Nouvelles orientations en matière de TVA sur les droits d'entrée aux manifestations en Irlande

En réponse à l'évolution de la nature de l'organisation d'événements et de la participation à ces événements, l'administration fiscale irlandaise a publié des directives actualisées concernant le traitement de la TVA pour les entrées à des événements. Cette mise à jour, présentée dans l'eBrief No. 127/25, souligne les changements importants, y compris l'introduction de règles sur le lieu de fourniture pour les événements virtuels, à compter du 1er janvier 2025.

Principaux changements dans le traitement de la TVA

Le traitement de la TVA pour les événements tels que les activités culturelles, artistiques, sportives, scientifiques, éducatives et de divertissement varie désormais selon que l'événement est physique, virtuel ou hybride (à la fois physique et virtuel). Cette modification est importante tant pour les organisateurs d'événements que pour les participants, car elle détermine la manière dont la TVA doit être appliquée en fonction du lieu de l'événement et de la nature du service.

1. Événements physiques :
   Pour les événements physiques, les règles de TVA sont claires. Le lieu de prestation est l'endroit où l'événement a lieu physiquement. Cela signifie que les droits d'entrée pour les événements organisés en Irlande sont soumis à la TVA irlandaise, que le participant soit originaire d'Irlande ou d'ailleurs. Par exemple, un ressortissant étranger assistant à un concert à Dublin se verra appliquer la TVA au taux irlandais en vigueur.

2. Événements virtuels :
   Les événements virtuels sont plus complexes, car la TVA varie selon que le client est une entreprise (B2B) ou une personne non assujettie (B2C).

   • Pour les transactions B2C : À partir du 1er janvier 2025, le lieu de prestation pour l'admission à un événement virtuel sera le lieu de résidence du client, ce qui signifie que les prestataires devront s'enregistrer à la TVA dans le pays où réside le client ou utiliser le guichet unique de la TVA de l'UE pour remplir leurs obligations en matière de TVA.

   • Pour les transactions B2B : Le lieu de prestation reste le lieu de résidence de l'entreprise cliente, conformément aux règles générales de TVA applicables aux services B2B.

3. Événements hybrides :
   Les événements hybrides, qui permettent une participation à la fois en personne et virtuelle, doivent faire l'objet d'un examen attentif. Si l'événement est considéré comme une "prestation unique", l'élément dominant (physique ou virtuel) déterminera le traitement de la TVA. Si la participation physique est l'élément prédominant, la TVA irlandaise s'appliquera ; si la participation virtuelle est dominante, les règles relatives aux événements virtuels s'appliqueront.

Implications pratiques pour les entreprises

Les organisateurs d'événements doivent faire preuve de diligence dans l'évaluation de la nature de leurs événements, d'autant plus que les modèles hybrides et virtuels deviennent de plus en plus populaires. Les principales mesures à prendre sont les suivantes

• Comprendre le lieu de fourniture : Déterminer si l'événement est physique ou virtuel et s'il s'agit d'une prestation B2B ou B2C aidera les entreprises à appliquer les règles de TVA correctes.

• Exigences en matière d'enregistrement de la TVA : Dans le cas des événements virtuels, les organisateurs peuvent être amenés à s'enregistrer à la TVA dans d'autres États membres de l'UE, en fonction de l'endroit où se trouvent les participants. Ils peuvent également opter pour le régime de TVA OSS.

• Prise en compte des événements hybrides : Les organisateurs doivent soigneusement évaluer l'élément dominant de leurs événements hybrides afin de déterminer si la TVA doit être facturée comme si l'événement était physique ou virtuel.

Conclusion

L'introduction de nouvelles règles relatives au lieu de prestation pour les événements virtuels, ainsi que de conseils détaillés pour les événements physiques et hybrides, modifie considérablement le paysage de la TVA pour les organisateurs d'événements en Irlande. En comprenant ces changements et en planifiant en conséquence, les entreprises peuvent assurer la conformité avec les réglementations en matière de TVA tout en évitant des obligations fiscales imprévues.

Source : eBrief No. 127/25