À partir de 2020, le gouvernement chilien a adopté plusieurs lois et modifications obligeant les fournisseurs de services numériques non résidents à facturer et à reverser la TVA sur les services numériques fournis aux consommateurs chiliens. L'année 2023 a été particulièrement marquante, lorsque le gouvernement a élargi l'assiette de la TVA pour rendre imposables la plupart des services.
Néanmoins, l'application de l'obligation de TVA aux vendeurs non résidents présentait certaines inefficacités et un manque de clarté. Pour remédier à ces problèmes, l'administration fiscale chilienne a publié un projet d'orientations sur la TVA applicable aux vendeurs non résidents (le « projet »).
L'importance des orientations pour les vendeurs non résidents
Les questions les plus cruciales concernaient les règles de territorialité applicables aux vendeurs à distance et leur nouvelle obligation de collecter la TVA. Le projet définit les services à distance comme ceux fournis depuis un lieu éloigné, quel que soit leur mode de livraison. Deux conclusions peuvent en être tirées : premièrement, les services d'intermédiation ou de publicité relèvent également de la catégorie des services à distance et, deuxièmement, le mode de livraison n'est pas déterminant pour les services à distance.
En outre, à la lecture de la formulation, on peut conclure que le gouvernement chilien entend soumettre à la TVA, en tant que services à distance, tout service fourni par des assujettis non résidents à des utilisateurs ou clients chiliens.
Par ailleurs, le projet précise que les fournisseurs de services numériques non résidents qui fournissent des services à distance à des citoyens chiliens doivent s'immatriculer à la TVA au Chili via un régime simplifié.
S'agissant des biens vendus à distance à des clients au Chili, il est déjà établi que les vendeurs à distance doivent collecter et reverser la TVA lorsque la valeur des biens vendus est inférieure au seuil de 500 USD. Toutefois, selon le projet, à compter du 25 octobre 2025, les vendeurs à distance et les plateformes devront s'immatriculer à la TVA via un régime simplifié.
Le portail que les assujettis non résidents utiliseront aux fins de la TVA demeure le Portal IVA Digital (portail TVA numérique), tandis que la taxe sur les services à distance continuera de s'appeler IVA Digital (TVA numérique).
Conclusion
Les clarifications et explications de l'administration fiscale sont essentielles pour tous les fournisseurs de services numériques étrangers et les vendeurs à distance exerçant une activité au Chili et vendant à des clients chiliens. De plus, le projet étant ouvert à la consultation publique, toutes les parties intéressées peuvent soumettre leurs observations jusqu'au 6 janvier 2025.
Ces règles pourraient donc évoluer une fois les consultations closes et l'ensemble des observations soumises examinées. Toutefois, même si de nouvelles modifications sont apportées, les obligations en matière de TVA des fournisseurs de services et des vendeurs non résidents ne devraient pas être affectées de manière significative.
Source: Internal Revenue Service, KPMG, VATabout
