Entender el impuesto SEP de Nigeria: Retos y oportunidades de la economía digital

El auge de la digitalización ha revolucionado el comercio mundial, ofreciendo inmensas oportunidades y planteando retos fiscales únicos. En respuesta, Nigeria implementó la regla fiscal de Presencia Económica Significativa (SEP), abordando las brechas en su sistema tributario tradicional que se basaba en gran medida en la presencia física. Introducida en la Ley de Finanzas de 2019 y ampliada en años posteriores, esta regla tiene como objetivo gravar los ingresos derivados de los consumidores nigerianos por parte de empresas no residentes, particularmente en el espacio de los servicios digitales.

La evolución del SEP en Nigeria

El concepto de SEP surgió como parte de los esfuerzos mundiales para gravar la economía digital de manera efectiva. En Nigeria, se alinea con las reformas para ampliar la base impositiva y reducir la dependencia de los ingresos del petróleo. La norma modifica la Sección 13(2) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (CITA), permitiendo a Nigeria gravar los ingresos obtenidos por empresas extranjeras sin presencia física pero con una actividad económica sustancial en el país.

La introducción del SEP refleja la adhesión de Nigeria a los principios fiscales mundiales, como la Acción 1 de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS), que aboga por gravar la economía digital de forma más equitativa.

Ámbito de aplicación del impuesto SEP

La norma del impuesto SEP se aplica a las empresas no residentes que obtengan ingresos de:

1. Servicios digitales

Estos incluyen:

• Plataformas de streaming (por ejemplo, música, vídeo a la carta).

• Transmisión de datos recogidos sobre usuarios nigerianos.

• Software como servicio (SaaS).

• Sitios web de comercio electrónico que ofrecen bienes o servicios a los consumidores nigerianos.

• Anuncios en línea.

2. Servicios profesionales y técnicos

Ingresos obtenidos por servicios de consultoría, gestión y técnicos prestados a distancia a empresas o particulares nigerianos.

Umbrales de ingresos

Se considera que una empresa no residente alcanza el umbral SEP en Nigeria si:

1. Sus ingresos anuales procedentes de consumidores nigerianos superan los ₦25 millones (o su equivalente en divisas).

2. Realiza actividades que adaptan los servicios digitales al mercado nigeriano (por ejemplo, publicidad dirigida).

3. Utiliza un nombre de dominio nigeriano o registra un sitio web en Nigeria.

Requisitos de cumplimiento

Las entidades extranjeras que cumplan los criterios de la SEP deben:

• Registrarse en el Servicio Federal de Hacienda (FIRS): Un paso obligatorio para formalizar las obligaciones fiscales.

• Presentar declaraciones fiscales anuales: Las entidades SEP tributan al tipo del impuesto de sociedades del 30% sobre los beneficios atribuibles a sus operaciones en Nigeria.

• Mantener registros precisos: La documentación adecuada de las transacciones con los consumidores nigerianos es esencial para el cumplimiento.

Retos en la aplicación de la SEP

Aunque el marco de la SEP es un paso adelante, se enfrenta a varios retos:

- Cumplimiento y supervisión; Identificar y gravar a las empresas no residentes que operan digitalmente puede resultar difícil debido a la ausencia de presencia física.

- Riesgos de doble imposición : sin acuerdos bilaterales adecuados, las empresas pueden tener que pagar impuestos tanto en Nigeria como en sus países de origen.

- Barreras tecnológicas; Nigeria debe mejorar su capacidad tecnológica para realizar un seguimiento eficaz de las transacciones digitales.

Impacto en las empresas

Por lo tanto, las empresas no residentes deben evaluar cómo les afectan las normas y tomar medidas para cumplirlas cuando sea necesario. Esto también se aplicará a las empresas residentes en Nigeria que realicen transacciones con los no residentes afectados.

Las empresas no residentes deben

1. Evaluar sus obligaciones fiscales: Evaluar periódicamente si sus actividades en Nigeria cumplen los umbrales de la SEP.

2. Contratar a expertos fiscales: El asesoramiento profesional garantiza el cumplimiento y una planificación fiscal eficiente.

3. Supervisar los cambios normativos: Manténgase informado sobre las actualizaciones de la FIRS y las políticas fiscales globales.

Conclusión

La norma fiscal SEPen Nigeria es una medida con visión de futuro, que se adapta a las realidades de la economía digital. Si bien persisten desafíos en la aplicación y el cumplimiento, el marco SEP proporciona un plan para una fiscalidad más justa y un crecimiento sostenible de los ingresos.

Este marco fiscal forma parte de una tendencia mundial más amplia. Países como Colombia e India han puesto en marcha medidas similares, subrayando la importancia de gravar la economía digital para hacer frente a los déficits fiscales. Las empresas no residentes deben ajustarse a esta normativa para evitar sanciones y contribuir positivamente a la evolución del panorama fiscal de Nigeria.

Fuentes: WATAF, FIRS