El impuesto sobre el valor anadido (IVA) es un tipo de tributo relativamente nuevo en Arabia Saudi, introducido en 2018. En diciembre de 2021, Arabia Saudi implanto un regimen de facturacion electronica con un plan de aplicacion dividido en dos fases. La fase uno, o despliegue inicial, arranco en diciembre de 2021, mientras que la implementacion de la fase dos, conocida como fase de integracion, comenzo el 1 de enero de 2023.

Implementacion de la facturacion electronica obligatoria

La primera fase, el despliegue inicial, abarco a todas las empresas registradas a efectos de IVA, con una excepcion para los contribuyentes no residentes. Esta fase introdujo la obligacion de que todos los contribuyentes dejaran de emitir facturas manuales, como las escritas a mano o redactadas con herramientas de edicion de texto, y comenzaran a generar y conservar facturas electronicas y notas electronicas, como notas de credito y de debito, para las operaciones B2B, B2C y B2G, incluidas las exportaciones.

La creacion de la Zakat Tax and Customs Authority (ZATCA) el 1 de enero de 2023 fue un paso crucial en la segunda fase del despliegue. Esta fase obliga a los contribuyentes a integrar sus sistemas con el sistema FATOORA de la Autoridad, conforme a las clausulas establecidas en la Resolucion sobre los controles, requisitos, especificaciones tecnicas, normas de procedimiento y cualquier resolucion posterior.

La fase de integracion se implementa por tramos, ya que el periodo de incorporacion depende del grupo al que pertenezca el sujeto pasivo. La creacion de los distintos grupos de contribuyentes se basa en el volumen de negocio anual.

El 28 de junio de 2024, ZATCA anuncio los criterios para el decimotercer grupo de contribuyentes obligados a cumplir la segunda fase del sistema de facturacion electronica. Este grupo comprende a los contribuyentes con ingresos sujetos a IVA superiores a SAR 7 million en 2022 o 2023.

Los contribuyentes que cumplen este criterio disponen de seis meses, hasta el 1 de enero de 2025, para preparar la integracion de sus soluciones de facturacion electronica con la plataforma FATOORA.

El nuevo sistema de facturacion electronica introdujo dos tipos de facturas:

  1. Facturas fiscales para las operaciones B2B,
  2. Facturas fiscales simplificadas para las operaciones B2C.

El numero de registro de IVA del comprador es obligatorio en las facturas fiscales si el comprador es un contribuyente registrado a efectos de IVA, mientras que el codigo QR es opcional. En cambio, para las facturas fiscales simplificadas es obligatorio que la solucion de facturacion electronica del contribuyente genere un codigo QR conforme a las especificaciones de ZATCA.

Conclusion

La implantacion de la plataforma FATOORA y de las reglas de facturacion electronica forma parte del programa gubernamental VISION 2030, que, entre otros objetivos, busca lograr una mayor diversificacion economica.

A medida que cada grupo se incorpora a la fase dos del plan de implementacion, las empresas deberian asegurarse de que su sistema de facturacion electronica cumple los requisitos de integracion con la plataforma FATOORA y de que las facturas que emiten incluyen los elementos exigidos.

Fuente: Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA)