En abril de 2022, Ghana introdujo normas de IVA para los servicios electrónicos prestados por empresas no residentes a consumidores del país. Esta medida se alinea con las tendencias globales de tributación digital y busca garantizar una competencia justa entre proveedores locales y extranjeros.

Marco jurídico

El IVA de Ghana sobre los servicios electrónicos se rige por la Value Added Tax Act, 2013 (Act 870), en su versión modificada. La Ghana Revenue Authority (GRA) es la responsable de administrar y hacer cumplir la normativa.

Con arreglo a esta normativa, las empresas no residentes que prestan servicios electrónicos a consumidores en Ghana deben registrarse a efectos del IVA, repercutir el IVA en sus ventas y remitir el impuesto recaudado a la GRA.

Principales modificaciones de la VAT Act

La Value Added Tax (Amendment) Act, 2022 introdujo cambios significativos en la tributación de los servicios electrónicos:

Sin umbral de registro: La modificación eliminó el umbral mínimo para los proveedores no residentes, haciendo que todas las entregas gravadas queden sujetas al IVA10.

Definición de servicios digitales: La ley incluye explícitamente servicios digitales como las redes sociales, los servicios en la nube y la publicidad en línea dentro del ámbito del IVA69.

Restricciones al IVA soportado: Los proveedores no residentes de servicios digitales no pueden deducir el IVA soportado, aunque los destinatarios residentes sí pueden deducirlo conforme a los procedimientos establecidos por el Commissioner-General.

Definición de servicios electrónicos

Los servicios electrónicos sujetos al IVA en Ghana incluyen:

· Suministro de sitios web;

· Alojamiento web;

· Mantenimiento a distancia de programas y equipos;

· Imágenes, texto e información y puesta a disposición de bases de datos;

· Música y juegos, juegos de azar y juegos de apuestas;

· Emisiones y eventos políticos, culturales, artísticos, deportivos, científicos y de entretenimiento y;

· Enseñanza a distancia;

Estos servicios se gravan porque se consumen dentro de Ghana, incluso cuando los prestan empresas extranjeras sin presencia física en el país. El ámbito de aplicación abarca tanto las operaciones B2B como B2C, y el lugar de prestación se determina donde el destinatario es residente o si el servicio se utiliza o disfruta efectivamente en Ghana.

Registro de IVA para proveedores no residentes

Toda empresa no residente que preste servicios electrónicos gravados a consumidores en Ghana debe registrarse a efectos del IVA, con independencia de si tiene o no presencia física en el país.

La GRA introdujo un Sistema Simplificado de Registro de IVA para facilitar el cumplimiento a las empresas extranjeras.

Cómo registrarse

Las empresas no residentes pueden registrarse de forma remota a través del sistema en línea de la GRA.

Se emitirá un número de identificación fiscal ghanés (TIN) tras el registro.

Documentos requeridos

1. Datos de registro de la empresa (nombre, país de constitución, actividades empresariales)

2. Datos de contacto válidos (correo electrónico y número de teléfono)

3. Datos bancarios para la remisión del IVA (opcional)

Todos los documentos que no estén en inglés deben traducirse al inglés antes de subirlos. Tras la aprobación, la GRA emite un certificado de registro de IVA que confirma que la empresa está registrada a efectos fiscales en Ghana.

Obligaciones de cumplimiento del IVA

Una vez registradas, las empresas deben cumplir las normas de IVA de Ghana, incluida una facturación adecuada, la presentación de declaraciones y los pagos puntuales.

1. Tipo de IVA y base imponible

El tipo general de IVA en Ghana es del 15 %.

El IVA debe repercutirse sobre el valor bruto de los servicios digitales prestados.

2. Emisión de facturas de IVA

Las empresas deben facilitar facturas o recibos digitales a los clientes por cada operación.

Las facturas deben mostrar claramente:

· El importe del IVA repercutido

· El precio total, IVA incluido

· El número de registro de IVA del proveedor

· La fecha y hora de la prestación

3. Presentación y declaración del IVA

Las declaraciones de IVA deben presentarse mensualmente a través del sistema en línea de la GRA.

El plazo para presentar las declaraciones de IVA es el último día hábil del mes siguiente al periodo impositivo.

Las declaraciones de IVA deben detallar:

· Total de ventas gravadas

· IVA recaudado

· Cualquier ajuste (p. ej., devoluciones, descuentos)

Los proveedores no residentes de servicios digitales no pueden deducir el IVA soportado, aunque los destinatarios residentes sí pueden deducirlo conforme a los procedimientos establecidos por el Commissioner-General.

4. Proceso de pago del IVA

La GRA ha introducido plataformas digitales para simplificar el pago de impuestos a los proveedores no residentes:

· Ghana.gov Portal: Es la plataforma oficial para el pago de impuestos. Los proveedores no residentes pueden pagar el IVA con tarjetas bancarias, dinero móvil o transferencias bancarias.

· Pagos en moneda extranjera: Los pagos pueden realizarse en moneda extranjera, pero el valor equivalente en cedis ghaneses (GHS) debe calcularse con el tipo de cambio vigente.

· Confirmación del pago: Tras el pago, los contribuyentes reciben un recibo de confirmación, que debe conservarse a efectos de registro y auditoría.

Sanciones por incumplimiento

· El incumplimiento de las obligaciones de IVA puede dar lugar a sanciones, entre ellas:

· Multa por registro tardío: Si una empresa no se registra a efectos del IVA cuando corresponde, pueden imponerse sanciones.

· Sanción por presentación tardía: La GRA puede imponer multas diarias por declaraciones de IVA fuera de plazo.

· Intereses por pagos tardíos: El IVA impagado devenga intereses.

· Posibles restricciones a la actividad: La GRA puede restringir las operaciones en Ghana en caso de incumplimiento persistente.

Retos y consideraciones de cumplimiento para las empresas

Los proveedores no residentes de servicios digitales pueden enfrentarse a retos como:

· Conversión de divisas: Calcular el valor equivalente en GHS para los pagos en moneda extranjera puede ser complejo debido a la fluctuación de los tipos de cambio.

· Carga administrativa: La obligación de presentar declaraciones y pagos mensuales puede resultar gravosa para las pequeñas empresas.

Conclusión

El régimen de IVA de Ghana para los servicios electrónicos sigue las mejores prácticas internacionales, al exigir a los proveedores no residentes de servicios digitales que se registren, repercutan y remitan el IVA. Con el sistema en línea simplificado que ofrece la GRA, el cumplimiento es más accesible, pero las empresas deben asegurarse de cumplir las obligaciones de registro, declaración y pago para evitar sanciones.

Fuente: Sitio web de la GRA