Bien que l'Italie soit considérée comme le premier pays à avoir mis en place la fiscalisation dans le cadre de sa stratégie de déclaration de TVA, certaines données indiquent qu'elle trouve son origine en Amérique latine. De plus, le Chili est considéré comme le premier pays à avoir intégré la facturation électronique dans sa législation nationale. Les pays d'Amérique latine ont donc joué un rôle essentiel dans la mise en place de mécanismes de suivi et de déclaration de la TVA.

Toutefois, l'expansion rapide des services numériques, du commerce électronique et d'autres modèles économiques de l'économie numérique a créé de nouveaux défis, auxquels les pays d'Amérique latine répondent en apportant les changements nécessaires. Le cadre réglementaire variant d'un pays à l'autre, les fournisseurs numériques non-résidents se heurtent à de nombreux obstacles et difficultés.

Cet article présente un aperçu des cadres de TVA dans plusieurs pays d'Amérique latine, examine les défis de conformité et propose des stratégies pour gérer ces complexités.

Cadre de TVA pour les fournisseurs numériques non-résidents

La réglementation des services numériques en Amérique latine a débuté au milieu des années 2010. Avant l'introduction et la mise en œuvre des premières réglementations, les fournisseurs de services numériques non-résidents opéraient sans avoir à facturer, collecter et reverser de taxes dans la région, ce qui entraînait des pertes de recettes publiques.

Outre les préjudices causés aux budgets publics, les fournisseurs locaux de services numériques se trouvaient désavantagés par rapport aux fournisseurs numériques étrangers. Pour résoudre ce problème, les gouvernements de la région ont introduit un ensemble de règles et de réglementations conçues et rédigées pour encadrer les services numériques et les règles de TVA applicables aux fournisseurs numériques non-résidents.

Brésil

En tant que pays le plus numérisé, le plus peuplé et le plus vaste d'Amérique latine, le Brésil ne dispose pas de règles obligeant les fournisseurs numériques non-résidents à payer des taxes sur les services numériques qu'ils fournissent aux consommateurs brésiliens. Bien que, depuis 2017 pour les municipalités et 2018 pour les États, ceux-ci puissent imposer des taxes locales et étatiques sur les services, appelées ISS et ICMS, sur certains services numériques, celles-ci n'ont pas été imposées aux fournisseurs étrangers.

Les taxes ICMS étatiques ont ensuite été déclarées inapplicables par la Cour suprême du Brésil en 2021. La Cour a en outre indiqué que seule l'ISS devait s'appliquer aux transactions relatives aux services numériques.

Par conséquent, le gouvernement brésilien n'a adopté ni imposé aucune règle ou obligation aux fournisseurs étrangers de services numériques. Cela va toutefois changer. En 2024, le gouvernement brésilien a proposé une réforme fiscale globale qui réduirait les taxes applicables aux transactions soumises à la TVA et mettrait en place un régime de TVA duale.

Dans le cadre de la réforme fiscale proposée, les fournisseurs numériques non-résidents devront collecter et reverser la TVA sur les prestations B2B et B2C de services tels que la publicité, le streaming de jeux, de musique, d'applications, de films, d'e-books, de revues électroniques, de logiciels et de services Internet.

Mexique

Le Mexique a mené une réforme fiscale en 2020, en vertu de laquelle les fournisseurs numériques non-résidents doivent s'enregistrer et collecter la TVA au taux de 16 % sur toutes les prestations B2B et B2C. Selon la législation de 2020, sont considérés comme des services numériques : le téléchargement ou l'accès à des contenus multimédias tels qu'images, films, musique, jeux et actualités, les plateformes d'intermédiation reliant acheteurs et vendeurs, les clubs en ligne ou sites de rencontre, ainsi que les services d'enseignement ou d'examen à distance.

En outre, les plateformes d'intermédiation numérique, telles que les places de marché en ligne, qui facilitent les ventes entre vendeurs et consommateurs mexicains, doivent retenir l'impôt sur le revenu et la TVA sur les ventes sous-jacentes.

Les modifications apportées à ces règles en 2021 ont renforcé les mesures de conformité et simplifié certaines exigences pour les assujettis étrangers. Les fournisseurs de services numériques non-résidents s'enregistrent dans le cadre du régime d'enregistrement simplifié dans les trente jours suivant la première prestation de services numériques. En revanche, ceux qui ne respectent pas ces règles peuvent voir leurs services temporairement bloqués par les fournisseurs d'accès à Internet à la demande de l'administration fiscale mexicaine.

En 2024, l'administration fiscale mexicaine a introduit deux nouvelles exigences pour les fournisseurs étrangers de services numériques qui prévoient de s'enregistrer à la TVA. Dans leurs documents constitutifs ou statuts, ils doivent indiquer expressément qu'ils ont pour objet de fournir des services via une plateforme technologique sur laquelle des biens sont vendus ou loués. En outre, leur représentant légal doit signer une déclaration sous serment détaillant les biens ou services vendus, le site web de la transaction et l'adresse de l'administration centrale de l'entreprise.

Pérou

Le Pérou est l'un des pays qui, pendant longtemps, n'a pas réglementé ce domaine. En août 2024, le président du Pérou a signé un décret législatif établissant des mécanismes visant à imposer aux fournisseurs numériques non-résidents l'obligation de collecter et de reverser une TVA de 18 % sur les prestations B2B et B2C de services numériques et sur l'importation de biens incorporels via Internet.

Bien que son entrée en vigueur ait été initialement prévue pour le 1er octobre 2024, la mise en œuvre a été reportée au 1er décembre 2024. Selon les nouvelles règles, les fournisseurs étrangers de services numériques opérant au Pérou doivent déposer leurs déclarations de TVA via une plateforme de déclaration et de paiement appelée SUNAT Virtual.

Par ailleurs, en septembre 2024, le gouvernement péruvien a annoncé qu'un droit d'accise de 1 % s'applique aux jeux à distance et aux paris sportifs proposés via des plateformes en ligne développées par des assujettis non-résidents lorsque les joueurs se trouvent au Pérou.

Chili

Le Chili a commencé à réglementer cette question en 2020, en imposant aux fournisseurs numériques non-résidents de s'enregistrer, de collecter et de reverser une TVA de 19 % sur leurs prestations B2C. Depuis lors, la législation a été modifiée à plusieurs reprises et, à partir de 2023, la TVA s'applique à tous les services numériques, sauf exonération expresse.

En 2024, le gouvernement chilien a apporté plusieurs modifications à la législation, introduisant ainsi de nouvelles obligations de déclaration et de collecte de la TVA pour les fournisseurs de services non-résidents. Les fournisseurs numériques étrangers doivent s'enregistrer à la TVA dans le cadre du régime de TVA simplifié en utilisant la VAT Digital Platform du SII.

Argentine

En 2018, l'Argentine a obligé les intermédiaires financiers, y compris les émetteurs de cartes de crédit et de débit, à ajouter et à retenir une TVA de 21 % lorsque des consommateurs argentins achètent des services numériques auprès de fournisseurs non-résidents.

Toutefois, en avril 2023, les plateformes numériques sont devenues responsables en tant qu'agents de retenue de la TVA pour la vente de produits et la fourniture de services réalisés par des fournisseurs locaux.

Selon la législation argentine, sont considérés comme numériques les services fournis à des consommateurs argentins, utilisés par eux ou produisant effectivement des effets en Argentine. Ces services comprennent les services d'hébergement, la fourniture de produits numérisés tels que livres numériques, designs, composants, modèles, le stockage de données, le SaaS et d'autres services basés sur le cloud.

Tendances régionales et évolutions futures

Les gouvernements de la région prennent des mesures importantes pour moderniser et simplifier les régimes fiscaux et de TVA, ce qui inclut la taxation des services numériques et la captation des recettes de l'économie numérique en pleine croissance. Parmi les tendances les plus notables figure le recours aux intermédiaires pour collecter la TVA.

En outre, les gouvernements de la région souhaitent simplifier l'enregistrement grâce à des portails en ligne spécialement conçus pour aider les fournisseurs numériques non-résidents à respecter les obligations d'enregistrement et les autres exigences en matière de TVA.

En ce qui concerne les évolutions futures, le Brésil doit encore adopter les lois et réglementations nécessaires pour mettre en œuvre une réforme fiscale à l'échelle nationale qui affectera considérablement les fournisseurs de services non-résidents. D'autres pays, comme l'Argentine, devraient poursuivre la réforme de leurs régimes fiscaux nationaux, modifiant encore les règles applicables aux fournisseurs étrangers de services numériques.

Défis de conformité et stratégies

Les régimes fiscaux complexes et les changements réglementaires fréquents comptent parmi les plus grands défis pour les fournisseurs de services non-résidents en Amérique latine. Les barrières linguistiques peuvent également constituer des défis notables, car peu de pays de la région disposent de règles et réglementations traduites en anglais, et une connaissance des langues locales est requise.

Pour relever ces défis, les fournisseurs numériques peuvent rechercher des partenaires ou des consultants disposant de connaissances locales et utiliser des logiciels de conformité fiscale intégrant les règles locales de TVA pour l'enregistrement, le calcul et la déclaration.

Une étape essentielle de toute stratégie de conformité TVA d'un fournisseur numérique étranger consiste à suivre régulièrement les mises à jour et les changements réglementaires. Les entreprises devraient envisager de mettre en place des processus internes pour suivre les nouvelles exigences en matière de TVA et s'y adapter.

Conclusion

Les règles et réglementations de TVA applicables aux fournisseurs numériques non-résidents varient d'un pays d'Amérique latine à l'autre, et chaque législation présente des défis et des exigences propres. Toutefois, en comprenant les spécificités de chaque juridiction et les exigences nationales et en prenant des mesures proactives pour élaborer une stratégie de conformité, les fournisseurs numériques étrangers peuvent s'adapter avec succès à toute nouveauté et à l'évolution du marché, ce qui est essentiel pour une croissance durable dans la région.

Source: KPMG, VATabout - Brésil : nouvelles taxes indirectes sur les fournisseurs de services numériques dès 2026, VATabout - Règles de TVA du Pérou pour les services numériques non-résidents : déclaration et conformité, VATabout - Projet de directives TVA du Chili pour les vendeurs à distance et les fournisseurs de services numériques, VATabout - Retenue de TVA au Mexique : nouvelles règles pour les plateformes numériques en 2024, VATabout - Chili - Règles de TVA pour les fournisseurs de services numériques, VATabout - Conformité TVA au Mexique pour les vendeurs en ligne et les plateformes de e-commerce