La Autoridad de Impuestos y Aduanas de Arabia Saudí (ZATCA) anunció que las modificaciones propuestas al Reglamento de Aplicación del IVA, planteadas el 19 de noviembre de 2024, fueron aprobadas el 18 de abril de 2025.

Junto con el anuncio, la ZATCA publicó el texto modificado del Reglamento de Aplicación de la Ley del IVA, así como la Guía para aclarar las modificaciones del Reglamento Ejecutivo del Impuesto sobre el Valor Añadido dictada por Decisión de la Junta Directiva de la Autoridad (las Guías).

Impacto de las modificaciones sobre los sujetos pasivos

Las nuevas normas del IVA establecen condiciones más estrictas para la constitución de grupos de IVA, al exigir que cada entidad desarrolle ahora de forma individual actividades económicas gravadas y cumpla los requisitos para su propio registro a efectos del IVA. Este cambio supone un giro respecto de la regla anterior, según la cual bastaba con que un solo miembro del grupo cumpliera dichos requisitos. Además, determinadas entidades quedan excluidas de integrarse en un grupo de IVA, entre ellas las autorizadas a operar en zonas especiales con régimen aduanero suspendido.

Asimismo, las modificaciones exigen que los sujetos pasivos que dejen de desarrollar actividades económicas conserven durante un plazo determinado sus facturas, notificaciones, libros y registros. Además, la baja en el registro no exime a los sujetos pasivos de su responsabilidad de liquidar cualquier importe pendiente que se adeude a la ZATCA y que se hubiera generado antes de la fecha de baja.

Por otra parte, las modificaciones aclaran que las subvenciones concedidas a los sujetos pasivos por bienes y servicios por parte de organismos públicos, cuando benefician al propio Estado, se tratan como contraprestación o como una tarifa por entregas gravadas. Por tanto, dichas subvenciones no están exentas del IVA.

Una de las aclaraciones más relevantes se refiere a la definición de mercados digitales, entendidos como plataformas que permiten a los proveedores exponer y vender sus productos. Además, se subraya que, para considerarse mercados digitales, las plataformas en línea deben facilitar activamente las transacciones. El simple procesamiento de pagos o la redirección de clientes no basta para clasificarlas como mercados digitales.

Además de los cambios señalados, el Reglamento de Aplicación del IVA y las Guías definen y aclaran nuevas normas relativas a las personas con derecho a las disposiciones sobre devolución del IVA, la compensación de importes reembolsables con otras cantidades adeudadas a la ZATCA, los plazos para corregir errores del IVA, la suspensión del IVA y muchas otras cuestiones esenciales.

Conclusión

El Reglamento de Aplicación del IVA modificado introdujo numerosos cambios significativos que afectan a los sujetos pasivos. Por ello, los sujetos pasivos deben comprender estos cambios y analizar su impacto en las operaciones de su negocio. Además, todos los sujetos pasivos deberían estudiar detenidamente estas novedades para determinar qué normas les resultan aplicables y qué nuevos requisitos o condiciones deben cumplir.

Fuente: EY