Lignes directrices de l'administration fiscale irlandaise concernant le régime transfrontalier de TVA pour les PME de l'UE

L'administration fiscale irlandaise, plus précisément l'administration des impôts et des douanes, a publié des lignes directrices pour le fonctionnement transfrontalier du régime de TVA de l'UE pour les PME (lignes directrices VSME), qui entreront en vigueur le 1er janvier 2025, conformément aux nouvelles règles de l'UE en matière de TVA pour les petites entreprises. Ces lignes directrices fournissent toutes les informations et règles pertinentes sur les personnes qui peuvent demander à bénéficier du régime des PME, sur les modalités d'enregistrement et sur les obligations des PME enregistrées.

Principales règles de TVA pour les PME

Comme l'expliquent les lignes directrices, les assujettis irlandais peuvent bénéficier du régime des PME dans un autre pays de l'UE s'ils remplissent deux critères principaux. Tout d'abord, leur chiffre d'affaires annuel total dans l'ensemble de l'UE, le chiffre d'affaires de l'Union, doit rester inférieur au seuil de 100 000 euros pour l'année civile en cours et l'année civile précédente. Deuxièmement, le chiffre d'affaires doit rester inférieur au seuil national du pays de l'UE où les assujettis ont l'intention d'appliquer le régime, tant pour l'année en cours que pour l'année précédente.

Pour calculer le chiffre d'affaires annuel, les assujettis doivent inclure les montants provenant des livraisons de biens imposables et des prestations de services, des livraisons de biens immeubles, des opérations financières spécifiques et des services d'assurance et de réassurance, hors TVA.

Les personnes qui répondent aux critères définis peuvent demander à bénéficier du régime VSME en ligne sur la plateforme ROS (Revenue's Online Service). Pour s'inscrire, les assujettis doivent confirmer qu'ils sont établis en Irlande et indiquer la date à partir de laquelle ils souhaitent s'inscrire au régime des PME. Il est important de noter qu'il n'est pas possible de demander une inscription rétroactive.

Une fois l'inscription effectuée, les assujettis doivent soumettre une déclaration trimestrielle de leur chiffre d'affaires via ROS pour les livraisons effectuées dans tous les pays de l'UE au cours de ce trimestre civil, y compris les montants du chiffre d'affaires dans les pays de l'UE où l'assujetti n'a pas demandé à bénéficier du régime PME.

Conclusion

Les assujettis établis en Irlande qui souhaitent bénéficier du régime de TVA de l'UE pour les PME doivent examiner attentivement les informations fournies dans les lignes directrices relatives aux PME avant de prendre une décision finale sur l'opportunité de demander et de s'inscrire au régime. Néanmoins, les assujettis peuvent quitter volontairement le régime PME de l'UE s'ils ne le trouvent plus utile pour leurs activités et opérations commerciales.

Source: Recettes, TVAà propos