Normativa de aplicación del IVA en Arabia Saudí 2025: Cambios clave para las empresas

La Autoridad Fiscal y Aduanera de Arabia Saudí (ZATCA) anunció que las enmiendas propuestas al Reglamento de Aplicación del IVA a partir del 19 de noviembre de 2024 han sido aprobadas el 18 de abril de 2025.

Además del anuncio, ZATCA publicó el texto enmendado del Reglamento de Aplicación de la Ley del IVA y las Directrices para Aclarar las Enmiendas al Reglamento Ejecutivo del Impuesto sobre el Valor Añadido emitidas por Decisión del Consejo de Administración de la Autoridad (Directrices).

Impacto de las modificaciones sobre los sujetos pasivos

Las normas modificadas del IVA definen condiciones más estrictas para las formaciones de grupos de IVA, estableciendo que cada entidad debe ahora ejercer individualmente actividades económicas imponibles y ser elegible para su registro de IVA. Estos cambios suponen un cambio con respecto a la norma anterior, según la cual bastaba con que un solo miembro del grupo cumpliera estos requisitos. Además, determinadas entidades quedan excluidas de formar parte de un grupo de IVA, incluidas las autorizadas a operar en zonas especiales con estatuto aduanero suspendido.

Por otra parte, las modificaciones exigen que los sujetos pasivos que dejen de realizar actividades económicas conserven sus facturas, notificaciones, libros y registros durante un periodo determinado. Además, la baja en el registro no exime a los sujetos pasivos de su responsabilidad de liquidar cualquier cantidad pendiente de pago a la ZATCA que se haya originado antes de la fecha de su baja en el registro.

Además, las modificaciones aclaran que las subvenciones concedidas a los sujetos pasivos por bienes y servicios por organismos gubernamentales, que benefician al gobierno, se tratan como una contraprestación o una tasa por suministros imponibles. Por lo tanto, estas subvenciones no están exentas del IVA.

Una de las aclaraciones más importantes se refiere a la definición de los mercados digitales, que se definen como plataformas que permiten a los proveedores exponer y vender sus productos. Además, se subraya que para ser considerados mercados digitales, las plataformas en línea deben facilitar activamente las transacciones. No basta con procesar pagos o redirigir a los clientes para clasificarlos como mercados digitales.

Además de los cambios mencionados, el Reglamento de aplicación del IVA y las Directrices definen y aclaran nuevas normas relativas a las personas elegibles para las disposiciones de devolución del IVA, la compensación de los importes reembolsables con otros importes debidos a la ZATCA, los plazos de error del IVA, la suspensión del IVA y muchos otros asuntos esenciales.

Conclusión

El Reglamento modificado de aplicación del IVA introduce numerosos cambios significativos que afectan a los sujetos pasivos. Por lo tanto, los sujetos pasivos deben entender estos cambios y analizar el impacto en sus operaciones comerciales. Además, todos los sujetos pasivos deben estudiar detenidamente estos cambios para determinar qué normas les son aplicables y qué nuevos requisitos o condiciones deben cumplir y satisfacer.

Fuente: EY