Los proyectos de ley de reforma fiscal de Nigeria, en particular el proyecto de ley de impuestos de Nigeria y el proyecto de ley de creación del Servicio de Impuestos de Nigeria, marcan un cambio significativo en la estrategia fiscal del país. Estos cambios legislativos pretenden revisar la administración de los impuestos indirectos, revisar los tipos y umbrales del IVA, reestructurar los mecanismos de reparto de los ingresos y establecer un marco más unificado de la autoridad fiscal.

Entre los principales objetivos que impulsan estas reformas se encuentran abordar la complejidad de la fiscalidad a múltiples niveles, consolidar marcos jurídicos dispares, ampliar la base impositiva y generar flujos de ingresos sostenibles para el desarrollo nacional. Analizaremos cómo afectan las reformas propuestas al cumplimiento de la fiscalidad indirecta, qué cambios pueden ser necesarios en los sistemas empresariales y cómo pueden prepararse las empresas para un régimen de cumplimiento armonizado en el que participen las autoridades fiscales federales, estatales y locales.

1. 1. Comprensión de los proyectos de reforma fiscal propuestos

1.1 El proyecto de ley fiscal de Nigeria

Este proyecto de ley introdujo propuestas radicales para actualizar el régimen del IVA. Entre los elementos más debatidos figuraba un aumento escalonado de los tipos del IVA, que comenzarían en el 10% en 2025, aumentarían al 12,5% en 2029 y, finalmente, al 15% a partir de 2030. Sin embargo, en un giro significativo, la Cámara de Representantes rechazó esta propuesta, optando por mantener el actual tipo del IVA en el 7,5%.

Exenciones estratégicas del IVA y tipo cero

Para mitigar el posible impacto inflacionista de las subidas del IVA, las reformas introducen exenciones ampliadas centradas en bienes y servicios esenciales que constituyen la mayor parte del gasto de los hogares. La lista de exenciones incluye ahora

- Alimentos básicos (representan el 52% del gasto de los hogares)

- Suministros médicos y farmacéuticos

- Material y servicios educativos

- Alquileres residenciales

- Transporte público

- Productos de energías renovables

Estas exenciones están estratégicamente diseñadas para garantizar que aproximadamente el 82% del consumo de los hogares verá reducidos sus precios al eliminarse el IVA, mientras que sólo el 18% de los bienes (principalmente artículos de lujo) soportará todo el peso de la subida de tipos. Para las empresas que suministran estos artículos esenciales, las reformas ofrecen ventajas competitivas potenciales a través de reducciones de precios.

Cambios en la recuperabilidad del IVA soportado

Una mejora fundamental del régimen del IVA consiste en modificar los mecanismos de recuperación del IVA soportado, en particular en el caso de las entregas a tipo cero. Con el sistema actual, las empresas suelen soportar costes de IVA no recuperables por los insumos utilizados para producir bienes y servicios sujetos a IVA. La reforma propone

- Deducción íntegra del IVA soportado en bienes y gastos incurridos para producir bienes/servicios imponibles.

- Eliminación del coste del IVA que soportan actualmente las empresas gracias a una mayor recuperación de los insumos.

- Reducción potencial del 7,5% de los costes de producción para las empresas que cumplan los requisitos.

Estos cambios pretenden crear un sistema de IVA más neutral que no distorsione las decisiones de producción ni incorpore costes fiscales a las operaciones empresariales. Sin embargo, también introducen nuevas complejidades de cumplimiento en el seguimiento y la documentación del IVA soportado en las diferentes categorías de gastos.

Cumplimiento y requisitos de información

Las reformas del IVA van acompañadas de medidas de cumplimiento reforzadas que afectarán significativamente a los procesos empresariales:

- Facturación electrónica obligatoria para todas las transacciones B2B, B2C y B2G a través de la integración con la plataforma de facturación electrónica de FIRS.

- Implantación del Sistema Automatizado de Administración Tributaria (ATAS), que permite a la FIRS acceder a los sistemas contables de los contribuyentes.

- Presentación mensual de la declaración del IVA (actualmente obligatoria) con sanciones más estrictas en caso de incumplimiento.

- Normas más claras sobre el momento del suministro para determinar los puntos de responsabilidad del IVA.

El mandato de facturación electrónica, cuya aplicación piloto está prevista para el segundo semestre de 2025 con los grandes contribuyentes, representa un reto particular para las empresas. La Solución de Servicio de Compradores Comerciales requerirá la transmisión en tiempo real o casi real de datos de facturas a FIRS, lo que requerirá actualizaciones significativas del sistema para muchas organizaciones.

Otras disposiciones clave incluyen:

• Ajustes en los umbrales de registro del IVA para reducir la carga de las pequeñas empresas,

• Revisión de la fórmula de reparto de los ingresos del IVA,

• Un marco para mejorar la transparencia fiscal.

1.2 El proyecto de ley sobre el Servicio de Impuestos de Nigeria (establecimiento)

Este proyecto de ley propone sustituir el Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS) por un nuevo organismo, el Servicio de Impuestos de Nigeria (NRS). El NRS actuaría como autoridad centralizada, racionalizando la recaudación, la aplicación y el control del cumplimiento a nivel federal y subnacional.

Esta propuesta pretende

- Eliminar la duplicación de esfuerzos entre múltiples agencias

- Reducir los costes de cumplimiento para los contribuyentes

- Crear procedimientos uniformes para la administración tributaria

- Aumentar la transparencia a través de informes consolidados

2. Implicaciones para el cumplimiento de la fiscalidad indirecta

2.1 Adaptación del sistema: Configuración de ERP y actualizaciones del motor fiscal

Para las empresas que utilizan sistemas de planificación de recursos empresariales (ERP), la lógica fiscal integrada en estas plataformas debe seguir siendo ágil. Aunque el tipo del IVA se mantiene en el 7,5%, las empresas deben prepararse para posibles cambios futuros.

Entre las principales áreas de adaptación del sistema se incluyen:

• Configuración del código fiscal para acomodar múltiples escenarios de IVA.

• Actualizaciones automáticas de los precios de los productos y de las líneas impositivas de las facturas.

• Mejoras en la conciliación del IVA al final del periodo y en la pista de auditoría.

Un enfoque proactivo consiste en simular los futuros tipos de IVA en entornos "sandbox", lo que permite a los controladores financieros evaluar el impacto de los precios y evitar interrupciones cuando se produzcan cambios.

2.2 Informes en tiempo real y cumplimiento de la facturación electrónica

En consonancia con las tendencias mundiales de la fiscalidad digital, la FIRS (y pronto el NRS) va a introducir un programa piloto de facturación electrónica en el segundo semestre de 2025. Esta iniciativa comenzará con las grandes empresas y es probable que se extienda a todos los sectores.

Para los equipos de impuestos indirectos, este cambio requiere

• Implantación de estándares de facturación electrónica.

• Integración de API de liquidación de impuestos en los sistemas financieros.

• Mecanismos de validación y archivo de datos en tiempo real.

La preparación temprana mitigará los riesgos de cumplimiento de última hora y posicionará a las empresas para liderar la madurez de los informes digitales.

3. Colaboración federal-estatal-local: ¿Simplificación o complejidad?

Un aspecto destacado de las reformas es el marco de colaboración entre las autoridades fiscales federales, estatales y locales. Esto se institucionalizará a través de una Junta Fiscal Conjunta, que armonizará las políticas fiscales y reducirá la confusión causada por la superposición de jurisdicciones.

Ventajas para el cumplimiento de los impuestos indirectos

• Registro y presentación unificados en todos los niveles de gobierno.

• Eliminación de auditorías y evaluaciones duplicadas.

• Un único calendario de cumplimiento para agilizar las operaciones.

Riesgos y retos de la transición

Aunque este enfoque promete simplificación, la transición puede implicar:

• Problemas de coordinación entre organismos.

• Solapamientos temporales en la presentación de informes.

• Lagunas de formación tanto para los funcionarios fiscales como para los equipos de cumplimiento de las empresas.

4. Futuros cambios en el IVA: Planificación de precios y rentabilidad

Incluso con el rechazo de la propuesta de subida del tipo del IVA, las empresas harían bien en desarrollar modelos de precios de contingencia.

Preparación estratégica para subidas escalonadas del IVA

Si las futuras modificaciones reintroducen un tipo de IVA escalonado, las empresas tendrán que:

• Ajustar los precios de los productos entre SKU o niveles de servicio.

• Evaluar las implicaciones fiscales de la cadena de suministro.

• Comunicar los cambios de precios a los consumidores con transparencia.

El sector en el punto de mira: Servicios digitales y gran consumo

Sectores como los servicios digitales y los bienes de consumo de rápida rotación (FMCG) son especialmente sensibles a las fluctuaciones del IVA. Un aumento del tipo del 2,5% podría afectar drásticamente a los márgenes y a la retención de clientes. Estos sectores deberían poner a prueba modelos de precios basados en escenarios y automatizar la visualización de precios con impuestos incluidos en plataformas online y sistemas de punto de venta.

5. Navegar por la transformación fiscal de Nigeria

Aunque el tipo del IVA permanece sin cambios por ahora, las empresas no pueden permitirse el lujo de esperar a ver qué pasa. Para alinearse con los proyectos de ley de reforma fiscal de Nigeria y garantizar la preparación para los impuestos indirectos, las empresas deben considerar los siguientes pasos:

1. Dar prioridad a la preparación del sistema: Los requisitos obligatorios de facturación electrónica y la integración de ATAS exigen una atención inmediata, en particular para los grandes contribuyentes incluidos en el programa piloto de 2025. Los sistemas ERP deben reconfigurarse para gestionar los nuevos tipos de IVA, las exenciones y los requisitos de información.

2. Aprovechar las exenciones del IVA: Las empresas que comercian con bienes de primera necesidad deben sacar partido del tipo cero ajustando los precios y las estrategias de marketing en consecuencia. La correcta clasificación de los bienes y servicios será fundamental para maximizar los beneficios.

3. Colaborar con las autoridades: La naturaleza evolutiva de las reformas, evidenciada por los ajustes parlamentarios a las propuestas originales, requiere una supervisión y un compromiso continuos con las autoridades fiscales para garantizar el cumplimiento de los requisitos finales.

4. Adoptar una planificación gradual: El calendario de aplicación plurianual permite a las empresas desarrollar estrategias de adaptación graduales en lugar de respuestas de emergencia. Las hojas de ruta deben contemplar todos los cambios previstos hasta 2030.

5. Reforzar las funciones de cumplimiento: La mejora de las capacidades de aplicación a través de ATAS y la facturación electrónica significa que las brechas de cumplimiento tradicionales serán más visibles y costosas 4. Invertir en estructuras de gobernanza fiscal sólidas es esencial.

6. Conclusión

Estas reformas marcan una dirección audaz en la estrategia de administración fiscal del país. A medida que Nigeria trata de modernizar su sistema fiscal y aumentar la recaudación de ingresos, las empresas que consideran el cumplimiento como un imperativo estratégico y no como una carga burocrática estarán mejor posicionadas para prosperar. En última instancia, las reformas pretenden crear un entorno fiscal más transparente, eficiente y equitativo que respalde las ambiciones de crecimiento económico de Nigeria, al tiempo que reduce la carga que supone el cumplimiento de la normativa para las empresas legítimas.

Fuentes: PL AC, Reuters, Onpoint