Guía del país - IVA en Croacia
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 25% | Monthly/Quarterly | 25% | Domestic | B2G/ U-RA | EUR |
| Non-Resident | U-RA | ||||
IVA en Croacia - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Croacia:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA,
Tipo de IVA cero.
| Croatia VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 25% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, with some exceptions; |
| 13% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, newspapers and magazines of the newspaper publisher, delivery of electricity, natural gas, and heating from thermal stations. |
| 5% | Reduced VAT Rate | Applies to books of professional, scientific, artistic, cultural, and educational content. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to the delivery and installation of solar panels on private residential buildings, living spaces, and public and other buildings used for activities of public interest, and near such buildings, spaces. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Croacia?
Contrariamente a la legislación sobre el IVA de algunos otros Estados miembros de la UE, como Grecia o Portugal, la legislación croata sobre el IVA no incluye regiones con un tipo especial de IVA Croacia.
Umbral de registro del IVA
La legislación sobre el IVA contiene información valiosa sobre el umbral del IVA en Croacia y sus disposiciones aplicables. Además, la interpretación de las directrices apropiadas y las opiniones oficiales compartidas por la Autoridad Fiscal también es útil.
El umbral de registro del IVA en Croacia para las empresas nacionales es de 40.000 EUR, y las empresas por debajo de este umbral no necesitan registrarse a efectos del IVA, ya que se consideran pequeñas empresas. Sin embargo, este umbral no se aplica a las empresas extranjeras, ya que Croacia no tiene umbral de IVA para no residentes.
Asimismo, la legislación croata en materia de IVA no define ningún umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la frontera de la UE.
Como Estado miembro de la UE, Croacia adoptó un umbral de registro del IVA en toda la UE de 10.000 euros para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C.
Tipos de actividades imponibles en Croacia
Según la legislación croata en materia de IVA, un sujeto pasivo es una persona jurídica o física que lleva a cabo de forma independiente una actividad empresarial, cualquiera que sea la finalidad o los resultados de dicha actividad.
Tipos de actividades imponibles que dan lugar a la imposición del IVA de Croacia:
El suministro de bienes y la prestación de servicios en Croacia a cambio de una compensación, la recepción de servicios de inversión del sujeto pasivo en Croacia y la exportación o importación de bienes son actividades imponibles según la normativa del IVA.
Proceso de registro del IVA
La legislación croata sobre el IVA define el proceso de registro a efectos del IVA para las personas físicas residentes y no residentes y las empresas que realizan actividades imponibles.
Registro del IVA en Croacia para empresas nacionales
Todas las personas físicas y empresas nacionales que realicen actividades imponibles, excepto las exentas de dicha obligación, deben registrarse a efectos del IVA una vez que superen el umbral de registro del IVA.
No obstante, los particulares y las empresas que no alcancen el umbral de registro a efectos del IVA, conocidos como pequeños sujetos pasivos, pueden optar por registrarse voluntariamente a efectos del IVA. Sin embargo, si lo hacen, deben permanecer en el régimen del IVA durante al menos tres años.
Una excepción a esta regla se da cuando un pequeño sujeto pasivo suministra nuevos medios de transporte o recibe entregas sujetas a inversión del sujeto pasivo. En ese caso, deben registrarse a efectos del IVA independientemente de su volumen de negocios anual.
Para completar el proceso de registro, los particulares y las empresas deben presentar un formulario de registro P-PDV, solicitar la asignación de un número de IVA o de identificación personal y aportar documentos justificativos.
Registro del IVA en Croacia para empresas extranjeras
En cambio, las personas físicas o jurídicas no croatas no pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA. Deben registrarse a efectos del IVA si participan en operaciones imponibles en Croacia antes de realizar su primer suministro en Croacia.
Algunos documentos necesarios para registrarse son un certificado de constitución, que debe ser traducido al croata por un intérprete judicial autorizado para las empresas extranjeras, o un pasaporte para las personas físicas.
Las empresas extranjeras no pertenecientes a la UE y las personas físicas deben designar un representante fiscal que presente las solicitudes y los documentos justificativos. documentos justificativos. Si los sujetos pasivos de la UE quieren completar el proceso de registro, no necesitan nombrar a un representante fiscal. Sin embargo, si les resulta más fácil completar este procedimiento con la ayuda de dicho representante, pueden contratarlo.
Declaraciones de IVA en Croacia
Las empresas nacionales y extranjeras registradas a efectos del IVA y sujetas a las normas nacionales del IVA de Croacia deben presentar declaraciones mensuales o trimestrales, en función de su volumen de negocios. Un contribuyente cuyo valor de los bienes y servicios entregados, incluido el IVA del año natural anterior, sea inferior a 110.000 euros puede presentar una declaración trimestral del IVA. Deberá presentar una declaración mensual del IVA cuando el volumen de negocios supere este umbral.
La declaración debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración.
Sanciones por no presentar la declaración
Las sanciones por incumplimiento de la obligación de presentar la declaración de la renta oscilan entre 260 y 66.360 euros, dependiendo de la gravedad de la infracción, de la reincidencia y de otros factores.
La legislación croata sobre el IVA incluye 33 infracciones que entran en el ámbito de aplicación de esta sanción. Algunas se refieren a situaciones en las que el contribuyente no revela toda la información requerida en la declaración del IVA, no presenta o presenta fuera de plazo una declaración del IVA, utiliza la exención del IVA cuando no es aplicable, o no calcula el IVA al tipo correcto.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
La Directiva del IVA introdujo y definió el concepto de Servicios Prestados Electrónicamente (ESS) como servicios prestados automáticamente, sin o con poco trabajo manual, a través de Internet o medios digitales similares, que Croacia adoptó y aplicó en su legislación nacional.
Normas de imponibilidad de los ESS:
La regla general del lugar de prestación se aplica a las transacciones relativas a la prestación de ESS entre dos empresas, es decir, la prestación B2B.
Cuando personas extranjeras de un Estado miembro de la UE suministran ESS a un consumidor en otro Estado miembro de la UE, o suministro B2C, se aplica el tipo de IVA del país donde reside el consumidor.
La reforma del IVA de la UE llevada a cabo en 2021 introdujo un umbral de 10.000 euros en toda la UE, que afecta a las normas sobreel lugar deentrega para las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C. Los proveedores que no superen este umbral pueden aplicar las normas del IVA establecidas en sus países o registrarse para el SVE y aplicar dichas normas. Cuando se supera el umbral, el tipo de IVA que debe aplicarse se establece en el país donde se encuentra el consumidor.
¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Croacia?
El tipo de IVA en Croacia para el ESS es del 25%.
Normas de comercio electrónico
Tras la introducción del sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) en 2015, los Estados miembros de la UE se dieron cuenta de sus ventajas y de la necesidad de introducir nuevos cambios y mejoras. Así, en 2021, se introdujo un paquete reformatorio de comercio electrónico, armonizando las normas a nivel de la UE.
Para garantizar una competencia leal entre las empresas de la UE y las de fuera de ella, se introdujo un nuevo umbral de 150 euros para las ventas a distancia de bienes de escaso valor importados de terceros países o territorios terceros, y se suprimió el umbral de 22 euros establecido anteriormente.
Uno de los cambios más notables fue que los mercados y plataformas en línea que facilitan el suministro de bienes que cumplen determinadas condiciones son tratados como proveedores considerados, como si recibieran y suministraran dichos bienes.
En la MOSS ampliada se introdujo un tercer régimen, conocido ahora como sistema de ventanilla única (VU), para simplificar aún más el proceso de declaración y pago del IVA sobre bienes de escaso valor importados de países no pertenecientes a la UE. A partir de 2021, la VUCE cuenta con tres regímenes:
Régimen de la Unión,
Régimen Fuera de la Unión,
Régimen de importación.
Declaración del IVA a la UE
Todas las empresas registradas a efectos del IVA en Croacia están obligadas a presentar la Lista de Ventas de la CE y las declaraciones Intrastat.
Lista de ventas de la CE
Las empresas y los particulares registrados a efectos del IVA en Croacia presentan una Lista de Ventas CE (ECL) para el suministro de bienes y servicios a personas registradas a efectos del IVA en otro Estado miembro de la UE. La ECL se presenta mensualmente por vía electrónica hasta el día 20 del mes siguiente al periodo de declaración.
Cuando las personas registradas a efectos del IVA no participan en estas transacciones, no tienen que presentar una declaración negativa.
Intrastat
Croacia aplica una metodología armonizada con la de la UE y la recomendación de Eurostat, la oficina estadística de la UE, relativa a Intrastat como sistema de recogida de datos estadísticos sobre el comercio entre los Estados miembros de la UE.
Intrastat se notifica una vez que las empresas superan el umbral de envío de mercancías a otro país de la UE o el umbral de importación de mercancías de otro Estado miembro de la UE. Los umbrales son de 450 000 EUR para las expediciones desde Croacia y de 300 000 EUR para las llegadas a Croacia.
Informes digitales
Empresas locales
El gobierno croata introdujo la facturación electrónica obligatoria para las transacciones B2G en 2018. Además, en 2019, la Autoridad Tributaria amplió sus servicios electrónicos para los contribuyentes mediante la introducción de un Libro de facturas recibidas (formulario U-RA) que debe presentarse con las declaraciones de IVA.
Todas las empresas y personas físicas registradas en el IVA deben presentar el formulario U-RA mensual o trimestralmente, dependiendo de la frecuencia de presentación de la declaración del IVA, solo para compras nacionales relativas a transacciones B2B y B2G.
Empresas no residentes
Las empresas no residentes registradas a efectos del IVA en Croacia se enfrentan a los mismos requisitos de información digital que las empresas locales, lo que significa que deben presentar el formulario U-RA mensual o trimestralmente con sus declaraciones de IVA.
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