El IVA en Luxemburgo: Tipos, registro e información
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 17% | Monthly/Quarterly/Annual | 17% | Resident | B2G/SAF-T | EUR |
| Non-Resident | B2G/SAF-T | ||||
El IVA en Luxemburgo: cuatro tipos de IVA
Existen cuatro tipos de IVA en Luxemburgo:
Tipo normal del IVA,
Tipo de IVA intermedio,
Tipo de IVA reducido y
Tipo de IVA superreducido.
| Luxembourg VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 17% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country besides those subject to intermediate and reduced rates or which are VAT-exempted; |
| 14% | Intermediate VAT Rate | Applies to printed advertising material, solid mineral fuels, and the supply of wine under certain conditions. |
| 8% | Reduced VAT Rate | Applies to intra-Community acquisition of works of art, intra-Community supply of works of art, bicycle repairs, and electrical energy. |
| 3% | Super Reduced VAT Rate | Applies to food products. books, newspapers, and periodicals. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Luxemburgo?
Aunque el régimen luxemburgués del IVA tiene definiciones ligeramente diferentes IVA que otros Estados miembros de la UE, no se aplican tipos de IVA específicos a una parte del territorio.
Umbral de registro del IVA
El marco reglamentario del IVA, con directrices y explicaciones oficiales proporcionadas por la Agencia Tributariaproporciona toda la información pertinente sobre el umbral del IVA en Luxemburgo.
La legislación define diferentes umbrales de registro del IVA para los sujetos pasivos residentes y no residentes. El umbral para los sujetos pasivos residentes es de 35.000 euros, mientras que no existe tal umbral para los sujetos pasivos no residentes.
Como Estado miembro de la UE, Luxemburgo ha incorporado las normas comunitarias relativas al umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las prestaciones de servicios entre empresas y consumidores y los prestadores de servicios prestados por vía electrónica fuera de la UE. Mientras que el umbral para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C está fijado en 10.000 euros, no existe un umbral definido a escala de la UE para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica en la UE.
Tipos de actividades imponibles en Luxemburgo
En virtud de la Ley del IVA luxemburguesa, se considera sujeto pasivo a toda persona, física o jurídica, que ejerza de forma independiente una actividad económica, cualquiera que sea la finalidad o el resultado de dicha actividad.
La entrega de bienes y la prestación de servicios a título oneroso dentro de las fronteras luxemburguesas, la adquisición intracomunitaria de bienes y nuevos medios de transporte a título oneroso o la importación de bienes son actividades que entran en el ámbito de aplicación del IVA luxemburgués.
Proceso de registro del IVA
En general, toda empresa o particular que ejerza actividades imponibles debe cumplimentar un registro a efectos del IVA en Luxemburgo. El proceso es similar para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas, con pequeñas diferencias.
Registro del IVA en Luxemburgo para empresas nacionales
Las empresas nacionales que superen el umbral del IVA en Luxemburgo deben registrarse a efectos del IVA. Sin embargo, el registro voluntario también es una opción incluso cuando no se supera el umbral. No obstante, los pasos y documentos necesarios para registrarse son los mismos.
En primer lugar, las empresas deben tener una cuenta bancaria o una cuenta corriente postal abierta en un banco. El solicitante debe presentar una declaración inicial. En el caso de las empresas, se trata de una declaración inicial de persona jurídica. La declaración puede presentarse en línea a través del portal gubernamental MyGuichet.lu o por correo utilizando los formularios correspondientes.
Los documentos necesarios para completar el proceso de registro del IVA incluyen una copia de los documentos de constitución en francés o alemán y una copia del documento de identidad o pasaporte de los fundadores o propietarios.
Una vez finalizado el proceso, se expide a los sujetos pasivos un número de identificación a efectos del IVA de 8 cifras para el comercio ultracomunitario y un número de 13 cifras como número de identificación nacional.
Registro del IVA en Luxemburgo para empresas extranjeras
Las empresas no establecidas en Luxemburgo pero que ejercen actividades imponibles deben registrarse a efectos del IVA en un plazo de 15 días a partir de la fecha de la primera entrega imponible. Si la empresa extranjera está establecida en otro país de la UE, se registra en la Agencia Tributaria 10. Las empresas establecidas en la UE no necesitan designar un representante fiscal. No obstante, pueden hacerlo si lo consideran más conveniente o eficaz.
En cambio, tener un representante fiscal es obligatorio para las empresas no establecidas en la UE que tengan que registrarse a efectos del IVA en Luxemburgo.
Declaraciones de IVA en Luxemburgo
Los sujetos pasivos, extranjeros o nacionales, deben presentar una declaración de IVA, también conocida como declaración de IVA, mensual, trimestral o anualmente. La frecuencia de presentación depende del volumen de negocios anual, y las declaraciones deben presentarse por vía electrónica.
Si el volumen de negocios anual es inferior a 112.000 euros, hay que presentar una declaración anual del IVA. Las declaraciones trimestrales y anuales del IVA deben presentarse si el volumen de negocios oscila entre 112.000 y 620.000 euros. Las declaraciones de IVA mensuales y anuales se presentan cuando el volumen de negocios supera los 620.000 EUR.
Las declaraciones anuales de IVA deben presentarse antes del 1 de marzo del año siguiente al periodo de declaración, y las declaraciones mensuales y trimestrales antes del día 15 del mes siguiente al periodo de declaración.
Sanciones por no presentar la declaración
El incumplimiento de las normas y obligaciones en materia de declaración del IVA acarreará, en última instancia, sanciones y multas. Por lo tanto, los sujetos pasivos deben hacer todo lo posible por no infringir la normativa del IVA para evitar cargas financieras y administrativas adicionales.
Sin embargo, si el sujeto pasivo no se registra, no presenta la declaración del IVA, no paga a tiempo el IVA adeudado o presenta una declaración del IVA incorrecta, pueden imponerse sanciones de entre 250 y 10.000 euros.
Además, si la intención o el resultado del incumplimiento de las normas del IVA es eludir el pago del IVA, cometiendo así un fraude del IVA, puede imponerse una multa fiscal del 10% al 50% del IVA adeudado.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
En virtud de la Directiva del IVA de la UElos servicios prestados por vía electrónica (SEE) son servicios prestados automáticamente, sin intervención humana o con una intervención humana mínima, a través de Internet o de una red digital similar. Los servicios que dependen en gran medida de la intervención humana y se prestan a través de canales o medios no digitales no entran en esta definición.
En su calidad de Estado miembro de la UE, Luxemburgo ha incorporado a su marco normativo nacional las normas comunitarias del SEE, armonizando y unificando así el panorama del IVA en la UE. Esto facilita el cumplimiento de las normas nacionales y de la UE y garantiza un sistema más transparente.
En la práctica, pueden utilizarse otros términos, como servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, para referirse al SEE, lo que a veces confunde a los sujetos pasivos. Sin embargo, todos estos términos tienen el mismo significado que el SEE.
Normas de imponibilidad del SEE:
El paquete de reformas del IVA de 2021 redefinió algunas normas de IVA existentes e introdujo varias nuevas. Algunos de los aspectos más relevantes del ESS son las normas de imponibilidad para el suministro B2B y B2C de ESS y las ventas a distancia de bienes y ESS.
Las normas generales sobre el lugar de entrega se aplican a las entregas de SEE entre empresas. En el caso de las entregas de SEE entre empresas y consumidores, el principio de destino define el lugar de entrega. Esto significa que la ubicación de los clientes es la clave para determinar qué normas se aplican al suministro de ESS.
El aspecto más crítico para determinar qué normas se aplican a las ventas a distancia de bienes y ESS es un umbral de 10.000 euros. Si el volumen de negocios anual del proveedor es inferior al umbral de 10.000 euros establecido para toda la UE, puede aplicar las normas nacionales a los suministros efectuados. Además, si lo consideran más conveniente, pueden inscribirse voluntariamente en el régimen de ESS y seguir esas normas.
El principio de destino determina las normas aplicables cuando el volumen de negocios anual supera el umbral. En esencia, esto significa que los tipos de IVA aplicables son los del lugar de residencia del consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Luxemburgo.
¿A cuánto asciende el IVA en Luxemburgo sobre las ESS?
El tipo de IVA luxemburgués para las ESS es del 17%.
Normas sobre comercio electrónico
2021 marca un año importante para el sistema de IVA de la UE, ya que fue cuando entró en vigor el paquete de comercio electrónico del IVA de la UE, cambiando y simplificando las normas del IVA para la industria del comercio electrónico. Además de afectar a los sujetos pasivos de la UE y a los Estados miembros de la UE, el paquete reformatorio también influyó en las empresas de fuera de la UE, ya que tuvieron que seguir las normas de toda la UE.
La reforma suprimió el umbral de 22 euros establecido anteriormente para los bienes importados y un nuevo umbral de 150 euros para los bienes de escaso valor importados de países no pertenecientes a la UE en un solo envío.
Hasta esta reforma, cada Estado miembro de la UE tenía su propio umbral de ventas a distancia intracomunitarias, lo que generaba confusión y complejidad. La reforma los eliminó todos e introdujo un único umbral de 10.000 euros a escala de la UE.
Además, los operadores de plataformas digitales son responsables y sujetos pasivos del IVA en situaciones específicas. Esto significa que, cuando se cumplen todas las condiciones, corresponde a los operadores de plataformas digitales cargar, recaudar y remitir el IVA a las autoridades fiscales en lugar del proveedor subyacente o vendedor original.
Las normas revisadas y actualizadas sobre el IVA también dieron lugar a la ampliación del sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015 al sistema de Ventanilla Única (OSS). Para ello, se siguieron desarrollando los regímenes de la Unión y de fuera de la Unión definidos en el marco de las MOSS y se estableció un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (VUIM).
Por lo tanto, la VU establecida en 2021 consta de tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen no Sindical,
Régimen de importación.
Notificación del IVA a la UE
Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA que realicen entregas de bienes y prestaciones de servicios con sujetos pasivos registrados a efectos del IVA de otro país de la UE deberán presentar Declaraciones recapitulativas de bienes y serviciostambién conocidos como Lista de ventas de la CE, e informes Intrastat para la entrega de bienes.
Lista de ventas CE
La Lista de Ventas CE (LVE) es una declaración fiscal que se presenta al Autoridad de Derechos de Registro, Patrimonio e IVA Las LVE se presentan mensualmente por vía electrónica antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración a través de la plataforma de recogida electrónica de datos financieros (eCDF).
Los sujetos pasivos pueden presentar la ESL trimestralmente si las entregas intracomunitarias son inferiores a 50.000 euros, IVA excluido, en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres anteriores.
Intrastat
Intrastat es un informe estadístico sobre las entregas intracomunitarias de bienes que los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en Luxemburgo deben presentar cuando superan los umbrales de llegada o de expedición. El umbral de llegada, o de importación, está fijado en 200.000 euros, y el umbral de expedición, o de exportación, en 150.000 euros. Cuando se superan estos umbrales, se exige el Instrastat simplificado.
Sin embargo, se definen dos umbrales adicionales. Cuando los suministros importados o exportados superan los 375.000 euros, se exige un Intrastat más detallado. Por último, se exige un Intrastat ampliado debe presentarse cuando las llegadas superan los 4 millones de euros o las expediciones superan los 8 millones de euros.
Información digital
En cuanto a los requisitos de información digital, Luxemburgo tiene ciertas normas de facturación electrónica y SAF-T.
Empresas locales
En cuanto a las normas de facturación electrónica, existen requisitos obligatorios de facturación electrónica B2G. Esto significa que todos los organismos gubernamentales deben recibir y procesar facturas electrónicas relacionadas con transacciones B2G. El intercambio se realiza a través de la red Peppol, que puede utilizarse para la facturación electrónica B2B voluntaria.
Los datos en formato SAF-T deben remitirse a la Administración Tributaria a petición de ésta o durante una inspección fiscal a efectos contables y de información fiscal.
Empresas no residentes
Los sujetos pasivos no residentes, al igual que las empresas registradas a efectos del IVA en Luxemburgo, deben seguir las mismas normas de facturación electrónica B2G y SAF-T que los locales.
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