Guía completa del IVA en Austria: Tipos, registro y cumplimiento
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 20% | Monthly/Quarterly | 20% | Resident | B2G | EUR |
| Non-Resident | B2G | ||||
IVA en Austria - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Austria:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA,
Tipo de IVA cero.
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Austria?
Según la Ley del IVA de Austriase aplica un tipo especial del IVA del 19% en dos regiones de Austria: Jungholz y Mittelberg. Esto también está aprobado y señalado en la Directiva del IVA de la UE en el artículo 104.
| Austria VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 20% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, with some exceptions; |
| 13% | Reduced VAT Rate | Applies to many standard products or services, such as foodstuffs and drinks, agricultural products and services, medicines, some books, and daily newspapers. |
| 10% | Reduced VAT Rate | Applies to the import of particular items, the delivery, purchase, import, and installation of solar modules and storage components for food, some books, newspapers, magazines, residential purposes rentals, and other accommodation services. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to the intra-Community supply of goods, export to non-EU countries, and international transport of passengers. |
Umbral de registro del IVA
Las normas y reglamentos sobre el IVA, así como las directrices oficiales y los comentarios de organismos oficiales como el Ministerio de Hacienda y la Autoridad Tributaria, proporcionan información importante sobre el umbral del IVA en Austria.
Según la normativa, las pequeñas empresas pueden beneficiarse de la exención del registro del IVA si su volumen de negocios anual no supera los 42.000 euros. Una vez alcanzado este umbral, se desencadena la obligación de registrarse a efectos del IVA en Austria.
Sin embargo, esta norma sólo se aplica a los sujetos pasivos nacionales, mientras que los sujetos pasivos extranjeros no están sujetos a ella. Además, no existe umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos no residentes.
Como país de la UE, Austria ha incorporado a su legislación nacional todas las normas de la UE en materia de IVA, incluidas las que se refieren al umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las prestaciones de servicios entre empresas y consumidores y los prestadores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.
El umbral para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C es de 10.000 euros, fijado a escala de la UE, mientras que no existe tal umbral para las prestaciones de servicios por vía electrónica no establecidas en la UE.
Tipos de actividades imponibles en Austria
Las personas físicas y jurídicas que efectúan entregas de bienes y prestaciones de servicios a título oneroso en Austria se consideran sujetos pasivos del IVA. Aparte de la entrega de bienes y la prestación de servicios, otras actividades empresariales son fundamentales a la hora de determinar la sujeción al IVA, como la importación de bienes, la adquisición intracomunitaria de bienes o la exportación a países que no son miembros de la UE.
La realización de cualquiera de estas actividades implica la participación en actividades imponibles sujetas a las normas y reglamentos del IVA.
Proceso de registro del IVA
Existen diferencias entre los requisitos que deben cumplir las empresas nacionales y extranjeras para registrarse a efectos del IVA en Austria.
Registro del IVA en Austria para empresas nacionales
Uno de los componentes fundamentales del proceso de registro a efectos del IVA es la obtención del número de identificación a efectos del IVA (número de identificación a efectos del IVA). Por lo general, la Administración Tributaria competente emite automáticamente el número de identificación a efectos del IVA cuando se inicia la obtención de un número de identificación fiscal. Sin embargo, supongamos que el sujeto pasivo no recibe un número de identificación a efectos del IVA en esa ocasión. En ese caso, los sujetos pasivos deben solicitarlo utilizando un formulario de Número de Identificación a efectos del IVA - Solicitud de expedición - U15.
Las empresas nacionales pueden presentar la solicitud de número de identificación a efectos del IVA en la oficina de Hacienda más cercana.
Registro del IVA en Austria para empresas extranjeras
Los sujetos pasivos extranjeros, al igual que las empresas, deben registrarse a efectos del IVA antes de ejercer actividades imponibles en Austria. Para completar este proceso, deben presentar el formulario de solicitud y otros documentos necesarios en la oficina de Hacienda de Graz-Stadt.
La designación de un representante fiscal es opcional para las empresas establecidas en la UE, aunque puede ayudarles a realizar este trámite con mayor eficacia. En cambio, la contratación de un representante fiscal es obligatoria para las empresas no comunitarias que se registren a efectos del IVA en Austria.
Declaraciones de IVA en Austria
Los sujetos pasivos deben presentar electrónicamente mensualmente o trimestralmente declaraciones de IVA a través de FinanzOnline, en función de su volumen de negocios anual. Los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios en el año natural anterior sea inferior a 100 000 EUR pueden presentar declaraciones trimestrales. Sin embargo, pueden presentar declaraciones de IVA mensuales, al igual que los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual supere los 100.000 EUR.
El plazo de presentación de las declaraciones mensuales o trimestrales finaliza el día 15 del segundo mes siguiente al periodo de declaración.
Además, determinados grupos de sujetos pasivos también deben presentar declaraciones anuales. Sin embargo, la declaración anual suele servir únicamente como resumen de todas las declaraciones mensuales o trimestrales del IVA.
Sanciones por no presentar la declaración
El incumplimiento de las obligaciones de registro y de presentación de la declaración del IVA de Austria puede dar lugar, y en la mayoría de los casos dará lugar, a multas y sanciones. La cuantía de la sanción que la Agencia Tributaria impone al sujeto pasivo infractor depende en gran medida del tipo de falta y de si se trata de una reincidencia o de la primera omisión.
Puede imponerse un interés de hasta el 10% por la presentación fuera de plazo de las declaraciones del IVA. Además, se aplica un interés del 2%, o a veces incluso del 4%, por los pagos fuera de plazo.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos son términos que se utilizan como sinónimos de servicios prestados por vía electrónica (ESS). Independientemente de cuál se utilice, se refieren a servicios prestados automáticamente a través de Internet o redes similares que no dependen de la intervención humana. En algunos casos, la prestación de estos servicios puede depender de la intervención humana, pero es mínima.
La Directiva del IVA de la UE introdujo esta definición de los SEE en el marco del IVA de toda la UE. Todos los Estados miembros de la UE, incluida Austria, siguieron y aplicaron las orientaciones de la UE y las normas de imponibilidad en sus legislaciones nacionales.
Normas de imponibilidad para la ESS:
En virtud de la legislación armonizada de la UE, las normas generales sobre el lugar de entrega se aplican a las entregas B2B de SEE, mientras que para las entregas B2C, el tipo de IVA es el de la residencia del consumidor.
La Directiva del IVA de la UE también introdujo el umbral de 10.000 euros para definir qué tipo de IVA se aplica a las normas de suministro para las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C. Cuando el volumen de negocios anual de dichas entregas es inferior a 10.000 euros, los proveedores pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen u optar por inscribirse en el sistema de ventanilla única y utilizar un registro único.
A aquellos cuyo volumen de negocios anual supere el umbral se les aplican normas diferentes. Deben aplicar el tipo de IVA del país donde se encuentra su consumidor, como el tipo de IVA de Austria.
¿A cuánto asciende el IVA de las ESS en Austria?
El tipo del IVA en Austria para las ESS es del 20%.
Normas sobre comercio electrónico
Además de introducir normas relacionadas con el suministro de ESS, la Directiva del IVA de la UE introdujo importantes cambios e innovaciones en el mercado del comercio electrónico de la UE. Estas normas también se aplicaron en la legislación nacional de los países de la UE, creando así un mercado unificado y armonizado. Aunque estas normas se aplicaron a escala de la UE, también afectan en gran medida a los sujetos pasivos no comunitarios que operan en el mercado de la UE.
Entre los principales cambios y novedades cabe citar la introducción de normas para la importación de bienes procedentes de terceros países y territorios cuyo valor sea como máximo de 150 euros, también conocidas como ventas a distancia de bienes de escaso valor. Además, se introdujeron normas sobre proveedores considerados aplicables a los operadores de plataformas, lo que reconfigura aún más el panorama del comercio electrónico.
La UE realizó notables esfuerzos para simplificar la notificación de las transacciones transfronterizas, también conocidas como ventas a distancia de bienes transfronterizas o intracomunitarias.
Como parte del proceso de simplificación, la Mini Ventanilla Única (MOSS), creada en 2015, experimentó una notable transformación en un sistema de Ventanilla Única (VU) más amplio y eficiente. Por lo tanto, se introdujo un sistema de Ventanilla Única de Importación (VUI) adicional a los dos establecidos anteriormente. En este momento, el OSS cuenta con tres regímenes, cada uno de ellos importante para las empresas de comercio electrónico de diferentes maneras:
Régimen Sindical,
Régimen No Sindical,
Régimen de importación.
Declaración del IVA en la UE
En Austria, los sujetos pasivos deben presentar estados recapitulativostambién conocidos como listas de ventas CE e informes Intrastat.
Lista de ventas CE
La Lista de Ventas CE (LVE) es un tipo de declaración fiscal sobre las entregas intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios a otro sujeto pasivo no situado en Austria, sino en otro país de la UE, que debe presentarse mensual o trimestralmente.
Los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual en entregas intracomunitarias sujetas a la ESL sea inferior a 100.000 euros presentan la declaración trimestralmente, mientras que los que realicen sus ventas de bienes y servicios a otras entidades registradas a efectos del IVA en la UE deben presentar la ESL mensualmente.
La fecha límite de presentación de la ESL es el final del mes siguiente al período de declaración, y se presenta electrónicamente a través del portal FinanzOnline.
Intrastat
Intrastat es un informe estadístico sobre la circulación de mercancías entre los países de la UE y las empresas de la UE. Una vez superados los umbrales de Intrastat, surge la obligación de presentar un informe Intrastat.
En Austria, se definen dos umbrales Intrastat. Supongamos que las empresas importan o exportan mercancías a otro Estado miembro de la UE y el valor de esas transacciones es superior a 1,1 millones de euros, tanto para las llegadas como para las expediciones. En ese caso, el informe estándar de Intrastat debe presentarse en el plazo de un mes a partir de la superación del umbral.
No obstante, si el valor total de las llegadas o expediciones intracomunitarias es superior a 12 millones de euros, deberá presentarse un informe Intrastat más detallado. Intrastat más detallado con un cálculo individual del valor estadístico.
Informes digitales
Empresas locales
Los sujetos pasivos locales, como las empresas, deben emitir y transmitir facturas electrónicas relacionadas con el sector público, una transacción B2G. Las facturas electrónicas B2G se transmiten a través del portal gubernamental Unternehmensservice o Peppol eDelivery Network.
Todavía no hay normas obligatorias sobre las facturas electrónicas B2B, pero las empresas pueden aceptar utilizar esta solución voluntariamente.
Empresas no residentes
Los sujetos pasivos no residentes, incluidas las empresas no residentes, deben seguir las mismas normas de facturación electrónica B2G que los nacionales cuando participan en cualquier acuerdo contractual con organismos federales. Sin embargo, las normas de facturación electrónica establecen que las empresas extranjeras deben emitir y recibir facturas electrónicas B2G en función de sus posibilidades técnicas.
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