Guide complet de la TVA en Irlande - Taux, enregistrement et déclaration

La TVA en Irlande - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Irlande :

1. le taux de TVA normal,

2. les taux de TVA réduits, et

3. le taux de TVA zéro.

En plus de ces taux de TVA, l'Irlande dispose d'un autre type de taux de TVA, le taux de TVA sur le bétail. taux pour le bétailqui est de 4,8 %.

Quel est le montant de la TVA dans les régions d'Irlande ?

Aucun taux de TVA particulier n'est défini pour l'une ou l'autre des régions d'Irlande. Les taux de TVA présentés précédemment s'appliquent à l'ensemble du territoire irlandais.

Seuil d'enregistrement de la TVA

Outre le cadre réglementaire de la TVA, les sites web des agences gouvernementales compétentes en matière de TVA et d'impôts constituent d'autres sources d'informations précieuses sur l'enregistrement à la TVA et le seuil de TVA en Irlande. En outre, les lignes directrices, les commentaires officiels et les autres publications de l'administration fiscale irlandaise ( RevenueIris et l'agence des douanes contiennent toutes les clarifications et interprétations de la législation pertinente.

La législation irlandaise sur la TVA prévoit plusieurs seuils d'enregistrement. Le seuil de 40 000 EUR s'applique aux assujettis qui ne fournissent que des services et à ceux qui effectuent des livraisons de biens qui entrent dans le champ d'application des taux réduits ou normaux de TVA, mais qui sont produits à partir de matériaux détaxés.

Les assujettis qui effectuent uniquement des livraisons de biens tombent dans le champ d'application du seuil de 80 000 euros. Enfin, le seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis qui acquièrent des biens en provenance d'autres États membres de l'UE est de 41 000 euros.

Le seuil européen de 10 000 euros pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C est mis en œuvre dans le cadre de la TVA irlandaise. En outre, conformément aux règles de l'UE, il n'y a pas de seuil pour les prestataires de services fournis par voie électronique établis en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables en Irlande

En Irlande, un assujetti est une personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante une activité économique, y compris celles qui sont exonérées de la TVA et les agriculteurs forfaitaires.

Supposons que ces assujettis, dans le cadre de leur activité économique, livrent des biens et fournissent des services contre rémunération, reçoivent des services d'autoliquidation ou exportent ou importent des biens. Dans ce cas, ils exercent des activités dites imposables.

Processus d'enregistrement à la TVA

La procédure d'immatriculation à la TVA diffère selon qu'il s'agit d'assujettis nationaux ou étrangers, tels que les entreprises. Selon le demandeur, la procédure se fait en ligne ou sur papier.

Enregistrement à la TVA en Irlande pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales peuvent s'enregistrer à la TVA en Irlande de manière indépendante ou par l'intermédiaire d'un agent fiscal. Dans tous les cas, les entreprises ou leur agent fiscal peuvent effectuer la procédure d'enregistrement de la TVA en ligne via un portail gouvernemental, Revenue Online Service (ROS).

Pour compléter la procédure d'enregistrement, les trusts et les sociétés de personnes, ainsi que les particuliers et les entrepreneurs individuels, soumettent le formulaire TR1. Les sociétés à responsabilité limitée, quant à elles, soumettent un formulaire d'enregistrement TR2.

Si les formulaires sont soumis sur papier alors que le formulaire en ligne est requis, la demande est renvoyée aux assujettis ou à leurs agents fiscaux, accompagnée d'une invitation à remplir un formulaire en ligne.

Enregistrement à la TVA en Irlande pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères établies dans d'autres États membres de l'UE ne sont pas tenues de désigner un agent fiscal pour toutes les questions liées à la TVA, y compris l'enregistrement à la TVA en Irlande. Toutefois, la désignation d'un agent fiscal est obligatoire si les entreprises sont établies dans un pays non membre de l'UE.

Contrairement aux entreprises nationales, qui sont principalement tenues de soumettre une demande en ligne, les assujettis étrangers soumettent une version papier des formulaires d'enregistrement TR1(FT) ou TR2(FT) à l'Office of The Revenue Commissioners à Wexford, en Irlande.

Déclarations de TVA en Irlande

Les déclarations de TVA en Irlande sont soumises tous les deux mois (bimensuelles), tous les quatre mois (trimestrielles), tous les six mois (semestrielles) ou tous les ans. La fréquence des déclarations de TVA dépend du montant de la TVA à payer.

En règle générale, les déclarations de TVA sont déposées tous les deux mois. Toutefois, si le montant de la TVA due par l'assujetti est compris entre 3 001 et 14 400 euros, des déclarations de TVA trimestrielles sont déposées. Une déclaration de TVA semestrielle peut être déposée lorsque l'assujettissement à la TVA est inférieur à 3 000 euros. Ceux qui effectuent des versements égaux par domiciliation bancaire peuvent déposer une déclaration de TVA annuelle.

Les déclarations de TVA mensuelles ne sont nécessaires que lorsque l'assujetti est soumis à un régime de remboursement de la TVA.

Toutes les déclarations de TVA doivent être déposées au plus tard le 19 du mois suivant la période de déclaration.

Pénalités pour défaut de déclaration de TVA

Tout manquement à l'une de ses obligations en matière de TVA, y compris le dépôt d'une déclaration de TVA dans les délais, entraînera l'imposition de pénalités aux assujettis en infraction avec les règles et réglementations en matière de TVA. Ces pénalités varient selon que l'infraction résulte d'un comportement délibéré ou négligent.

La pénalité de 4 000 euros est imposée aux assujettis qui ne s'enregistrent pas à la TVA, qui ne facturent pas la TVA et ne la paient pas à l'organisme compétent, ou qui ne respectent pas les exigences en matière de tenue de livres.

Les assujettis qui ne possèdent pas ou n'émettent pas de documents corrects relatifs à la TVA, tels que des factures, des notes, des relevés ou autres, peuvent se voir infliger des pénalités allant de 3 000 à 5 000 euros.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La directive 2006/112/CE de l'UE directive européenne 2006/112/CEcommunément appelée directive TVA de l'UE, définit les services fournis par voie électronique (SFE) comme des services fournis automatiquement sur l'internet sans effort humain. Même s'il y a un facteur humain dans la fourniture de services, il doit être minime, car ces services reposent largement sur l'automatisation.

D'autres termes, tels que services numériques, produits numériques ou services électroniques, sont également utilisés dans la pratique. Par conséquent, ceux qui rencontrent ces termes doivent se rappeler qu'ils font référence au SSE.

En tant qu'État membre de l'UE, l'Irlande a adopté et mis en œuvre des règles d'assujettissement à l'impôt relatives à la fourniture d'ESS. Ce faisant, l'Irlande a concilié ses règles nationales avec celles applicables dans l'ensemble de l'UE.

Règles d'assujettissement à l'impôt pour l'ESS :

La mise en œuvre du paquet de réformes sur le commerce électronique en 2021 a été déterminante pour l'introduction de règles sur l'ESS à l'échelle de l'UE. Ce paquet est le fruit d'années d'efforts visant à rapprocher le cadre réglementaire de l'UE en matière de TVA afin de répondre aux besoins et aux défis du monde numérique.

Lafourniture interentreprises d'ESS est soumise aux règles générales de détermination du lieu de fourniture. Cela permet à toutes les parties prenantes ou impliquées dans une transaction de comprendre les règles fiscales applicables. En ce qui concerne le lieu de livraison pour les livraisons d'ESS B2C, le principe de destination est essentiel pour déterminer le lieu de livraison à des fins fiscales. Sur la base de ce principe, le lieu de livraison est le lieu où se trouve le client.

Le paquet sur le commerce électronique a introduit un seuil unifié de 10 000 euros, qui est essentiel pour déterminer les règles applicables aux ventes à distance de biens et à l'ESS. Les assujettis exerçant des activités imposables et dont le chiffre d'affaires annuel de ces activités est supérieur au seuil doivent appliquer les taux de TVA définis dans le pays où réside leur client. Ceux qui restent en dessous du seuil peuvent choisir d'appliquer les taux de TVA de leur pays d'origine ou de s'enregistrer volontairement et d'utiliser les systèmes de guichet unique (OSS).

Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en Irlande ?

Le taux de TVA en Irlande pour l'ESS est de 23%.

Règles relatives au commerce électronique

Le paquet sur le commerce électronique a modifié les règles de TVA applicables au secteur du commerce électronique, non seulement pour les États membres de l'UE et leurs assujettis, mais aussi pour tous ceux qui participent au marché de l'UE. Cette réforme visait à réduire les charges administratives, à clarifier les règles et à uniformiser les règles du jeu entre les entreprises de l'UE et celles des pays tiers.

Afin d'égaliser les conditions de concurrence entre les entreprises de l'UE et celles des pays tiers, l'UE a supprimé le seuil de 22 euros précédemment établi et a introduit un nouveau seuil de 150 euros pour les biens de faible valeur importés de pays ou territoires non membres de l'UE.

Comme expliqué dans les règles d'imposition de l'ESS, ce paquet a introduit le seuil de 10 000 euros pour la distance intracommunautaire à l'échelle de l'UE. Les États membres de l'UE ont ainsi supprimé leur seuil national, ce qui a entraîné de nombreux défis et problèmes pour toutes les personnes impliquées dans ces transactions.

Une autre nouveauté importante a été l'introduction de la règle du fournisseur réputé pour les marchés en ligne et autres opérateurs de plateformes numériques. En vertu de cette règle, l'assujettissement à la TVA est transféré du fournisseur sous-jacent à l'opérateur de la plateforme numérique dès lors que les conditions sont remplies.

Outre ces changements et nouveautés, la réforme de 2021 a amélioré le Mini One Stop Shop (MOSS) établi en 2015. Les deux régimes établis dans le cadre du MOSS ont été redéfinis et ajustés, tandis qu'un troisième a été introduit - le guichet unique pour les importations (IOSS).

Avec ces changements, le nouveau guichet unique (OSS) a été établi avec trois régimes :

• Régime syndical,

• Régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

Les assujettis irlandais sont soumis à deux obligations différentes en matière de déclaration de TVA à l'UE : la liste des ventes de la CE et Intrastat.

Liste des ventes de la CE

La liste communautaire des ventes (EC Sales List, ESL) est un document fiscal qui contient toutes les informations relatives à la livraison de biens et de services entre deux assujettis à la TVA issus de différents États membres de l'UE. L'ESL est soumise mensuellement si les livraisons de biens sont supérieures à 50 000 euros. Les assujettis qui ne fournissent que des services peuvent choisir de ne soumettre que des relevés trimestriels ou mensuels.

Intrastat

Intrastat est un rapport statistique mensuel qui contient des données pertinentes sur les livraisons de biens entre entreprises immatriculées à la TVA dans les États membres de l'UE. L'obligation de soumettre Intrastat est déclenchée lorsque le seuil des importations et exportations annuelles de l'UE, c'est-à-dire les arrivées et les expéditions, est dépassé.

Les seuils sont de 500 000 euros pour les arrivées dans l'UE et de 635 000 euros pour les expéditions dans l'UE.

Rapports numériques

Il n'y a pas d'exigences spécifiques en matière de déclaration numérique pour les résidents ou les assujettis non-résidents. Il n'y a pas d'obligation de facturation électronique B2B, B2C ou B2G, ni d'autres obligations telles que SAF-T.