Chili - Règles de TVA pour les fournisseurs de services numériques

Bien que le Chili n'ait pas été le premier pays d'Amérique latine à mettre en œuvre la TVA sur les services numériques, la plateforme développée par le Servicio de Impuestos Internos (SII) en 2020 pour que les opérateurs internationaux puissent s'enregistrer et déclarer cette taxe a déjà été mise en évidence à l'échelle internationale.

Google, Netflix, Apple, Spotify, Meta Platforms Ireland, Sony Interactive Entertainment, Microsoft, Amazon, Valve Corporation et Rasier Operations BV (Uber) sont les dix plateformes qui ont payé le plus d'impôts depuis l'entrée en vigueur de la taxe le 1er juin 2020.

Services numériques et TVA

À partir du 1er juin 2020, les fournisseurs étrangers de services numériques devront s'enregistrer à la TVA lorsque le lieu de prestation de leurs services se trouve dans le pays. L'administration fiscale a mis au point un système simplifié d'enregistrement à des fins fiscales pour les fournisseurs étrangers de services numériques.

La nouvelle réglementation précise les conditions dans lesquelles le fournisseur étranger de services numériques est tenu de s'enregistrer, de collecter et de reverser la TVA chilienne. Ces conditions peuvent être examinées ci-dessous :

1. Intermédiation - facilitation de la prestation de services par des tiers et de l'importation de biens depuis l'étranger ;

2. Fourniture ou livraison de contenu de divertissement numérique, tel que des vidéos, de la musique, des jeux ou d'autres analogues, par le biais du téléchargement, du streaming ou d'autres technologies, y compris, à ces fins, les textes, les magazines, les journaux et les livres ;

3. la fourniture de logiciels, de stockage, de plateformes ou d'infrastructures informatiques ;

4. la publicité, quel que soit le support ou le moyen par lequel elle est délivrée, matérialisée ou exécutée.

Pour qu'un service soit considéré comme utilisé sur le territoire national, au moins deux des quatre conditions doivent être remplies :

1. L'adresse IP de l'appareil utilisé par l'utilisateur ou un autre mécanisme de géolocalisation indique qu'il est situé au Chili ;

2. La carte, le compte bancaire ou tout autre moyen de paiement utilisé pour le paiement est émis ou enregistré au Chili ;

3. L'adresse indiquée par l'utilisateur pour la facturation, l'émission de reçus ou le paiement est située sur le territoire national.

4. La carte SIM (subscriber identity module) du téléphone mobile est utilisée pour recevoir le service avec le Chili comme code pays.

Les fournisseurs étrangers de services numériques doivent adhérer au régime fiscal simplifié. Ils peuvent déclarer et payer la TVA mensuellement ou trimestriellement jusqu'au 20 du premier mois suivant la période de déclaration. Tous ceux qui s'inscrivent à ce régime sont libérés de l'obligation d'émettre des reçus, des factures, des notes de crédit ou de débit et d'autres documents fiscaux pour leurs opérations.

Conclusion

Il convient de noter que les contribuables qui utilisent le régime simplifié d'imposition n'ont pas le droit de demander un crédit de taxe en amont. Cette disposition rapproche ce régime de ce que l'on appelle les "régimes de paiement uniquement", cherchant à assurer un équilibre adéquat entre la simplification et la protection du recouvrement de l'impôt, puisque le contribuable étranger bénéficie d'une déclaration d'impôts moins complexe.

Source : CIRCULAIRE N° 42 CIRCULAIRE N° 42, Servicio de Impuestos Internos