Bien que le Chili n'ait pas été le premier pays d'Amérique latine à instaurer la TVA sur les services numériques, la plateforme mise au point par le Servicio de Impuestos Internos (SII) en 2020, afin que les opérateurs internationaux puissent s'immatriculer et déclarer cette taxe, s'est déjà distinguée à l'échelle internationale.

Google, Netflix, Apple, Spotify, Meta Platforms Ireland, Sony Interactive Entertainment, Microsoft, Amazon, Valve Corporation et Rasier Operations BV (Uber) sont les dix plateformes ayant acquitté le plus de taxes depuis l'entrée en vigueur de cette taxe le 1er juin 2020.

Les services numériques et la TVA

Depuis le 1er juin 2020, les prestataires étrangers de services numériques doivent s'immatriculer à la TVA lorsque le lieu de prestation de leurs services se situe dans le pays. L'administration fiscale a mis en place une immatriculation fiscale simplifiée à l'intention des prestataires étrangers de services numériques.

La nouvelle réglementation a précisé les conditions dans lesquelles le prestataire étranger de services numériques est tenu de s'immatriculer, de collecter et de reverser la TVA chilienne. Ces conditions sont exposées ci-dessous :

  1. l'intermédiation - la facilitation de la fourniture de services par des tiers et de l'importation de biens depuis l'étranger ;
  2. la fourniture ou la mise à disposition de contenus de divertissement numériques, tels que vidéos, musique, jeux ou autres contenus analogues, par téléchargement, streaming ou toute autre technologie, y compris, à ces fins, les textes, magazines, journaux et livres ;
  3. la fourniture de logiciels, de stockage, de plateformes ou d'infrastructures informatiques ;
  4. la publicité, quel que soit le support ou le moyen par lequel elle est diffusée, matérialisée ou exécutée.

Pour qu'un service soit réputé utilisé sur le territoire national, au moins deux des quatre conditions suivantes doivent être remplies :

  1. l'adresse IP de l'appareil utilisé par l'utilisateur ou un autre mécanisme de géolocalisation indique qu'il se trouve au Chili ;
  2. la carte, le compte courant bancaire ou tout autre moyen de paiement utilisé est émis ou enregistré au Chili ;
  3. l'adresse indiquée par l'utilisateur pour la facturation ou l'émission des reçus, ou le paiement, se situe sur le territoire national ; ou
  4. la carte SIM (module d'identité de l'abonné) du téléphone mobile utilisée pour recevoir le service a le Chili comme indicatif de pays.

Les prestataires étrangers de services numériques doivent adhérer au régime fiscal simplifié. Ils peuvent déclarer et payer la TVA mensuellement ou trimestriellement, jusqu'au 20 du premier mois suivant la période de déclaration. Tous ceux qui s'inscrivent à ce régime sont dispensés de l'obligation d'émettre des reçus, des factures, des notes de crédit ou de débit et d'autres documents fiscaux pour leurs opérations.

Conclusion

Il convient de noter que les assujettis qui recourent au régime fiscal simplifié n'ont pas le droit de déduire la TVA déductible. Cette disposition rapproche ce régime des régimes dits « de paiement uniquement », en cherchant à assurer un juste équilibre entre la simplification et la protection des recettes fiscales, l'assujetti étranger bénéficiant d'une déclaration de taxes moins complexe.

Source : CIRCULAR N° 42, Servicio de Impuestos Internos