auch andere Geschäftstätigkeiten wie der Empfang von Reverse-Charge-Leistungen, der Export und Import von Waren sowie der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren sind steuerpflichtig.

Darüber hinaus gelten wirtschaftliche Tätigkeiten wie Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Gartenbau, Pelztierzucht oder Rentierhaltung, der Verkauf von Kunstwerken – auch bekannt als Urproduktion –, die Übertragung des Nutzungsrechts an Immobilien unter bestimmten Umständen sowie Auftritte von Künstlern und Sportlern allesamt als steuerpflichtig.

Prozess der USt.-Registrierung

Alle Steuerpflichtigen müssen sich für die USt. registrieren, mit Ausnahme derjenigen, die für die Kleinunternehmerregelung infrage kommen. Steuerpflichtige müssen sich daher für die USt. registrieren, sobald der Schwellenwert von 15.000 EUR erreicht ist.

Finnische USt.-Registrierung für inländische Unternehmen

Inländische Steuerpflichtige, etwa inländische Unternehmen, können sich für die USt. registrieren, sobald sie freiwillig oder später steuerpflichtige Tätigkeiten aufnehmen. Die Registrierung erfolgt elektronisch über ein Portal der Steuerverwaltung, MyTax. Der Registrierungsprozess dauert in der Regel etwa drei Wochen, nachdem das Formular ausgefüllt und eingereicht wurde.

Finnische USt.-Registrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen und Einzelpersonen, die in Finnland wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, müssen sich zuvor für die USt. registrieren. Ausländische Unternehmen können nicht von der Kleinunternehmerregelung profitieren, ihr Registrierungsprozess ist jedoch derselbe wie für lokale Steuerpflichtige.

Zu den für den Abschluss der USt.-Registrierung erforderlichen Unterlagen gehören das ausländische Äquivalent eines ins Finnische übersetzten Handelsregisterauszugs, die Satzung, Statuten, der Gesellschaftsvertrag oder andere ähnliche Regelungen bzw. eine beglaubigte, ins Finnische übersetzte Kopie der Regelungen sowie bei Bedarf eine für die Unterschrift ausgestellte Vollmacht. In der EU ansässige Unternehmen müssen keinen Fiskalvertreter bestellen, während nicht in der EU ansässige Unternehmen einen bestellen und zusätzliche Unterlagen einreichen müssen.

USt.-Erklärungen in Finnland

Die Anleitung der finnischen Steuerverwaltung liefert wesentliche Informationen zur Häufigkeit und zu den Fristen der USt.-Erklärung. Nach den finnischen USt.-Regeln gibt es drei Arten von USt.-Erklärungen: monatlich, vierteljährlich und jährlich. USt.-Erklärungen werden bis zum 12. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats elektronisch eingereicht, außer in einigen Fällen, in denen Papierformulare zulässig sind, selbst wenn im Meldezeitraum keine USt.-pflichtigen Tätigkeiten stattgefunden haben. Die jährliche USt.-Erklärung ist bis Ende Februar des Folgejahres einzureichen.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Sanktionen für die verspätete Abgabe der USt.-Erklärung hängen von den überfälligen Zeiträumen ab. Sanktionen können auch dann verhängt werden, wenn keine Steuer zu zahlen ist, die USt.-Erklärung aber verspätet eingereicht wurde. Die Sanktion für verspätete Abgabe beträgt 3 EUR pro Tag, wenn die Erklärung 1 bis 45 Tage überfällig ist. Ist sie mehr als 45 Tage überfällig, beträgt die Sanktion 135 EUR zuzüglich 2 % der geschuldeten USt.

Wird eine USt.-Erklärung nicht eingereicht, sendet die Steuerverwaltung zunächst eine Erinnerung mit einer Schätzung der geschuldeten USt. Wird die USt. nach Erhalt der Erinnerung eingereicht, werden die Sanktionen für die verspätete Abgabe verhängt. Reicht der Steuerpflichtige jedoch auch nach Erhalt der Erinnerung keine USt.-Erklärung ein, setzt die Steuerverwaltung die geschuldete USt. auf Grundlage der Schätzung fest, und es wird ein strafweiser Steuerzuschlag verhängt.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Elektronisch erbrachte Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS), oft als digitale Dienstleistungen, digitale Produkte oder elektronische Dienstleistungen bezeichnet, werden durch die EU-USt.-Richtlinie als Dienstleistungen definiert, die über das Internet oder ähnliche Netze ohne oder mit minimalem manuellem Aufwand erbracht werden. ESS hängen stark von automatischer Bereitstellung und Technologie ab.

Im Jahr 2021 setzte Finnland als EU-Mitgliedstaat die EU-weiten Steuerbarkeitsregeln für ESS um und machte die Befolgung damit für digitale Dienstleister und Verbraucher effizienter und unkomplizierter. Zudem vereinfacht die Einführung eines einheitlichen ESS-Ansatzes auf EU-Ebene die Erhebung der USt. auf diese Dienstleistungen für die nationale Steuerverwaltung.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die E-Commerce-Reform führte 2021 die bemerkenswertesten Neuerungen bei den Steuerbarkeitsregeln für ESS ein. Dazu gehören EU-harmonisierte Regeln zum Ort der Leistung für B2B- und B2C-Lieferungen von ESS sowie für Fernverkäufe von Waren und ESS. Die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung gelten für die B2B-Lieferung von ESS, während bei B2C-Umsätzen der Ort der Leistung das Wohnsitzland des Verbrauchers ist.

Die Steuerbarkeitsregeln für Fernverkäufe von Waren und ESS führten einen Schwellenwert von 10.000 EUR ein. Übersteigt der Jahresumsatz aus diesen Verkäufen den auf EU-Ebene festgelegten Schwellenwert, müssen Steuerpflichtige den USt.-Satz des Bestimmungslandes anwenden, z. B. den USt.-Satz Finnlands.

Übersteigt der Jahresumsatz den EU-Schwellenwert nicht, können Steuerpflichtige entweder den USt.-Satz ihres Niederlassungslandes anwenden oder sich freiwillig für OSS registrieren und von einer einzigen USt.-Registrierung profitieren.

Wie hoch ist die USt. in Finnland auf ESS?

Der finnische USt.-Satz für ESS beträgt 25,5 %.

E-Commerce-Regeln

Das E-Commerce-Paket 2021 beeinflusste nicht nur die Steuerbarkeitsregeln für ESS. Es führte auch weitere bedeutende Änderungen der EU-USt.-Landschaft ein und veränderte damit den Verlauf der sogenannten Plattformwirtschaft in der EU und weltweit. Eine der wesentlichsten Neuerungen war die Einführung des Schwellenwerts von 150 EUR für Einfuhren von Waren aus Nicht-EU-Ländern, allgemein bekannt als grenzüberschreitende Verkäufe von Waren mit geringem Wert.

Für Betreiber digitaler Plattformen galten zudem neue Regeln zu ihrer USt.-Haftung für die Erhebung und Abführung der USt. an die Steuerbehörde bei Lieferungen, die sie vermittelten – bekannt als die Regeln zum fingierten Lieferer (deemed supplier). Vor der Reform des EU-USt.-Regelungsrahmens hatte jedes EU-Land seinen eigenen Schwellenwert für innergemeinschaftliche Fernverkäufe. Die Entscheidung, diese Schwellenwerte abzuschaffen und einen einheitlichen EU-Schwellenwert einzuführen, verringerte die Komplexität und den Verwaltungsaufwand für alle Beteiligten.

Als letzter Schliff dieser Entwicklung der EU-USt.-Regeln wurde der Mini One Stop Shop (MOSS), der bemerkenswerte Ergebnisse erzielte, erweitert und in den One Stop Shop (OSS) umgewandelt. Die Erweiterung erfolgte durch die Einrichtung eines neuen Import-One-Stop-Shop-Verfahrens (IOSS) zusätzlich zu den unter MOSS eingerichteten. Der OSS umfasst daher insgesamt drei Verfahren, von denen jedes auf seine Weise wichtig ist:

• EU-Regelung (Union Scheme),
• Nicht-EU-Regelung (Non-Union Scheme),
• Einfuhrregelung (Import Scheme).

USt.-Meldung in der EU

In Finnland müssen Steuerpflichtige eine zusammenfassende Meldung (EU VAT Recapitulative Statement) – auch bekannt als EC Sales List – sowie eine Intrastat-Meldung einreichen.

EC Sales List

Wenn ein finnischer Steuerpflichtiger, z. B. eine juristische Person, Waren verkauft oder Dienstleistungen an eine andere USt.-registrierte Person in einem anderen EU-Land erbringt, ist für jeden Monat eine EC Sales List (ESL) erforderlich. Die ESL ist bis zum 20. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats elektronisch über das MyTax-Portal der Regierung einzureichen.

Werden jedoch keine Umsätze getätigt, die der ESL unterliegen, ist die Abgabe einer solchen nicht erforderlich. Die ESL muss Angaben zu allen erfassten Umsätzen enthalten, einschließlich Gesamtwerten und Kundeninformationen wie USt.-Nummern. Bei Nichtbefolgung können Sanktionen zwischen 100 EUR und 200 EUR verhängt werden, je nach Länge des überfälligen Zeitraums.

Intrastat

Die Intrastat-Meldung wird an die finnische Zollstatistik (Finnish Customs Statistics, FCS) übermittelt, wenn die Export- oder Importschwellenwerte – auch bekannt als Schwellenwerte für Eingänge und Versendungen – überschritten werden. In Finnland liegen diese Schwellenwerte bei 800.000 EUR, und die FCS benachrichtigt Steuerpflichtige, sobald sie die Grenze überschreiten.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Die finnische Regierung hat Regeln für die verpflichtende B2G-E-Rechnung verabschiedet und umgesetzt, während solche Regelungen nicht für B2C- oder B2B-Umsätze gelten. Alle B2G-E-Rechnungen müssen im Einklang mit europäischen Standards empfangen und übermittelt werden, die USt.-Rechnungsanforderungen erfüllen und Daten zur Bestellnummer und Vertragsnummer enthalten. In Bezug auf B2B-Umsätze enthält das E-Rechnungs-Gesetz eine Sonderbestimmung, die es Steuerpflichtigen mit einem Jahresumsatz von mehr als 10.000 EUR erlaubt, E-Rechnungen von ihren Lieferanten zu verlangen.

Nicht ansässige Unternehmen

Nicht ansässige Unternehmen, die Lieferungen an staatliche Stellen erbringen, müssen dieselben B2G-E-Rechnungsregeln befolgen wie lokale Unternehmen. Das Peppol-Netzwerk stellt die Einhaltung dieser Anforderung sicher.