Cumplimiento del IVA para los servicios electrónicos en Ghana: Normas y requisitos clave

En abril de 2022, Ghana introdujo normas sobre el IVA para los servicios electrónicos prestados por empresas no residentes a consumidores del país. Esta medida se alinea con las tendencias mundiales en fiscalidad digital y pretende garantizar una competencia leal entre proveedores locales y extranjeros.

Marco jurídico

El IVA de Ghana sobre los servicios electrónicos se rige por la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2013 (Ley 870), en su versión modificada. La Autoridad Tributaria de Ghana (GRA) es responsable de administrar y hacer cumplir la ley.

En virtud de esta normativa, las empresas no residentes que prestan servicios electrónicos a los consumidores en Ghana deben registrarse a efectos del IVA, repercutir el IVA sobre sus ventas y remitir el impuesto recaudado a la GRA.

Principales modificaciones de la Ley del IVA

La Ley (modificada) del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2022 introdujo cambios significativos en la fiscalidad de los servicios electrónicos:

Sin umbral de registro: La enmienda eliminó el umbral mínimo para los proveedores no residentes, haciendo que todos los suministros imponibles estén sujetos al IVA10.

Definición de servicios digitales: La Ley incluye explícitamente los servicios digitales como las redes sociales, los servicios en la nube y la publicidad en línea en el ámbito del IVA69.

Restricciones del IVA soportado: Los proveedores no residentes de servicios digitales no pueden reclamar deducciones del IVA soportado, aunque los destinatarios residentes pueden deducir el IVA soportado según los procedimientos descritos por el Comisario General.

Definición de servicios electrónicos

Los servicios electrónicos sujetos al IVA en Ghana incluyen

- Suministro de sitios web;

- Alojamiento web;

- Mantenimiento a distancia de programas y equipos;

- Imágenes, texto e información y puesta a disposición de bases de datos;

- Música y juegos, juegos de azar y juegos de azar;

- Emisiones y manifestaciones políticas, culturales, artísticas, deportivas, científicas y de entretenimiento;

- Enseñanza a distancia;

Estos servicios se gravan porque se consumen en Ghana, aunque los presten empresas extranjeras sin presencia física en el país. El ámbito de aplicación abarca tanto las transacciones B2B como B2C y el lugar de prestación se determina si el destinatario es residente o si el servicio se utiliza o disfruta efectivamente en Ghana.

Registro del IVA para proveedores no residentes

Toda empresa no residente que preste servicios electrónicos imponibles a consumidores en Ghana debe registrarse a efectos del IVA, independientemente de que tenga o no presencia física en el país.

La GRA introdujo un Sistema Simplificado de Registro del IVA para facilitar el cumplimiento a las empresas extranjeras.

Cómo registrarse

Las empresas no residentes pueden registrarse a distancia a través del sistema en línea de la GRA.

En el momento del registro se emitirá un Número de Identificación Fiscal (NIF) ghanés.

Documentos necesarios

1. Datos de registro de la empresa (nombre, país de constitución, actividades empresariales)

2. Datos de contacto válidos (correo electrónico y número de teléfono)

3. Datos bancarios para el envío del IVA (opcional)

Todos los documentos que no estén en inglés deben traducirse al inglés antes de cargarlos. Tras la aprobación, la GRA emite un Certificado de Registro del IVA que confirma que la empresa está registrada a efectos fiscales en Ghana.

Obligaciones en materia de IVA

Una vez registradas, las empresas deben cumplir con las normas de IVA de Ghana, incluyendo la facturación adecuada, la presentación de declaraciones de impuestos y los pagos a tiempo.

1. Tipo de IVA y base imponible

El tipo normal del IVA en Ghana es del 15%.

El IVA debe aplicarse sobre el valor bruto de los servicios digitales prestados.

2. Emisión de facturas con IVA

Las empresas deben proporcionar facturas digitales o recibos a los clientes por cada transacción.

Las facturas deben mostrar claramente:

- El importe del IVA repercutido

- El precio total, IVA incluido

- El número de registro de IVA del proveedor

- La fecha y hora del suministro

3. Presentación y declaración del IVA

Las declaraciones del IVA deben presentarse mensualmente a través del sistema en línea de la GRA.

La fecha límite para la presentación de las declaraciones de IVA es el último día laborable del mes siguiente al período imponible.

Las declaraciones de IVA deben detallar:

- Total de ventas imponibles

- IVA recaudado

- Cualquier ajuste (por ejemplo, devoluciones, descuentos)

Los proveedores no residentes de servicios digitales no pueden solicitar deducciones del IVA soportado, aunque los destinatarios residentes pueden deducir el IVA soportado según los procedimientos establecidos por el Comisario General.

4. Proceso de pago del IVA

La GRA ha introducido plataformas digitales para simplificar el pago de impuestos a los proveedores no residentes:

- Portal Ghana.gov: Esta es la plataforma oficial para el pago de impuestos. Los proveedores no residentes pueden pagar el IVA utilizando tarjetas bancarias, dinero móvil o transferencias bancarias.

- Pagos en moneda extranjera: Los pagos pueden realizarse en moneda extranjera, pero el valor equivalente en cedi ghanés (GHS) debe calcularse utilizando el tipo de cambio vigente.

- Confirmación del pago: Tras el pago, los contribuyentes reciben un recibo de confirmación, que debe conservarse a efectos de registro y auditoría.

Sanciones por incumplimiento

- El incumplimiento de las obligaciones en materia de IVA puede acarrear sanciones:

- Multa por registro tardío: Si una empresa no se registra a efectos del IVA cuando es obligatorio, se le pueden imponer sanciones.

- Multa por presentación tardía: GRA puede imponer multas diarias por declaraciones de IVA atrasadas.

- Intereses de demora: El IVA impagado devenga intereses.

- Posibles restricciones comerciales: La GRA puede restringir las operaciones en Ghana por incumplimiento persistente.

Retos y consideraciones de cumplimiento para las empresas

Los proveedores de servicios digitales no residentes pueden enfrentarse a retos como los siguientes:

- Conversión de divisas: Calcular el valor equivalente en GHS para pagos en moneda extranjera puede ser complejo debido a la fluctuación de los tipos de cambio.

- Carga administrativa: La obligación de presentar declaraciones y pagos mensuales puede resultar gravosa para las pequeñas empresas.

Conclusión

El régimen de IVA de Ghana para los servicios electrónicos sigue las mejores prácticas internacionales, exigiendo a los proveedores de servicios digitales no residentes que se registren, cobren y remitan el IVA. Gracias a que la GRA ofrece un sistema en línea simplificado, el cumplimiento es más accesible, pero las empresas deben asegurarse de cumplir las obligaciones de registro, declaración y pago para evitar sanciones.

Fuente: Sitio web de la GRA