TVA au Bangladesh sur les services numériques : règles applicables aux prestataires étrangers

Ces dernières années, Facebook, Google et Amazon se sont fortement implantés dans le pays, tirant profit des utilisateurs locaux grâce à la publicité, aux abonnements et aux services proposés sur leurs plateformes. Le Bangladesh est devenu l'un des pays les plus actifs au monde en termes d'utilisation de Facebook, ce qui témoigne d'un engagement numérique profond de la part de sa population.

Il convient de noter que des plateformes telles que Netflix ont constitué une base d'utilisateurs notable au Bangladesh, générant des revenus considérables. Un autre moteur de l'économie numérique du Bangladesh est la croissance rapide des services financiers mobiles, des prestataires tels que bKash et Nagad ayant considérablement augmenté leur base de clients et leurs volumes de transactions en peu de temps. Combinés à une population de près de 175 millions d'habitants, ces facteurs ont fait du Bangladesh l'un des marchés numériques les plus dynamiques d'Asie. En conséquence, la législation en matière de TVA a suivi cette croissance.

Régime de TVA du Bangladesh pour les services numériques

Au Bangladesh, le système de TVA est régi par la loi de 2012 sur la TVA et les droits supplémentaires, qui stipule que les entreprises étrangères sans présence physique au Bangladesh restent soumises à la TVA si elles génèrent des revenus sur le marché local. En vertu de ce régime, les prestataires de services numériques non résidents, tels que Facebook ou Meta, Google, Amazon et Microsoft, doivent s’acquitter de la TVA au taux standard de 15 % sur les revenus tirés des consommateurs et utilisateurs locaux.

Cependant, des incohérences importantes sont apparues dans les chiffres communiqués, l'autorité de régulation des télécommunications et le Conseil national des recettes (NBR) présentant des totaux très différents, ce qui a révélé des lacunes dans le suivi et la comptabilité fiscale des transactions numériques transfrontalières. En réponse, en 2019, le NBR a demandé à la Banque du Bangladesh d'ordonner à toutes les banques commerciales de prélever automatiquement une TVA de 15 % sur les paiements effectués à l'étranger pour des services tels que les redevances, la publicité en ligne et d'autres services numériques.

La Banque du Bangladesh a accepté cette demande et a publié des directives obligeant les banques à s’y conformer, plaçant ainsi le système bancaire au cœur de la collecte de la TVA sur les transactions numériques transfrontalières. Cependant, bien que ces règles soient entrées en vigueur en 2019, la plupart des prestataires numériques étrangers n’ont pas obtenu de certificats d’enregistrement à la TVA ni de numéros d’identification d’entreprise (BIN) pendant une longue période en raison de complications administratives et procédurales. En conséquence, un déficit de conformité est apparu dès les premières phases de mise en œuvre.

Les autorités de régulation ont donc exigé que les prestataires de services non-résidents désignent un agent fiscal ou un agent de TVA agissant en leur nom. Étant donné que les agents de TVA étaient initialement tenus d’assumer une responsabilité solidaire pour toutes les obligations fiscales, pénalités, amendes et intérêts découlant des activités des non-résidents, de nombreux agents potentiels, tels que les cabinets d’expertise comptable et de conseil, ont été dissuadés de s’enregistrer pour exercer cette fonction.

C'est pourquoi, dans la loi de finances de 2021, le gouvernement bangladais a révisé les règles en supprimant la responsabilité solidaire, rendant ainsi plus accessible aux intermédiaires locaux la participation à la mise en conformité en matière de TVA pour les prestataires de services étrangers.

En vertu de la législation bangladaise, les services numériques tels que les logiciels en tant que service (SaaS), les plateformes de streaming, la publicité en ligne, les services cloud et les contenus numériques téléchargeables sont soumis à la TVA. Lorsque les services sont fournis à des particuliers locaux (transactions B2C), les prestataires non-résidents sont généralement tenus de facturer et de percevoir la TVA directement auprès des consommateurs ou des utilisateurs. En revanche, les transactions B2B sont soumises à un mécanisme d'autoliquidation, en vertu duquel c'est le client professionnel bangladais qui se charge de la TVA à la place du fournisseur étranger.

Enregistrement à la TVA et autres exigences

Comme aucun seuil d'enregistrement à la TVA n'est défini pour les prestataires de services numériques étrangers, ceux-ci doivent s'enregistrer à la TVA dès leur première vente B2C. Le processus d'enregistrement est entièrement numérisé, et les assujettis éligibles doivent soumettre leur demande en ligne accompagnée des pièces justificatives requises. Toutefois, pour les non-résidents, le processus est plus complexe, car ils ne peuvent pas s'enregistrer directement.

Ils sont donc tenus d'effectuer leur enregistrement à la TVA par l'intermédiaire d'un mandataire TVA désigné localement, ce qui renforce la structure de conformité basée sur des intermédiaires pour les prestataires de services étrangers opérant au Bangladesh. Une fois le processus d'enregistrement terminé, les entreprises enregistrées à la TVA reçoivent un certificat d'enregistrement à la TVA comprenant un BIN, qui sert d'identifiant unique de l'assujetti dans le système de TVA.

En ce qui concerne les obligations déclaratives, les agents de TVA désignés sont chargés de soumettre les déclarations de TVA au NBR au nom de leurs clients non-résidents. Les déclarations de TVA doivent être déposées et les paiements effectués sur une base mensuelle. En outre, les assujettis et leurs agents de TVA doivent conserver des registres complets de toutes les transactions, y compris les ventes et les achats, pendant au moins 6 ans.

Sanctions en cas de non-respect des règles en matière de TVA

Recommandations stratégiques pour les prestataires non résidents

Les règles de TVA du Bangladesh applicables aux prestataires de services numériques étrangers comptent parmi les plus complexes de la région asiatique. Elles ont évolué au fil de plusieurs phases et reposent encore largement sur des mécanismes de retenue à la source en raison de l'enregistrement direct incomplet des entreprises numériques étrangères. Dans ce contexte, les entreprises opérant dans le pays doivent faire preuve de prudence lors de la désignation d'agents de TVA, car il s'agit de l'une des décisions les plus importantes qu'elles prendront en matière de conformité.

Un autre aspect critique consiste à classer correctement les transactions B2C et B2B, car leur traitement en matière de TVA diffère considérablement. En particulier, en raison d'un mécanisme de retenue à la source au niveau bancaire, les entreprises étrangères s'exposent à un risque de double imposition ou de distorsion de leur trésorerie si le rapprochement entre les différents systèmes n'est pas assuré. Par conséquent, les entreprises étrangères devraient mettre en place des mécanismes de suivi financier rigoureux permettant de rapprocher les prélèvements bancaires, les factures clients et les déclarations de TVA soumises par l'intermédiaire d'agents locaux.

Source: National Board of Revenue - FAQ sur la TVA, National Board of Revenue - Guide de conformité TVA, PwC, Centre pour le dialogue politique et Union européenne au Bangladesh