Mise à jour le : 5 janvier 2026

TVA en Bulgarie – Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Bulgarie :

1. taux normal de TVA,
2. taux réduit de TVA,
3. taux nul de TVA.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Bulgarie ?

En Bulgarie, aucune région n'est soumise à des taux de TVA particuliers spécifiques à la Bulgarie.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi bulgare sur la TVA, ainsi que les commentaires officiels du ministère des Finances sur les questions liées à la TVA, fournissent toutes les informations nécessaires sur le seuil de TVA en Bulgarie et les dispositions applicables.

La législation bulgare sur la TVA a été modifiée à plusieurs reprises ces dernières années, faisant évoluer le seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises résidentes. Le seuil pour les contribuables locaux est actuellement de 100 000 BGN. En revanche, aucun seuil n'est défini pour les entreprises non-résidentes.

Conformément à la règle de l'Union européenne (UE), la Bulgarie a transposé dans sa législation nationale un seuil d'immatriculation à la TVA de 10 000 EUR applicable à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C. En ce qui concerne le seuil d'immatriculation à la TVA pour les fournisseurs établis hors UE de services fournis par voie électronique, à l'instar d'autres États membres de l'UE, il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA.

Concernant le régime des PME de l'UE entré en vigueur le 1er janvier 2025, la Bulgarie est l'un des rares pays de l'UE à ne pas avoir transposé ces règles dans sa législation nationale. Selon le projet de proposition, le seuil national est toutefois fixé à 85 000 EUR, tandis que le seuil applicable à l'échelle de l'UE est de 100 000 EUR.

Types d'activités taxables en Bulgarie

Selon les règles bulgares en matière de TVA, toute personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante une activité économique, quels qu'en soient le but ou les résultats, peut être considérée comme un assujetti aux fins de la TVA.

Le facteur déterminant est de savoir si une activité économique comprend l'une des activités traitées comme taxables au regard de la réglementation TVA, ce qui inclut la livraison de biens et la prestation de services à des consommateurs en Bulgarie à titre onéreux, la réception de services soumis à autoliquidation par un assujetti bulgare, ou l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

La Bulgarie applique des règles différentes régissant le processus d'immatriculation à la TVA pour les entreprises nationales et étrangères.

Immatriculation à la TVA en Bulgarie pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales doivent s'immatriculer à la TVA bulgare si leur chiffre d'affaires taxable dépasse 100 000 BGN au cours des 12 mois consécutifs précédant le mois en cours.

Toutefois, un assujetti, tel qu'une entreprise nationale, peut s'immatriculer volontairement à la TVA à tout moment, même s'il n'a pas atteint le seuil de chiffre d'affaires ou qu'il n'exerce pas d'opérations taxables spécifiques. Cela peut être fait dès la constitution de la personne morale, au moyen d'une demande adressée à l'Agence du registre. Ceux qui choisissent de s'immatriculer volontairement doivent rester immatriculés à la TVA pendant au moins 24 mois.

Les demandes d'immatriculation et les documents justificatifs, tels que les preuves de chiffre d'affaires, les livraisons réalisées et l'étendue des activités de l'assujetti, peuvent être soumis sur papier ou par voie électronique. Dans la plupart des cas, le processus d'immatriculation à la TVA est achevé dans un délai de 14 jours à compter du jour où la demande est reçue par l'Agence nationale des recettes (NRA).

Immatriculation à la TVA en Bulgarie pour les entreprises étrangères

Étant donné que la réglementation relative à l'application de la TVA en Bulgarie ne définit pas de seuil d'immatriculation pour les fournisseurs non-résidents, par exemple les entreprises étrangères, ceux-ci doivent s'immatriculer à la TVA s'ils fournissent des biens ou des services taxables à des consommateurs locaux.

Pour finaliser l'immatriculation, les assujettis hors UE doivent désigner un représentant fiscal chargé de représenter le contribuable étranger dans toutes les questions liées à la TVA. Cette règle ne s'applique pas aux entreprises établies dans l'UE, qui peuvent effectuer la procédure d'immatriculation de manière autonome ou désigner un représentant fiscal.

Déclarations de TVA en Bulgarie

Les entreprises et les particuliers immatriculés à la TVA soumettent leurs déclarations de TVA par voie électronique chaque mois, au plus tard le 14 du mois suivant le mois de déclaration, quels que soient la taille ou le chiffre d'affaires du contribuable.

Sanctions en cas de défaut de dépôt de la déclaration

Le défaut de dépôt d'une déclaration de TVA dans les délais peut entraîner des sanctions imposées par la NRA, allant de 500 BGN à 10 000 BGN.

En outre, le défaut d'immatriculation ou de radiation à la TVA peut entraîner une sanction allant de 500 BGN à 5 000 BGN, ainsi qu'une amende minimale de 500 BGN pour non-facturation de la TVA lorsqu'elle est applicable.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

En tant qu'État membre de l'UE, la Bulgarie a transposé dans son cadre juridique national le paquet e-commerce de l'UE adopté en 2021. La transposition des règles de la directive TVA de l'UE a rendu plus transparente la règle de taxation des services fournis par voie électronique (ESS).

Règles de taxation des ESS :

Les règles de taxation des ESS au niveau de l'UE, y compris en Bulgarie, réduisent les charges administratives et les coûts de conformité pour toutes les parties concernées, améliorant ainsi la transparence fiscale.

Les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent lorsque l'acheteur est une autre entreprise, comme dans les transactions B2B ESS. Les règles applicables aux transactions B2C ESS prévoient que les fournisseurs établis dans un autre État membre de l'UE doivent respecter les règles de TVA à l'échelle de l'UE, qui les obligent à appliquer le taux de TVA du pays où réside le consommateur. Si le fournisseur est une entreprise hors UE, il doit suivre les règles de l'UE relatives au lieu de prestation sans bénéficier du seuil de 10 000 EUR.

Le seuil de 10 000 EUR joue un rôle crucial dans les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens et aux ESS B2C. Selon que le chiffre d'affaires annuel dépasse ou non le seuil, les fournisseurs peuvent appliquer les règles de TVA de leur pays d'origine si le chiffre d'affaires est inférieur au seuil, ou doivent appliquer le taux de TVA du pays où se trouve le client destinataire des services, par exemple le taux de TVA de la Bulgarie, si le chiffre d'affaires est supérieur au seuil.

Quel est le taux de TVA en Bulgarie sur les ESS ?

Le taux de TVA bulgare pour les ESS est de 20 %.

Règles applicables au commerce électronique

L'année 2021 marque un tournant décisif dans la définition des règles du commerce électronique au niveau de l'UE, car c'est l'année où de nouvelles règles ont été introduites concernant les ventes transfrontalières de biens de faible valeur jusqu'à 150 EUR, les ventes à distance intra-UE, les règles du fournisseur présumé pour les plateformes numériques et la fourniture de services B2C.

La réforme à l'échelle de l'UE de la législation sur le commerce électronique a non seulement introduit de nouvelles règles, mais aussi un nouveau régime de guichet unique à l'importation (IOSS) destiné à compléter les régimes existants mis en place en 2015 avec le mini-guichet unique (MOSS), créant ainsi un système de guichet unique (OSS).

Le système OSS élargi et harmonisé se compose actuellement de trois régimes accessibles sous différentes conditions aux entreprises de l'UE et hors UE :

• le régime de l'Union,
• le régime hors Union,
• le régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

En ce qui concerne les obligations de déclaration au niveau de l'UE, la Bulgarie exige à la fois l'EC Sales List et les déclarations Intrastat.

EC Sales List

Les entreprises bulgares doivent déclarer leur participation à des transactions intra-UE, à savoir les livraisons de biens et les prestations de services vers un autre pays de l'UE, en soumettant une EC Sales List (ECL). Une ESL n'est pas requise pour les périodes au cours desquelles l'assujetti n'a réalisé aucune livraison intra-UE relevant du champ des obligations de déclaration ECL.

Intrastat

Les assujettis dépassant 1,7 million de BGN pour les introductions intra-UE ou 2,2 millions de BGN pour les expéditions intra-UE doivent fournir à la NRA une déclaration Intrastat annuelle contenant des données statistiques spécifiques. En outre, si les contribuables dépassent les seuils Intrastat particuliers fixés à 17 millions de BGN pour les introductions intra-UE ou à 36,1 millions de BGN pour les expéditions intra-UE, ils doivent soumettre une déclaration plus détaillée.

Les déclarations Intrastat sont soumises par voie électronique et doivent être signées au moyen d'une signature qualifiée. Toutefois, si cela n'est pas possible en raison de difficultés techniques, les déclarations Intrastat au format .xml ou PDF peuvent être soumises au bureau compétent de la NRA, accompagnées d'une lettre expliquant les problèmes techniques rencontrés.

Déclaration numérique

Entreprises locales

En Bulgarie, deux types de déclarations numériques doivent être déposés par les entreprises locales :

1. la facturation électronique,
2. les registres des ventes et des achats.

Outre ces deux types de déclarations, le gouvernement bulgare travaille à la mise en place des exigences du fichier d'audit standard pour l'administration fiscale (SAF-T).

Facturation électronique

Les entreprises locales en Bulgarie sont tenues d'émettre des factures électroniques pour les transactions B2G. Bien que cette obligation et cette option ne soient pas mises en place pour les transactions B2C, les entreprises locales peuvent émettre volontairement des factures électroniques pour les transactions B2B.

Registres des ventes et des achats

Les registres des ventes et des achats (SPL) constituent des informations d'accompagnement obligatoires soumises avec les déclarations de TVA. Les informations SPL fournissent à la NRA des données supplémentaires sur les documents fiscaux, tels que les factures émises par le fournisseur ou pour son compte.

SAF-T

La mise en place du SAF-T en Bulgarie se fera en plusieurs phases, en fonction de la taille des entreprises. Elle sera précédée d'une période de tolérance de six mois applicable à chaque catégorie d'assujettis immédiatement avant que l'obligation de dépôt ne naisse pour la catégorie concernée.

Pour déterminer la taille des entreprises, les critères de la loi comptable (AA) seront pris en compte. Des critères supplémentaires incluent les montants totaux du chiffre d'affaires net issu des ventes et des paiements à la NRA, ainsi que les cotisations de sécurité sociale pour l'année considérée, qui sont également pertinents. Sur la base de ces critères, les assujettis seront répartis en cinq catégories, et l'application du SAF-T naîtra pour eux, respectivement, à compter du 1er juillet 2026, du 1er juillet 2027, du 1er juillet 2028, du 1er juillet 2029 et du 1er juillet 2030, en tenant également compte de la période de tolérance de six mois applicable.

Il convient de noter que toutes les catégories d'entreprises ne relèveront pas du champ des exigences SAF-T. Ainsi, les organisations budgétaires, les fonds destinés à effectuer des paiements et les fonds d'assurance, les représentations commerciales et les entités non commerciales résidentes seront exemptés des obligations de déclaration.

Entreprises non-résidentes

L'obligation de soumettre les SPL s'applique à tous les assujettis immatriculés à la TVA en Bulgarie, y compris les entreprises non-résidentes.