IVA en Croacia: los tres tipos de gravamen

En Croacia existen tres tipos de IVA:

1. Tipo general de IVA,
2. Tipos reducidos de IVA,
3. Tipo cero de IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Croacia?

A diferencia de las leyes del IVA de algunos otros Estados miembros de la UE, como Grecia o Portugal, la ley del IVA croata no contempla regiones con un tipo de IVA especial en Croacia.

Umbral de registro a efectos de IVA

La legislación del IVA contiene información valiosa sobre el umbral de IVA en Croacia, así como sus disposiciones aplicables. Además, resulta útil interpretar las directrices adecuadas y las opiniones oficiales compartidas por la Administración Tributaria.

El umbral de registro a efectos de IVA en Croacia para las empresas nacionales es de 60.000 EUR. Las empresas por debajo de este umbral están exentas del registro de IVA, ya que se consideran pequeñas empresas. No obstante, este umbral no se aplica a las empresas extranjeras, ya que Croacia no tiene un umbral de IVA para los no residentes.

Además, la legislación croata del IVA no define un umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de las fronteras de la UE. Como Estado miembro de la UE, Croacia adoptó un umbral de registro de IVA de 10.000 EUR a nivel de la UE para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C.

A partir de principios de 2025 entró en vigor el régimen de la UE para pymes, que Croacia ha transpuesto a su legislación nacional. Las pymes cuyo volumen de negocios anual total no supere los 100.000 EUR o su equivalente en su moneda nacional a nivel de la UE, y que estén por debajo del umbral nacional fijado en 60.000 EUR tanto en el año natural actual como en el anterior, tienen derecho a una exención de IVA.

Tipos de actividades sujetas en Croacia

Según la ley del IVA croata, un sujeto pasivo es una persona jurídica o física que realiza de forma independiente actividades empresariales, con independencia de su finalidad o resultados.

Los tipos de actividades sujetas que dan lugar a la aplicación del IVA croata incluyen la entrega de bienes y la prestación de servicios en Croacia a título oneroso, la recepción de servicios con reverse charge por parte de un sujeto pasivo en Croacia, y la exportación o importación de bienes, todas ellas actividades sujetas conforme a la normativa del IVA.

Proceso de registro a efectos de IVA

La legislación croata del IVA define el proceso de registro de IVA para particulares y empresas residentes y no residentes que realizan actividades sujetas.

Registro de IVA en Croacia para empresas nacionales

Todos los particulares y empresas nacionales que realizan actividades sujetas, salvo los exentos de dicha obligación, deben registrarse a efectos de IVA una vez que superan el umbral de registro de IVA.

No obstante, los particulares y las empresas por debajo del umbral de registro de IVA, conocidos como pequeños sujetos pasivos, pueden optar por registrarse voluntariamente a efectos de IVA. Sin embargo, si lo hacen, deben permanecer en el sistema de IVA durante un mínimo de tres años.

Una excepción a esta regla se da cuando un pequeño sujeto pasivo entrega medios de transporte nuevos o recibe entregas sujetas a reverse charge. En ese caso, debe registrarse a efectos de IVA con independencia de su volumen de negocios anual.

Para completar el proceso de registro, los particulares y las empresas deben presentar un formulario de registro P-PDV, solicitar la asignación de un número de IVA o de identificación personal y aportar los documentos justificativos.

Registro de IVA en Croacia para empresas extranjeras

Por otro lado, los particulares o las entidades no croatas no pueden registrarse voluntariamente a efectos de IVA. Deben registrarse a efectos de IVA si participan en operaciones sujetas en Croacia, antes de realizar su primera entrega en Croacia.

Algunos de los documentos requeridos para el registro incluyen un certificado de constitución, que debe ser traducido al croata por un intérprete judicial autorizado en el caso de las empresas extranjeras, o un pasaporte en el caso de los particulares.

Las empresas y los particulares extranjeros no comunitarios deben designar un representante fiscal que presente las solicitudes y los documentos justificativos. Si los sujetos pasivos de la UE desean completar el proceso de registro, no están obligados a designar un representante fiscal. No obstante, si les resultara más fácil completar este trámite con la ayuda de dicho representante, pueden contratar uno.

Declaraciones de IVA en Croacia

Las empresas nacionales y extranjeras registradas a efectos de IVA sujetas a las normas del IVA croata deben presentar declaraciones mensuales o trimestrales, según su volumen de negocios. Un contribuyente cuyo valor de bienes y servicios entregados, incluido el IVA, en el año natural anterior sea inferior a 110.000 EUR puede presentar una declaración de IVA trimestral. Debe presentarse una declaración de IVA mensual cuando el volumen de negocios supere este umbral.

La declaración debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

Las sanciones por incumplimiento de las obligaciones de presentación de la declaración tributaria oscilan entre 260 EUR y 66.360 EUR, según la gravedad de la infracción, si fue reincidente y otros factores.

La ley del IVA croata incluye 33 infracciones que entran en el ámbito de esta sanción. Algunas se refieren a situaciones en las que el contribuyente no declara toda la información requerida en la declaración de IVA, presenta una declaración de IVA fuera de plazo, aplica una exención de IVA cuando no procede o calcula el IVA a un tipo incorrecto.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La Directiva del IVA de la UE introdujo y definió el concepto de servicios prestados por vía electrónica (ESS) como servicios prestados de forma automatizada, con escasa o nula intervención manual, a través de Internet o medios digitales similares, concepto que Croacia adoptó e incorporó a su legislación nacional.

Reglas de tributación de los ESS:

La regla general del lugar de realización se aplica a las operaciones relativas a la prestación de ESS entre dos empresas, es decir, a las prestaciones B2B.

Cuando personas extranjeras de un Estado miembro de la UE prestan ESS a un consumidor de otro Estado miembro de la UE, o cuando se produce una prestación B2C, se aplica el tipo de IVA del país donde reside el consumidor.

La reforma del IVA de la UE introducida en 2021 estableció un umbral de 10.000 EUR en toda la UE, que afecta a las reglas del lugar de realización para las ventas de bienes a distancia y los ESS B2C. Los proveedores que no superen este umbral pueden aplicar las normas de IVA establecidas en sus países o registrarse en el OSS y aplicar esas normas. Cuando se supera el umbral, el tipo de IVA que debe aplicarse es el establecido en el país donde se encuentra el consumidor.

¿Cuánto es el IVA en Croacia sobre los ESS?

El tipo de IVA croata para los ESS es del 25%.

Normas de comercio electrónico

Tras la introducción del sistema Mini One Stop Shop (MOSS) en 2015, los Estados miembros de la UE advirtieron sus ventajas y la necesidad de nuevos cambios y mejoras. Así, en 2021 se introdujo un paquete reformista de comercio electrónico que armonizó las normas a nivel de la UE.

Para garantizar una competencia leal entre las empresas comunitarias y no comunitarias, se introdujo un nuevo umbral de 150 EUR para las ventas a distancia de bienes de escaso valor importados de terceros países o territorios terceros, y se suprimió el umbral de 22 EUR previamente establecido.

Uno de los cambios más destacados fue que los marketplaces y las plataformas en línea que facilitan la entrega de bienes que cumplen determinadas condiciones se consideran considerados proveedores (deemed suppliers), como si hubieran recibido y entregado esos bienes.

Se introdujo un tercer régimen en el MOSS ampliado, ahora conocido como sistema One-Stop-Shop (OSS), para simplificar aún más el proceso de declaración y pago del IVA de los bienes de escaso valor importados de países no comunitarios. Desde 2021, el OSS cuenta con tres regímenes:

• Régimen de la Unión,
• Régimen exterior de la Unión,
• Régimen de importación.

Declaraciones de IVA en la UE

Todas las empresas registradas a efectos de IVA en Croacia están obligadas a presentar las declaraciones EC Sales List e Intrastat.

EC Sales List

Las empresas y los particulares registrados a efectos de IVA en Croacia presentan un EC Sales List (ECL) por la entrega de bienes y servicios a personas registradas a efectos de IVA en otro Estado miembro de la UE. El ECL se presenta electrónicamente cada mes, hasta el día 20 del mes siguiente al periodo de declaración. Cuando los sujetos pasivos registrados a efectos de IVA no participan en estas operaciones, no tienen que presentar una declaración a cero.

Intrastat

Croacia aplicó una metodología armonizada de la UE y la recomendación de Eurostat, la oficina estadística de la UE, en relación con el Intrastat como sistema de recopilación de datos estadísticos sobre el comercio entre Estados miembros de la UE. El Intrastat se declara una vez que una empresa supera el umbral para la expedición de bienes a otro país de la UE o el umbral para la importación de bienes de otro Estado miembro de la UE. Los umbrales son de 450.000 EUR para las expediciones desde Croacia y de 300.000 EUR para las llegadas a Croacia.

Declaración digital

Empresas nacionales

El gobierno croata introdujo la facturación electrónica obligatoria para las operaciones B2G en 2018. Además, en 2019, la Administración Tributaria amplió sus servicios electrónicos para los contribuyentes con la introducción de un Libro de Facturas Recibidas (formulario U-RA), que debe presentarse con las declaraciones de IVA.

Todas las empresas y particulares registrados a efectos de IVA deben presentar el formulario U-RA mensual o trimestralmente, según la frecuencia de presentación de su declaración de IVA, únicamente para las compras nacionales relacionadas con operaciones B2B y B2G.

Empresas no residentes

Las empresas no residentes registradas a efectos de IVA en Croacia tienen exactamente los mismos requisitos de declaración digital que las empresas nacionales, lo que significa que deben presentar el formulario U-RA mensual o trimestralmente junto con sus declaraciones de IVA.