Comprendre les règles de TVA en Amérique latine pour les fournisseurs de services numériques

Bien que l'Italie soit considérée comme le premier pays à avoir mis en œuvre la fiscalisation dans le cadre de sa stratégie de déclaration de la TVA, certaines données indiquent qu'elle a vu le jour en Amérique latine. En outre, le Chili est considéré comme le premier pays à avoir intégré la facturation électronique dans sa législation nationale. Les pays d'Amérique latine ont donc joué un rôle essentiel dans la mise en place de mécanismes de suivi et de déclaration de la TVA.

Toutefois, l'expansion rapide des services numériques, du commerce électronique et d'autres modèles d'entreprise dans l'économie numérique a créé de nouveaux défis que les pays d'Amérique latine relèvent en apportant les changements nécessaires. Le cadre réglementaire variant d'un pays à l'autre, les fournisseurs numériques non résidents sont confrontés à de nombreux obstacles et problèmes.

Cet article présente les cadres de la TVA dans plusieurs pays d'Amérique latine, examine les problèmes de conformité et propose des stratégies pour faire face à ces complexités.

Cadre de la TVA pour les fournisseurs numériques non résidents

La réglementation des services numériques en Amérique latine a commencé au milieu des années 2010. Avant que les premières réglementations ne soient introduites et mises en œuvre, les fournisseurs de services numériques non résidents opéraient sans avoir à facturer, collecter et verser des taxes dans la région, ce qui entraînait une perte de recettes pour les gouvernements.

Outre les dommages causés aux budgets publics, les fournisseurs locaux de services numériques se sont trouvés désavantagés par rapport aux fournisseurs étrangers de services numériques. Pour résoudre ce problème, les gouvernements régionaux ont introduit un ensemble de règles et de règlements conçus et rédigés pour réglementer les services numériques et les règles de TVA pour les fournisseurs numériques non-résidents.

Le Brésil

En tant que pays le plus numérisé, le plus peuplé et le plus grand d'Amérique latine, le Brésil n'a pas de règles exigeant que les fournisseurs numériques non-résidents paient des taxes sur les services numériques qu'ils fournissent aux consommateurs brésiliens. Bien qu'à partir de 2017, les municipalités et en 2018 les États puissent imposer des taxes locales et d'État sur les services, connues sous le nom d'ISS et d'ICMS, sur certains services numériques, ces taxes n'ont pas été imposées aux fournisseurs étrangers.

Les taxes ICMS des États ont ensuite été déclarées inefficaces par la Cour suprême du Brésil en 2021. La Cour a en outre déclaré que seule l'ISS devait s'appliquer aux transactions relatives aux services numériques.

Par conséquent, le gouvernement brésilien n'a pas adopté ou imposé de règles ou d'exigences aux fournisseurs étrangers de services numériques. Cette situation est toutefois sur le point de changer. En 2024, le gouvernement brésilien a proposé une réforme fiscale globale qui réduirait les taxes applicables aux transactions taxables à la TVA et mettrait en œuvre un double régime de TVA.

Dans le cadre de la réforme fiscale proposée, les fournisseurs de services numériques non résidents devront collecter et reverser la TVA sur les prestations de services B2B et B2C telles que la publicité, la diffusion en continu de jeux, de musique, d'applications, de films, de livres électroniques, de revues électroniques, de logiciels et de services internet.

Mexique

Le Mexique a mené une réforme fiscale en 2020, en vertu de laquelle les fournisseurs numériques non-résidents doivent s'enregistrer et collecter la TVA à un taux de 16% sur toutes les fournitures B2B et B2C. En vertu de la législation de 2020, les services tels que le téléchargement ou l'accès à des contenus multimédias comme des images, des films, de la musique, des jeux et des nouvelles, les plateformes d'intermédiation reliant les acheteurs et les vendeurs, les clubs en ligne ou les sites de rencontres, et les services d'enseignement ou de test à distance sont considérés comme des services numériques.

En outre, les plateformes d'intermédiation numérique, telles que les places de marché en ligne, qui facilitent les ventes entre les vendeurs et les consommateurs mexicains doivent retenir l'impôt sur le revenu et la TVA sur les ventes sous-jacentes.

Les modifications apportées à ces règles en 2021 ont renforcé les mesures de conformité et simplifié les exigences spécifiques pour les assujettis étrangers. Les fournisseurs de services numériques non résidents s'inscrivent dans le cadre du régime d'enregistrement simplifié dans les trente jours suivant la première fourniture de services numériques. Par ailleurs, ceux qui ne respectent pas ces règles peuvent voir leurs services temporairement bloqués par les fournisseurs d'accès à Internet à la demande de l'administration fiscale mexicaine.

En 2024, l'administration fiscale mexicaine a introduit deux nouvelles exigences pour les fournisseurs de services numériques étrangers qui prévoient de s'enregistrer à la TVA. Dans leurs documents de constitution ou leurs statuts, ils doivent indiquer clairement qu'ils visent à fournir des services par l'intermédiaire d'une plateforme technologique où des biens sont vendus ou loués. En outre, leur représentant légal doit signer une déclaration sous serment détaillant les biens ou services vendus, le site web de la transaction et l'adresse de l'administration centrale de l'entreprise.

Le Pérou

Le Pérou est l'un des pays qui, pendant longtemps, n'a pas réglementé ce domaine. En août 2024, le président du Pérou a signé un décret législatif établissant les mécanismes permettant d'imposer aux fournisseurs numériques non-résidents l'obligation de collecter et de verser une TVA de 18 % sur les fournitures B2B et B2C de services numériques et l'importation de biens incorporels par le biais d'Internet.

Bien qu'initialement prévue pour entrer en vigueur le 1er octobre 2024, la mise en œuvre a été reportée au 1er décembre 2024. Conformément aux nouvelles règles, les fournisseurs de services numériques étrangers opérant au Pérou doivent déposer des déclarations de TVA par l'intermédiaire d'une plateforme de déclaration et de paiement appelée SUNAT Virtual.

En outre, en septembre 2024, le gouvernement péruvien a annoncé qu'une taxe d'accise de 1 % s'applique sur les jeux à distance et les paris sportifs fournis par le biais de plateformes en ligne développées par des assujettis non-résidents lorsque les joueurs sont originaires du Pérou.

Chili

Le Chili a commencé à réglementer cette question en 2020, exigeant des fournisseurs numériques non-résidents qu'ils s'enregistrent, collectent et versent une TVA de 19 % sur leurs livraisons B2C. Depuis lors, la législation a été modifiée à plusieurs reprises et, à partir de 2023, la TVA s'applique à tous les services numériques, sauf exemption explicite.

En 2024, le gouvernement chilien a apporté plusieurs modifications à la législation, introduisant ainsi de nouvelles obligations de déclaration et de collecte de la TVA pour les prestataires de services non-résidents. Les fournisseurs de services numériques étrangers doivent s'enregistrer à la TVA dans le cadre du régime simplifié de TVA en utilisant la plateforme numérique de TVA de SII.

Argentine

En 2018, l'Argentine a obligé les intermédiaires financiers, y compris les fournisseurs de cartes de crédit et de débit, à ajouter et à retenir 21 % de TVA lorsque les consommateurs argentins achètent des services numériques auprès de fournisseurs non résidents.

Cependant, en avril 2023, les plateformes numériques sont devenues responsables d'agir en tant qu'agents de retenue de la TVA pour la vente de produits et la fourniture de services exécutés par des fournisseurs locaux.

Selon la législation argentine, les services considérés comme numériques sont ceux qui sont fournis à des consommateurs argentins ou utilisés par eux, ou qui produisent effectivement des effets en Argentine. Ces services comprennent les services d'hébergement, la fourniture de produits numérisés tels que les livres numériques, les dessins, les composants, les modèles, le stockage de données, le SaaS et d'autres services basés sur l'informatique dématérialisée.

Tendances régionales et développements futurs

Les gouvernements régionaux prennent des mesures importantes pour moderniser et simplifier les régimes fiscaux et de TVA, ce qui inclut la taxation des services numériques et la capture des revenus de l'économie numérique croissante. Parmi les tendances les plus notables, on peut citer le recours à des intermédiaires pour collecter la TVA.

En outre, le gouvernement régional souhaite simplifier l'enregistrement grâce à des portails en ligne spécialement conçus pour aider les fournisseurs numériques non résidents à se conformer aux exigences en matière d'enregistrement et autres exigences relatives à la TVA.

En ce qui concerne les développements futurs, le Brésil doit encore adopter les lois et règlements nécessaires à la mise en œuvre d'une réforme fiscale nationale qui affectera de manière significative les fournisseurs de services non-résidents. D'autres pays, comme l'Argentine, devraient continuer à réformer leur régime fiscal national, ce qui modifiera encore les règles applicables aux fournisseurs étrangers de services numériques.

Défis et stratégies de mise en conformité

La complexité des régimes fiscaux et les changements fréquents de réglementation comptent parmi les plus grands défis auxquels sont confrontés les prestataires de services non résidents en Amérique latine. Les barrières linguistiques peuvent également constituer des défis notables, étant donné que les règles et réglementations de peu de pays régionaux sont traduites en anglais et que la connaissance des langues locales est nécessaire.

Pour relever ces défis, les fournisseurs numériques peuvent rechercher des partenaires ou des consultants qui ont des connaissances locales et utilisent des logiciels de conformité fiscale qui ont mis en œuvre les règles locales de TVA pour l'enregistrement, le calcul et la déclaration.

L'une des étapes essentielles de la stratégie de conformité à la TVA de tout fournisseur numérique étranger consiste à suivre régulièrement les mises à jour et les modifications de la réglementation. Les entreprises devraient envisager de mettre en place des processus internes pour suivre et s'adapter aux nouvelles exigences en matière de TVA.

Conclusion

Les règles et réglementations en matière de TVA pour les fournisseurs numériques non-résidents varient d'un pays d'Amérique latine à l'autre, et chaque législation présente des défis et des exigences uniques. Cependant, en comprenant le caractère unique et les exigences nationales de chaque juridiction et en prenant des mesures proactives pour créer une stratégie de conformité, les fournisseurs numériques étrangers peuvent s'adapter avec succès à toutes les nouveautés et à l'évolution du marché, ce qui est essentiel pour une croissance durable dans la région.

Source : KMPGKMPG, VATabout - Brésil : Nouvelles taxes indirectes sur les fournisseurs de services numériques à partir de 2026, VATabout - Règles de TVA du Pérou pour les services numériques non-résidents : Déclaration et conformité, VATabout - Projet de directive sur la TVA du Chili pour les vendeurs à distance et les fournisseurs de services numériques, VATabout - Retenue de la TVA au Mexique : Nouvelles règles pour les plateformes numériques en 2024, TVA - Chili - Règles de TVA pour les fournisseurs de services numériques, VATabout - Mexique - Conformité à la TVA pour les vendeurs en ligne et les plateformes de commerce électronique