Country Guide - La TVA en Bulgarie
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 20% | Monthly | 20% | Domestic | B2G and Sales and Purchase Ledgers | BGN |
| Non-Resident | Sales and Purchase Ledgers | ||||
La TVA en Bulgarie - Trois types de taux
Il existe trois types de taux de TVA en Bulgarie :
le taux de TVA normal,
le taux de TVA réduit,
le taux zéro de TVA.
| Bulgaria VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 20% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies in the country, imports, and intra-community acquisitions, with some exemptions; |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to accommodation services, delivery of printed or digital books, restaurant, and catering services, some foods. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to specific intra-community acquisitions, for some foods, and particular export. |
Quel est le montant de la TVA dans les régions de Bulgarie ?
En Bulgarie, aucune région n'est soumise à un taux de TVA de la Bulgarie.
Seuil d'enregistrement de la TVA
La loi bulgare sur la TVA et les commentaires officiels du ministère des finances sur les questions relatives à la TVA fournissent toutes les informations nécessaires sur le seuil de TVA en Bulgarie et ses dispositions applicables.
La législation bulgare sur la TVA a été modifiée à plusieurs reprises au cours des dernières années, changeant le seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises résidentes. Le seuil pour les contribuables locaux est actuellement de 100 000 BGN. En revanche, il n'y a pas de seuil défini pour les entreprises non-résidentes.
Conformément à la règle de l'Union européenne (UE), la Bulgarie a transposé dans sa législation nationale un seuil d'enregistrement de la TVA de 10 000 euros pour les ventes à distance de biens à l'intérieur de l'UE et les prestations de services B2C. En ce qui concerne le seuil d'enregistrement à la TVA pour les prestataires de services établis hors de l'UE et fournis par voie électronique, comme dans les autres États membres de l'UE, il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA.
Types d'activités imposables en Bulgarie
En vertu des règles bulgares en matière de TVA, toute personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante une activité économique, quels qu'en soient l'objet ou les résultats, peut être considérée comme un assujetti à la TVA.
Le facteur déterminant est de savoir si une activité économique comprend l'une des activités considérées comme imposables en vertu de la réglementation sur la TVA, à savoir la fourniture de biens et de services à des consommateurs en Bulgarie contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti bulgare, ou l'exportation et l'importation de biens.
Procédure d'enregistrement à la TVA
La Bulgarie a des règles différentes en ce qui concerne la procédure d'enregistrement à la TVA pour les entreprises nationales et étrangères.
Enregistrement à la TVA en Bulgarie pour les entreprises nationales
Les entreprises nationales doivent s'enregistrer à la TVA bulgare si leur chiffre d'affaires imposable dépasse 100 000 BGN au cours des 12 mois consécutifs précédant le mois en cours.
Toutefois, un assujetti, par exemple une entreprise nationale, peut s'enregistrer volontairement à la TVA à tout moment, même s'il n'a pas atteint le seuil de chiffre d'affaires ou s'il n'effectue pas d'opérations imposables spécifiques. Cela peut se faire même au moment de la constitution des entités juridiques, par le biais d'une demande soumise à l'Agence du registre. Les personnes qui choisissent de s'enregistrer volontairement doivent rester enregistrées à la TVA pendant 24 mois.
Les demandes d'enregistrement et les documents qui les accompagnent, tels que les preuves du chiffre d'affaires, des livraisons effectuées et de l'étendue des opérations de l'assujetti, peuvent être soumis sur papier ou par voie électronique. Dans la plupart des cas, la procédure d'enregistrement à la TVA est achevée dans un délai de 14 jours à compter de la date de réception de la demande par l Agence nationale des recettes (NRA).
Enregistrement à la TVA en Bulgarie pour les entreprises étrangères
Depuis que les règles d'application de la TVA en Bulgarie ne définit pas de seuil d'enregistrement pour les fournisseurs qui ne sont pas résidents, c'est-à-dire les entreprises étrangères, celles-ci doivent s'enregistrer aux fins de la TVA si elles fournissent des biens ou des services imposables à des consommateurs locaux.
Pour compléter l'enregistrement, les assujettis non européens doivent désigner un représentant fiscal chargé de les représenter pour toutes les questions relatives à la TVA. Cette règle ne s'applique pas aux entreprises basées dans l'UE, qui peuvent effectuer la procédure d'enregistrement indépendamment ou désigner un représentant fiscal.
Déclarations de TVA en Bulgarie
Les entreprises et les particuliers assujettis à la TVA soumettent leurs déclarations de TVA par voie électronique chaque mois, au plus tard le 14e jour du mois suivant le mois de déclaration, quelle que soit la taille ou le chiffre d'affaires du contribuable.
Pénalités pour défaut de déclaration de TVA
Le fait de ne pas déposer une déclaration de TVA dans les délais impartis peut donner lieu à des pénalités imposées par l'ARN, allant de 500 BGN à 10 000 BGN.
En outre, le fait de ne pas s'enregistrer ou de se désenregistrer aux fins de la TVA peut entraîner une pénalité de 500 à 5 000 BGN et une amende minimale de 500 BGN si la TVA n'est pas facturée lorsqu'elle est applicable.
Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique
En tant qu'État membre de l'UE, la Bulgarie a transposé dans son cadre juridique national le paquet européen sur le commerce électronique adopté en 2021. La mise en œuvre de la directive TVA de l'UE a rendu plus transparentes les règles d'assujettissement des services fournis par voie électronique (SFE).
Règles d'assujettissement pour les SFE :
Les règles d'assujettissement des SSE au niveau de l'UE, y compris en Bulgarie, ont permis de réduire les charges administratives et les coûts de mise en conformité pour toutes les parties concernées et d'accroître la transparence fiscale.
Les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent lorsque l'acheteur est une autre entreprise, comme c'est le cas pour les transactions ESS interentreprises. Les règles relatives aux transactions ESS B2Cstipulent que les fournisseurs d'un autre État membre de l'UE doivent suivre les règles de TVA de l'UE, ce qui signifie qu'ils doivent appliquer le taux de TVA du pays où réside le consommateur. Si le fournisseur est une entreprise d'un pays tiers, il doit suivre les règles de l'UE relatives au lieu de livraison sans utiliser le seuil de 10 000 euros.
Le seuil de 10 000 euros joue un rôle essentiel dans les règles de TVA applicables aux ventes à distance de biens et à l'ESS B2C. Selon que le chiffre d'affaires annuel dépasse ou non le seuil, les prestataires peuvent appliquer les règles de TVA de leur pays d'origine si le chiffre d'affaires est inférieur au seuil, ou ils doivent appliquer le taux de TVA du pays où se trouve le client qui reçoit les services, par exemple le taux de TVA de la Bulgarie, si le chiffre d'affaires est supérieur au seuil.
Quel est le taux de TVA applicable à l'ESS en Bulgarie ?
Le taux de TVA bulgare pour les ESS est de 20 %.
Règles en matière de commerce électronique
L'année 2021 marque un tournant dans la définition des règles relatives au commerce électronique au niveau de l'UE, puisque c'est cette année-là qu'ont été introduites de nouvelles règles concernant les ventes transfrontalières de biens de faible valeur (jusqu'à 150 euros), les ventes à distance au sein de l'UE, les règles relatives aux fournisseurs réputés pour les plateformes numériques et la fourniture de services B2C.
La réforme de la législation sur le commerce électronique à l'échelle de l'UE a non seulement introduit de nouvelles règles, mais aussi un nouveau système de guichet unique à l'importation (IOSS) pour compléter les systèmes existants mis en œuvre en 2015 avec le mini guichet unique (MOSS), créant ainsi un système de guichet unique (OSS).
Le système élargi et harmonisé de guichet unique se compose actuellement de trois régimes accessibles, dans des conditions différentes, aux entreprises de l'UE et des pays tiers :
Régime de l'Union,
Régime pour les entreprises non membres de l'Union,
le régime des importations.
Déclaration de la TVA dans l'UE
En ce qui concerne les obligations de déclaration au niveau de l'UE, la Bulgarie exige à la fois des rapports sur la liste des ventes de la CE et des rapports Intrastat.
Liste des ventes de la CE
Les entreprises bulgares doivent déclarer leur participation à des opérations de l'UE, c'est-à-dire des livraisons de biens et des prestations de services à destination d'un autre pays de l'UE, en soumettant une liste des ventes de l'UE (ECL). Une liste des ventes de l'UE n'est pas requise pour les périodes au cours desquelles l'assujetti n'a pas effectué de livraisons de l'UE relevant du champ d'application des exigences de déclaration de l'ECL.
Intrastat
Les assujettis dont les importations intracommunautaires dépassent 1 650 000 BGN ou dont les exportations intracommunautaires dépassent 1 900 000 BGN doivent fournir à l'ARN une déclaration annuelle d Intrastat contenant des données statistiques spécifiques. En outre, si les contribuables dépassent les seuils uniques d'Intrastat fixés à 16 000 000 BGN pour les importations intra-UE ou 37 200 000 BGN pour les exportations intra-UE, ils doivent soumettre un rapport plus détaillé.
Les rapports Intrastat sont soumis par voie électronique et doivent être signés avec une signature qualifiée. Toutefois, il est possible que cela ne soit pas possible en raison de difficultés techniques. Dans ce cas, les rapports Intrastat en format .xml ou PDF peuvent être soumis au bureau compétent de l'ARN, accompagnés d'une lettre expliquant les problèmes techniques rencontrés.
Rapports numériques
Entreprises locales
En Bulgarie, deux types de rapports numériques doivent être déposés par les entreprises locales :
Facturation électronique,
les registres des ventes et des achats.
Bien que les plans d'introduction de SAF-T aient été publiés en 2022, le processus de mise en œuvre est encore en cours de développement. Il devrait être introduit en plusieurs étapes à partir de 2025.
Facturation électronique
Les entreprises locales bulgares sont tenues d'émettre des factures électroniques pour les transactions B2G. Bien que cette obligation et cette option ne soient pas mises en œuvre pour les transactions B2C, les entreprises locales peuvent volontairement émettre des factures électroniques pour les transactions B2B.
Grands livres de vente et d'achat
Les registres des ventes et des achats (SPL) sont des informations obligatoires accompagnant les déclarations de TVA. Les informations SPL fournissent des données supplémentaires à l'ANR sur les documents fiscaux, tels que les factures émises par le fournisseur ou en son nom.
Entreprises non résidentes
L'obligation de soumettre le SLP s'applique à tous les assujettis enregistrés en Bulgarie pour la TVA, y compris les entreprises non résidentes.
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