Explicación del IVA en la República Checa: Tipos, umbrales y cumplimiento
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 21% | Monthly/Quarterly | 21% | Resident | VAT Control Statement | CZK |
| Non-Resident | VAT Control Statement | ||||
IVA en la República Checa - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en la República Checa:
Tipo normal del IVA,
Tipo de IVA reducido,
Tipo de IVA cero.
| Czech Republic VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 21% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country besides those subject to other VAT rates; |
| 12% | Reduced VAT Rate | Applies to books in print and digital format, newspapers, and magazines, heat and cold. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to specific intra-EU acquisitions, transport of passengers, intra-EU supply of goods. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de la República Checa?
La definición de un tipo especial de IVA para determinadas regiones no es una práctica habitual, sino una exención. Por lo tanto, en la República Checa no existe un tipo especial de IVA, y normas generales y tipos de IVA se aplican en todo el país.
Umbral de registro del IVA
La ley del IVA de la República Checa y la normativa correspondiente proporcionan información sobre el umbral de registro del IVA. Según estas normas, el umbral de registro del IVA en la República Checa para los sujetos pasivos nacionales es de 2 millones CZK (unos 79.000 EUR) en 12 meses consecutivos. Los sujetos pasivos nacionales que no alcancen dicho umbral no necesitan registrarse a efectos del IVA en la República Checa.
Por el contrario, dado que no se define ningún umbral de registro a efectos del IVA para los sujetos pasivos extranjeros, éstos no pueden beneficiarse de la exención de registro a efectos del IVA si ejercen actividades imponibles en la República Checa.
Como Estado miembro de la UE, la República Checa incorporó un umbral de registro a efectos del IVA de 10.000 EUR para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C. En cuanto a los servicios prestados por vía electrónica, las normas de la UE establecen que los proveedores no pertenecientes a la UE no tienen umbral de registro.
Tipos de actividades imponibles en la República Checa
Varias actividades económicas o empresariales se consideran imponibles desde el punto de vista del IVA. En virtud de la legislación de la República Checa en materia de IVA, toda persona física o jurídica que ejerza una actividad de este tipo es considerada sujeto pasivo del IVA.
La entrega de bienes y la prestación de servicios en la República Checa a título oneroso, la recepción de servicios con inversión del sujeto pasivo en la República Checa y la exportación e importación de bienes son actividades que imponen la aplicación de las normas del IVA.
Proceso de registro del IVA
Registrarse a efectos del IVA es un proceso importante para los sujetos pasivos residentes cuyo volumen de negocios anual supere el umbral del IVA en la República Checa y para los sujetos pasivos extranjeros que suministren bienes o presten servicios en el mercado checo.
Registro del IVA en la República Checa para empresas nacionales
Los sujetos pasivos nacionales, por ejemplo, las empresas nacionales, deben presentar electrónicamente las solicitudes de registro del IVA a la Administración Tributaria Checa a través del Portal Fiscal Electrónico de la Dirección General Financiera. La obligación de registro surge una vez superado el límite de 2 millones de coronas checas. Las empresas disponen de 15 días para presentar la solicitud una vez superado el límite.
El proceso de registro del IVA suele completarse en un plazo de 30 días a partir de la presentación de la solicitud correcta.
Además del registro obligatorio, las empresas nacionales pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA.
Registro del IVA en la República Checa para empresas extranjeras
Como ya se ha mencionado, no existe un umbral de registro establecido para los sujetos pasivos que no residen en la República Checa y realizan actividades sujetas al IVA en la República Checa. Estos sujetos pasivos, como las empresas extranjeras, deben presentar un formulario de registro del IVA en un plazo de 15 días a partir del final del mes natural en el que hayan pasado a ser considerados contribuyentes.
Las empresas no pertenecientes a la UE pueden tener que designar a un representante fiscal para completar el proceso de registro del IVA, mientras que las empresas establecidas en otro país de la UE no tienen que cumplir este requisito.
Declaraciones de IVA en la República Checa
En función de su volumen de negocios, los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar declaraciones de IVA mensuales o trimestrales. Independientemente de la declaración de IVA que se cumplimente, el plazo es hasta el día 25 después del final del período de declaración.
La declaración del IVA puede presentarse de tres maneras: a través de un portal en línea llamado Mojedane.cz, a través de la aplicación de Presentación Electrónica para la Administración Financiera (EPO), o por buzón de datos.
Sanciones por no presentar la declaración de la renta
La Administración Tributaria impondrá sanciones a los contribuyentes que incumplan un plazo de presentación o no presenten la declaración del IVA, lo que representa una carga financiera adicional para los contribuyentes.
Las sanciones oscilan entre 300.000 CZK por retraso en la presentación y 500.000 CZK por incumplimiento de la fecha de registro, incumplimiento de las obligaciones de información o incumplimiento de las normas de registro.
Régimen del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Los servicios prestados automáticamente en línea, utilizando Internet o redes digitales similares que no requieren intervención humana o que requieren una intervención humana mínima son servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos. Estas definiciones son también sinónimas de Servicios Prestados Electrónicamente (SSE), regulados por la Directiva 2006/112/CE sobre el IVA.
En esencia, los SSE se basan en gran medida en la tecnología y la automatización, y su prestación no sería posible sin ellas.
La República Checa aplicó esta definición de la UE, que es ampliamente aplicable a escala de la UE y representa un marco regulador armonizado de la UE. Además, la Directiva del IVA de la UE ha armonizado las normas de imposición de las ESS:
Taxability Rules for ESS:
La importancia de las normas de imponibilidad de la UE para las EES radica en el establecimiento de unas condiciones claras y más equitativas para todos los participantes en el mercado del comercio electrónico de la UE. Además, reduce las cargas administrativas y permite a las empresas de comercio electrónico llevar a cabo sus actividades y cumplir con el IVA más fácilmente.
Las normas más destacadas en materia de EES en virtud de la Directiva del IVA de la UE estipulan una norma general sobre el lugar de entrega para el suministro de EES B2B y la aplicación del tipo de IVA establecido en el país donde se encuentre el consumidor para el suministro de EES B2C.
El umbral fijado a escala de la UE en 10.000 euros afecta a las ventas a distancia de bienes y a las normas de suministro de EES. Este umbral forma parte del paquete de medidas sobre comercio electrónico de 2021 y establece que si el volumen de negocios anual del proveedor supera el límite, se aplica el tipo de IVA del Estado miembro de la UE de residencia del consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA República Checa.
Sin embargo, cuando las entregas se sitúan por debajo del límite, los proveedores pueden decidir si aplican el tipo de IVA de su país de establecimiento o se inscriben en los regímenes de OSS.
¿A cuánto asciende el IVA de la República Checa sobre las ESS?
El tipo de IVA de la República Checa para el ESS es del 21%.
Normas de comercio electrónico
El paquete de reformas del comercio electrónico de 2021 es uno de los paquetes de IVA más conocidos que redefinió el panorama del IVA en la UE e influyó en los cambios mundiales. El objetivo principal de las reformas era facilitar los requisitos para el cumplimiento del IVA, principalmente para las empresas que participan en transacciones transfronterizas. Por otro lado, con este paquete, los órganos de gobierno de la UE querían garantizar que los consumidores de la UE no se enfrentaran a cargas financieras desconocidas e innecesarias.
El paquete sobre comercio electrónico introdujo un umbral de 150 euros para los bienes de los envíos importados de países no pertenecientes a la UE, lo que se conoce como ventas transfronterizas de bienes de escaso valor.
También evolucionaron las normas sobre ventas a distancia intracomunitarias y se introdujo un umbral unificado a escala de la UE, suprimiendo el umbral nacional. Antes de implantar un umbral único, las empresas tenían que prestar atención a diferentes umbrales en función de los países en los que operaban.
La norma del proveedor asimilado, en virtud de la cual los operadores de plataformas digitales pasan a ser sujetos pasivos del IVA por las entregas que facilitan, influyó en la economía de plataformas.
Por último, la reforma introdujo un nuevo régimen y nuevas normas para la Mini Ventanilla Única (MOSS) de 2015, creando un sistema de Ventanilla Única (VU) más amplio que contiene tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen No Sindical,
Régimen de importación.
Informes sobre el IVA en la UE
Es necesario presentar dos tipos de informes relativos a las entregas de la UE. El primero es una declaración fiscal llamada estado recapitulativo, conocido como lista de ventas de la CE, y el segundo es un informe estadístico llamado Intrastat.
Lista de ventas CE
Cuando un sujeto pasivo checo registrado a efectos del IVA realiza una operación de venta de bienes o servicios a otro sujeto pasivo registrado a efectos del IVA en otro país de la UE, debe presentar un declaración recapitulativa debe presentarse un estado recapitulativo.
El estado recapitulativo o la lista de ventas de la CE (LVE) debe presentarse a más tardar 25 días después de que finalice el período de declaración.
Intrastat
Una vez superado el umbral Intrastat, es necesario presentar un informe estadístico sobre las entregas efectuadas en el territorio de la UE. El umbral está fijado en 15 millones de CZK para las mercancías importadas (llegadas) y en 15 millones de CZK para las mercancías exportadas (expediciones).
La República Checa también tiene un umbral para Intrastat simplificado de 30 millones de coronas checas. Los sujetos pasivos cuyas llegadas o expediciones superen este umbral pueden presentar Intrastat sin especificar datos individuales sobre las mercancías.
Informes digitales
En la República Checa no existen requisitos obligatorios de facturación electrónica ni de declaración SAF-T. Sin embargo, una declaración de IVA específica se considera un apéndice de la declaración de IVA.
La facturación electrónica está permitida y existe un sistema para enviar y recibir facturas electrónicas, pero no es obligatorio.
Empresas locales
La Declaración de Control del IVA es actualmente el único informe necesario en la República Checa, aparte de la declaración del IVA. Este informe debe cumplimentarse electrónicamente y resume las líneas más importantes de las declaraciones del IVA. La obligación de presentar un declaración de control del IVA se aplica a todos los sujetos pasivos del IVA registrados en la República Checa, como las empresas locales.
Empresas no residentes
Las mismas normas relativas a la Declaración de Control del IVA se aplican a las empresas locales a cualquier sujeto pasivo no residente, por ejemplo, las empresas registradas a efectos del IVA en la República Checa.
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