Guía completa del IVA en Chipre: Tipos, registro e información
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 19% | Monthly/Quarterly | 19% | Resident | B2G | EUR |
| Non-Resident | / | ||||
IVA en Chipre - Tres tipos de tipos
Existen cuatro tipos de IVA en Chipre:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA,
Tipo de IVA superreducido
Tipo de IVA Cero.
| Cyprus VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 19% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country besides those that can benefit from other VAT rates or are VAT-exempted; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, restaurant and catering services, and transport of passengers. |
| 3% | Reduced VAT Rate | Applies to entry fees to theaters, cinemas, sports events, luna parks and similar cultural events, bottled water, etc. |
| 5% | Super Reduced VAT Rate | Applies to books, newspapers, magazines, and medicines. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to Intra-community supply of goods and export of goods to non-EU countries. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Chipre?
Aunque no se aplican tipos especiales de IVA en las Regiones de Chipre, cabe mencionar que antes del Brexit, existían normas especiales relacionadas con las Zonas de Soberanía del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia. En virtud de la normativa anterior, las transacciones originadas en estas Zonas o destinadas a ellas se trataban como transacciones en Chipre o para Chipre.
En el marco del Acuerdo de Retirada se firmó un Protocolo relativo a las zonas de soberanía del Reino Unido en Chipre. El Protocolo establece que las SBA se mantendrán en el territorio aduanero de la UE, mientras que la legislación de la UE sobre el IVA y los impuestos especiales seguirá aplicándose en las Zonas de Base.
Umbral de registro del IVA
La ley chipriota del IVA, los reglamentos y las notificaciones e instrucciones oficiales constituyen una valiosa fuente de información relacionada con las normas del IVA en general, incluidas las relativas al umbral del IVA en Chipre.
Si bien no existe un umbral de registro del IVA para las empresas no residentes, la ley del IVA de Chipre define un umbral para las empresas residentes de 15.600 euros en 12 meses consecutivos.
Las normas armonizadas con la UE se aplican en la legislación nacional chipriota. Por lo tanto, se aplica un umbral de registro del IVA de 10.000 EUR para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, y no se establece ningún umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.
Tipos de actividades imponibles en Chipre
En virtud de la legislación chipriota sobre el IVAun sujeto pasivo puede ser cualquier entidad jurídica o persona física que realice de forma independiente actividades imponibles, independientemente de la finalidad o los resultados. Las actividades imponibles incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios en Chipre a título oneroso, la recepción de servicios con inversión del sujeto pasivo en Chipre y la exportación e importación de bienes.
Proceso de registro del IVA
En Chipre, los sujetos pasivos que deban registrarse a efectos del IVA o que deseen hacerlo voluntariamente deben presentar una solicitud de registro con los documentos justificativos en el registro del IVA.
Sin embargo, el proceso y los documentos requeridos pueden variar para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas.
Registro del IVA en Chipre para empresas nacionales
La Solicitud de Registro y los documentos justificativos deben dirigirse a los Servicios de IVA. En algunos casos, este proceso puede completarse en un día laborable. Las empresas dedicadas a actividades imponibles deben registrarse a efectos del IVA en un plazo de 30 días a partir del final del mes en el que superen el umbral de registro del IVA.
La Agencia Tributaria tiene derecho a registrar retroactivamente a cualquier sujeto pasivo a partir de la fecha en que debía registrarse pero no lo hizo.
El proceso de registro puede completarse electrónicamente, y los documentos requeridos para este proceso difieren para las personas jurídicas y las personas físicas.
Registro del IVA en Chipre para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras que realicen ventas a distancia o suministren bienes y servicios a clientes chipriotas deben registrarse a efectos del IVA en Chipre, independientemente de su volumen de negocios anual. Esto se debe a que no existe un umbral de registro del IVA para las empresas extranjeras en Chipre.
Una diferencia crucial entre el proceso de registro de empresas de la UE y de fuera de la UE es que las empresas de la UE no están obligadas a designar un representante fiscal para completar el registro. Por el contrario, las empresas de fuera de la UE deben designar uno para todos los asuntos relacionados con el cumplimiento del IVA, incluido el registro.
Encontrará información adicional sobre el proceso de registro del IVA para las empresas establecidas fuera de Chipre en Circular ΕΕ 243actualmente disponible sólo en griego.
Declaraciones del IVA en Chipre
Las declaraciones de IVA en Chipre suelen cubrir operaciones imponibles trimestrales, y sólo en determinadas situaciones el Comisario de Impuestos puede permitir o exigir declaraciones de IVA mensuales y anuales. Los sujetos pasivos presentan las declaraciones de IVA electrónicamente a través del portal TAXISnet antes del día 10 del segundo mes siguiente al final del trimestre de declaración.
Sanciones por no presentar la declaración de IVA
Los sujetos pasivos que deban registrarse a efectos del IVA pero no lo hagan o lo hagan con retraso corren el riesgo de ser sancionados con una multa de 85 EUR al mes por retraso. Además de esto, la sanción por incumplimiento de las normas de registro del IVA, la ley del IVA de Chipre define una multa de 51 EUR por cada declaración de IVA presentada fuera de plazo.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
La definición de Servicios Suministrados Electrónicamente (ESS) se aplica en la legislación nacional de Chipre como parte de la aplicación de las normas del IVA definidas por la Directiva IVA de la UE. Los SSE son servicios prestados automáticamente a través de Internet o de una red similar, con una intervención humana mínima o nula.
A pesar de utilizar una definición comunitaria para los SSE, en la legislación nacional de toda la UE pueden encontrarse otros términos, como servicios digitales, productos digitales o servicios electrónicos. No obstante, todos ellos se refieren al mismo servicio y se aplican las mismas normas de imposición a los SEE.
Normas de imponibilidad de las ESS:
En 2021 se introdujeron normas de imponibilidad para los SEE mediante la adopción del paquete de comercio electrónico para garantizar la uniformidad de la normativa, reducir la carga administrativa y hacer que el cumplimiento sea más manejable y rentable.
Estas normas de imponibilidad definen el lugar general de las normas de suministro que se aplican a las transacciones de empresa a empresa, suministro B2B ESS. En cuanto a las transacciones entre empresas y consumidores, es decir, el suministro de SEE B2C, los proveedores de fuera de la UE deben cumplir las normas de la UE que definen el lugar de suministro como la residencia del consumidor.
El umbral normalizado de la UE de 10.000 euros afecta a las normas relacionadas con las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C. Los proveedores de la UE que alcancen el umbral de 10.000 euros deben aplicar un tipo de IVA conforme a la legislación nacional del país donde se encuentre el consumidor. Los proveedores que no superen el umbral pueden aplicar los tipos de IVA de su país de origen, por ejemplo, el tipo de IVA de Chipre, o registrarse voluntariamente para el SVE y cumplir las normas del SVE.
¿A cuánto asciende el IVA en Chipre sobre las ESS?
El tipo de IVA chipriota para el ESS es del 19%.
Normas sobre comercio electrónico
Las ventas transfronterizas de bienes de poco valor, las ventas a distancia intracomunitarias, las normas sobre proveedores considerados y la prestación de servicios B2C se vieron afectadas y reguladas en 2021 cuando se llevó a cabo una reforma innovadora del comercio electrónico a nivel de la UE.
Se introdujo un umbral uniforme de 150 euros para la importación de bienes de escaso valor procedentes de países y territorios no pertenecientes a la UE, lo que simplificó los procedimientos aduaneros y del IVA. En virtud de las normas sobre proveedores considerados, las plataformas digitales se consideran sujetos pasivos a efectos del IVA en determinadas situaciones específicas.
Como ya se ha mencionado, se introdujo un umbral a escala de la UE de 10.000 euros para las ventas a distancia dentro de la UE, eliminando así los umbrales establecidos a escala nacional para cada Estado miembro de la UE. Por último, se ampliaron el ámbito de aplicación y las normas de los regímenes de la Unión y de fuera de la Unión, y se creó una nueva Ventanilla Única de Importación (VUI). Así pues, el actual sistema de VUCE consta de tres regímenes:
Régimen de la Unión,
Régimen no perteneciente a la Unión,
Régimen de importación.
Declaración del IVA a la UE
Los requisitos de información del IVA de la UE aplicados en Chipre exigen que los sujetos pasivos presenten informes de la lista de ventas de la CE y de Intrastat.
Lista de ventas de la CE
Las empresas y los particulares registrados a efectos del IVA que comercien dentro de la UE deben presentar mensualmente una Lista de Ventas CE (ECL). La ECl incluye información sobre todas las transacciones relacionadas con el suministro de bienes y servicios a otro Estado miembro de la UE, como el lugar de residencia y el registro del IVA de cada cliente en un Estado miembro de la UE distinto de Chipre. El ECL se presenta electrónicamente a través de TAXISnet antes del día 15 del mes siguiente al período de declaración.
Intrastat
En Chipre, si los sujetos pasivos superan el umbral de 320.000 euros para las importaciones dentro de la Unión o de 75.000 euros para las exportaciones dentro de la Unión. Además de este "umbral de exención", se establece un umbral de simplificación de 2 700 000 EUR para las importaciones intracomunitarias y de 5 800 000 EUR para las exportaciones intracomunitarias.
Intrastat deben presentarse a la Agencia Tributaria cada mes antes del día 10 siguiente al mes en el que se produjo la obligación de declarar.
La multa por retraso en la declaración Intrastat es de 15 EUR. Sin embargo, se puede imponer una multa adicional de hasta 2.562 EUR a los sujetos pasivos que incumplan de forma continuada las normas de presentación de informes conIntrastat.
Declaración digital
Empresas locales
En Chipre, la facturación electrónica para las transacciones B2B no es obligatoria, mientras que para las transacciones B2G, la recepción y el procesamiento de facturas electrónicas son obligatorios. Las entidades públicas pueden utilizar tres métodos para recibir facturas electrónicas: la red PEPPOL, un proveedor de facturación externo o la plataforma Ariadne proporcionada por el gobierno chipriota.
Empresas no residentes
No existen requisitos de información digital para las empresas y particulares no residentes en Chipre.
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