Austria: Aumento del umbral de registro del IVA

El 19 de julio de 2024 se publicó en el Boletín Oficial la Ley de Modificación de Austria de 2024. Esta ley introduce cambios significativos, incluyendo modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1988, la Ley del Impuesto de Sociedades de 1988, la Ley de Tributación Mínima, la Ley del Impuesto sobre las Ventas de 1994 y el Código Fiscal Federal.

Algunos de los cambios más significativos se refieren a la definición de los requisitos para todas las empresas que operan en otros Estados miembros de la UE y a los procedimientos y criterios del régimen especial para las pequeñas empresas de los Estados miembros.

Repercusiones para las pequeñas empresas

Las modificaciones que entraron en vigor el 20 de julio de 2024 aumentaron el umbral de registro del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de 35.000 euros a 42.000 euros para el volumen de negocios del año natural anterior, no superado en el año en curso. Este límite no incluye el volumen de negocios procedente de operaciones accesorias, incluida la venta de empresas y el volumen de negocios libre de impuestos.

Para que se aplique esta norma, existen condiciones adicionales si la empresa opera en otro Estado miembro:

• El volumen de negocios anual en toda la UE no debe superar el umbral de 100.000 euros en el año natural anterior y no se supera en el año en curso, y

• que la empresa haya solicitado la exención en otro Estado miembro.

Si una pequeña empresa que opera en otro Estado miembro supera el umbral del volumen de negocios anual en toda la UE, la exención fiscal deja de ser aplicable a partir de ese momento. Sin embargo, si el umbral de la pequeña empresa no se supera en más del 10%, la exención fiscal puede seguir solicitándose hasta el final del año natural.

Las pequeñas empresas que deseen acogerse a un régimen especial para las pequeñas empresas de la UE y que ejerzan su actividad en Austria pueden identificarse para el procedimiento tras presentar una notificación previa a través del portal creado a tal efecto en el Ministerio Federal de Hacienda (FMoF). Sólo podrán hacerlo si el volumen de negocios anual de la empresa en la UE no superó los 100.000 euros en el año natural anterior y aún no ha superado los 100.000 euros en el año en curso. Además, al menos un Estado miembro confirma la solicitud de desgravación fiscal progresiva.

Si se cumplen estas condiciones, las pequeñas empresas recibirán un número de identificación de pequeña empresa en un plazo de 35 días laborables a partir de la recepción de la notificación previa, a menos que sea necesario un plazo más largo para evitar la evasión o el fraude fiscal.

Las pequeñas empresas deben notificar el volumen de negocios generado en los distintos Estados miembros durante cada trimestre natural a través del portal FMoF. El informe debe presentarse en el plazo de un mes a partir del final del trimestre natural. Si se supera el umbral, las pequeñas empresas deben informar del exceso en un plazo de 15 días laborables y del número de entregas y otros servicios prestados desde el inicio del trimestre natural en curso hasta el momento en que se superó el umbral.

Conclusión

Estas modificaciones de la legislación austriaca están relacionadas con la aplicación del nuevo régimen para las PYME de la UE, que entrará en vigor el 1 de enero de 2025. Cada vez más Estados miembros de la UE están modificando su legislación nacional para prepararse para la nueva norma sobre PYME.

Fuente: Boletín Oficial Federal I nº 113/2024