Faire des affaires en Pologne et en Lituanie : allègements fiscaux pour les entreprises et les entrepreneurs

Dans cet article, nous passons en revue le large éventail d'allègements fiscaux, de mesures préférentielles et de subventions dont peuvent bénéficier les entreprises en Pologne et en Lituanie. Des incitations à la R&D et des régimes « IP Box » aux mesures d'encouragement aux projets d'investissement et aux allègements fiscaux spécifiques aux entreprises, ces mesures peuvent réduire considérablement le bénéfice imposable et améliorer la trésorerie.

L'article met également en avant les allègements adaptés aux entrepreneurs individuels, en montrant comment les régimes préférentiels de cotisations sociales aident les nouveaux entrepreneurs à réduire leurs coûts de démarrage. En comparant ces incitations, les entreprises peuvent mieux planifier leurs investissements, optimiser leurs obligations fiscales et prendre des décisions éclairées en matière de croissance.

Allègements destinés principalement aux sociétés (sp. z o.o., assujetties à l'impôt sur les sociétés)

Allègement fiscal pour la R&D

Les assujettis à l'impôt sur les sociétés (CIT), tels que les sp. z o.o., peuvent déduire les dépenses de R&D éligibles à deux reprises : une première fois en tant que frais déductibles de l'impôt au titre normal, puis une seconde fois sous forme de déduction supplémentaire de la base d'imposition. Dans certains cas, l'augmentation peut atteindre 200 % des coûts éligibles. Cet allègement s'adresse aux entreprises qui développent systématiquement de nouveaux produits, technologies ou procédés.

En Lituanie, les entreprises peuvent bénéficier de deux incitations fiscales clés liées à l'innovation, à savoir l'incitation à la R&D (triple déduction) et l'incitation aux projets d'investissement (réduction du bénéfice imposable pouvant aller jusqu'à 100 %). Les contribuables assujettis à l'impôt sur les sociétés en Lituanie peuvent déduire les dépenses de R&D éligibles à trois reprises :

• une fois en tant que dépenses d'exploitation ordinaires, et

• deux fois en tant que déduction supplémentaire du bénéfice imposable.

En ce qui concerne les incitations aux projets d'investissement, les entreprises remplissant les conditions d'éligibilité peuvent réduire leur bénéfice imposable à hauteur de 100 % des dépenses d'investissement éligibles. Cette incitation permet un amortissement accéléré des coûts pour les projets à forte intensité capitalistique, en particulier dans les secteurs de la fabrication, des hautes technologies et de la modernisation technologique.

À partir de 2026, ce régime sera complété par une déduction immédiate, ce qui signifie que les entreprises pourront déduire intégralement le coût d'acquisition des nouvelles immobilisations dès l'année de leur mise en service, au lieu de les amortir sur plusieurs années.

IP Box : impôt effectif de 5 % sur les revenus de propriété intellectuelle éligibles

Dans le cadre du régime IP Box, les revenus provenant de la propriété intellectuelle éligible (tels que les logiciels ou les brevets créés dans le cadre de projets de R&D) peuvent être imposés à un taux d'impôt sur les sociétés de 5 %. Ce régime peut être combiné avec l'allègement fiscal pour la R&D, ce qui le rend particulièrement avantageux pour les entreprises technologiques et d'ingénierie.

La Lituanie applique un régime préférentiel similaire. Les revenus provenant de la propriété intellectuelle éligible créée par la R&D propre au contribuable, tels que les inventions brevetées ou les logiciels informatiques protégés par le droit d'auteur, peuvent être imposés à un taux réduit de 6 % (7 % à partir de 2026) d'impôt sur les sociétés. L'allègement s'applique uniquement lorsque la propriété intellectuelle est créée par l'entité lituanienne elle-même et que tous les coûts de développement associés sont supportés par cette entité. Comme en Pologne, ce régime peut être combiné avec la triple déduction pour la R&D en vigueur en Lituanie, ce qui renforce considérablement l'avantage fiscal global pour les entreprises innovantes et axées sur la technologie.

Impôt sur les sociétés en Estonie : 0 % sur les bénéfices non distribués

Le régime d'impôt sur les sociétés à l'estonienne permet aux entreprises éligibles de ne payer aucun impôt sur les bénéfices non distribués. L'impôt n'est dû que lorsque les bénéfices sont distribués aux actionnaires ou affectés à certaines dépenses non commerciales. Ce régime est attractif pour les entreprises en croissance qui réinvestissent leurs bénéfices dans leur expansion et leurs dépenses d'investissement.

La Lituanie ne dispose pas d'une telle pratique de type estonien, ce qui signifie que l'impôt sur les sociétés est calculé sur le bénéfice annuel, qu'il soit distribué ou non.

Zone d'investissement polonaise (PSI)

Dans le cadre de la PSI, les entreprises peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pour les revenus générés par de nouveaux investissements éligibles. La valeur maximale des économies d'impôt est liée au montant des coûts d'investissement éligibles et à l'intensité de l'aide régionale, et peut atteindre l'équivalent de 60 à 70 % de ces coûts.

La Lituanie offre des avantages similaires par le biais de l'incitation aux projets d'investissement et de l'incitation aux projets d'investissement à grande échelle. En recourant à l'incitation aux projets d'investissement, les entreprises peuvent réduire leur bénéfice imposable à hauteur de 100 % des coûts d'investissement éligibles liés à de nouveaux actifs à long terme utilisés pour l'expansion de la production ou des services, la modernisation des processus ou la mise en œuvre de technologies. En recourant à l'incitation aux projets d'investissement à grande échelle et en remplissant les conditions strictes associées, les entreprises peuvent bénéficier d'un taux d'IRP de 0 % sur les revenus générés par ce projet pendant une période pouvant aller jusqu'à 20 ans.

Autres allègements fiscaux pour les entreprises : expansion, prototypage, robotisation, introduction en bourse

En Pologne, il existe des allègements supplémentaires plus spécialisés pour les coûts liés à la pénétration de nouveaux marchés, au développement de prototypes, à la robotisation de la production et à la préparation d'une introduction en bourse. Ces instruments profitent principalement aux sp. z o.o. et aux grandes entreprises assujetties à l'impôt.

Allègements adaptés aux entrepreneurs individuels

« Ulga na Start » – 6 mois sans cotisations sociales

Les nouveaux entrepreneurs individuels peuvent bénéficier d’une exonération de six mois des cotisations de retraite, d’invalidité, d’accident et au fonds du travail. Ils ne paient que la cotisation d’assurance maladie pendant cette période, ce qui réduit considérablement le coût initial de l’exploitation d’une entreprise.

En Lituanie, les personnes qui créent une entreprise individuelle pour la première fois (ou après plus de 10 ans) sont exonérées des cotisations de sécurité sociale (VSD) pendant un an maximum. Pendant cette période, elles ne paient que la cotisation obligatoire d’assurance maladie (PSD) (actuellement environ 72,45 EUR/mois), ce qui réduit considérablement les coûts de démarrage de l’entreprise.

24 mois de cotisations sociales préférentielles

Pendant les 24 mois suivants, les propriétaires de JDG peuvent bénéficier d’une assiette de cotisation réduite à 30 % du salaire minimum, au lieu de 100 %. Cela prolonge encore la phase de démarrage à faible coût de l’entreprise.

La Lituanie ne dispose pas d’un régime identique à celui de la Pologne, qui prévoit 24 mois de cotisations sociales préférentielles pour les JDG, mais après la première année, les cotisations sociales (VSD) et d’assurance maladie (PSD) sont calculées sur 90 % du revenu imposable après déductions autorisées, et non sur 100 %, ce qui réduit légèrement la charge fiscale par rapport à une imposition sur le revenu intégral.

« Mały ZUS Plus » – Cotisations basées sur le revenu

À l’issue de la période préférentielle, les entrepreneurs répondant aux critères de revenus et de chiffre d’affaires peuvent passer au régime « Mały ZUS Plus », dans lequel les cotisations sont calculées sur la base des revenus réels. Cet allègement peut être utilisé pendant 36 mois sur une période de 60 mois.

En Lituanie, un tel régime spécifique n’existe pas. Ce qui est proposé en plus en Lituanie pour les entrepreneurs individuels, c’est soit une déduction forfaitaire de 30 % (sans justificatifs) des dépenses, soit une déduction réelle et documentée des dépenses liées à leur activité professionnelle.

Conclusion

La Pologne et la Lituanie offrent des mécanismes de soutien solides aux entreprises et aux entrepreneurs, avec des avantages significatifs pour l’innovation, l’investissement et l’expansion commerciale. Les principaux outils comprennent les déductions pour la R&D, les régimes IP Box, les incitations aux projets d’investissement et des allègements spécialisés pour la modernisation de la production, la robotisation et l’entrée sur le marché. Pour les entrepreneurs individuels, les régimes préférentiels de cotisations sociales apportent un coup de pouce supplémentaire pendant les premières années d’activité.

Dans le prochain article de cette série, nous examinerons les subventions, les aides et les instruments partiellement remboursables, en fournissant des conseils pratiques sur la manière dont les entreprises peuvent tirer parti des financements publics pour réduire davantage leurs coûts et accélérer leur croissance.