TVA en Bulgarie : guide complet des taux et de la conformité

Mis à jour le : 5 janvier 2026

La TVA en Bulgarie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Bulgarie :

1. Taux de TVA standard,
2. Taux de TVA réduit,
3. Taux de TVA zéro.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Bulgarie ?

En Bulgarie, aucune région n'est soumise à des taux de TVA bulgares spéciaux.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi bulgare sur la TVA, ainsi que les commentaires officiels du ministère des Finances sur les questions relatives à la TVA, fournissent toutes les informations nécessaires sur le seuil de TVA en Bulgarie et ses dispositions applicables.

La législation bulgare sur la TVA a été modifiée à plusieurs reprises ces dernières années, faisant évoluer le seuil d'immatriculation à la TVA pour les entreprises résidentes. Le seuil pour les contribuables locaux est actuellement de BGN 100,000. En revanche, aucun seuil n'est défini pour les entreprises non résidentes.

Conformément à la règle de l'Union européenne (UE), la Bulgarie a intégré dans sa législation nationale un seuil d'immatriculation à la TVA à l'échelle de l'UE de EUR 10,000 pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C. Concernant le seuil d'immatriculation à la TVA pour les prestataires de services fournis par voie électronique établis hors UE, à l'instar des autres États membres de l'UE, il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA.

En ce qui concerne le régime PME de l'UE entré en vigueur le 1er janvier 2025, la Bulgarie est l'un des rares pays de l'UE à ne pas avoir transposé ces règles dans sa législation nationale. Toutefois, selon le projet de proposition, le seuil national est fixé à EUR 85,000, tandis que le seuil à l'échelle de l'UE est de EUR 100,000.

Types d'activités imposables en Bulgarie

En vertu des règles bulgares en matière de TVA, toute personne morale ou physique qui exerce de manière indépendante une activité économique, quels qu'en soient le but ou les résultats, peut être considérée comme un assujetti à la TVA.

Le facteur déterminant est de savoir si une activité économique comprend l'une des activités considérées comme imposables au regard de la réglementation TVA, à savoir la livraison de biens et la prestation de services à des consommateurs en Bulgarie à titre onéreux, la réception de services relevant de l'autoliquidation par un assujetti bulgare, ou l'exportation et l'importation de biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

La Bulgarie applique des règles différentes régissant le processus d'immatriculation à la TVA pour les entreprises nationales et étrangères.

Immatriculation à la TVA en Bulgarie pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales doivent s'immatriculer à la TVA bulgare si leur chiffre d'affaires imposable dépasse BGN 100,000 au cours des 12 mois consécutifs précédant le mois en cours.

Toutefois, un assujetti, comme une entreprise nationale, peut s'immatriculer volontairement à la TVA à tout moment, même s'il n'a pas atteint le seuil de chiffre d'affaires ou n'effectue pas d'opérations imposables spécifiques. Cela peut se faire dès la constitution des entités juridiques, au moyen d'une demande soumise à l'Agence du registre. Ceux qui choisissent de s'immatriculer volontairement doivent rester immatriculés à la TVA pendant au moins 24 mois.

Les demandes d'immatriculation et les documents d'accompagnement, tels que les justificatifs de chiffre d'affaires, des livraisons réalisées et de l'étendue des activités de l'assujetti, peuvent être soumis sur papier ou par voie électronique. Dans la plupart des cas, le processus d'immatriculation à la TVA est achevé dans les 14 jours suivant la réception de la demande par l'Agence nationale des recettes (NRA).

Immatriculation à la TVA en Bulgarie pour les entreprises étrangères

Étant donné que la réglementation relative à l'application de la TVA en Bulgarie ne définit pas de seuil d'immatriculation pour les fournisseurs non résidents, par exemple les entreprises étrangères, ceux-ci doivent s'immatriculer à la TVA s'ils fournissent des biens ou des services imposables à des consommateurs locaux.

Pour finaliser l'immatriculation, les assujettis hors UE doivent désigner un représentant fiscal chargé de représenter le contribuable étranger dans toutes les questions relatives à la TVA. Cette règle ne s'applique pas aux entreprises établies dans l'UE, qui peuvent effectuer le processus d'immatriculation de manière autonome ou désigner un représentant fiscal.

Déclarations de TVA en Bulgarie

Les entreprises et les particuliers immatriculés à la TVA déposent leurs déclarations de TVA par voie électronique chaque mois, au plus tard le 14e jour du mois suivant le mois de déclaration, quels que soient la taille ou le chiffre d'affaires du contribuable.

Pénalités en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

Le défaut de dépôt d'une déclaration de TVA dans les délais peut entraîner des pénalités imposées par la NRA, allant de BGN 500 à BGN 10,000.

En outre, le défaut d'immatriculation ou de radiation à la TVA peut entraîner une pénalité allant de BGN 500 à BGN 5,000, ainsi qu'une amende minimale de BGN 500 pour ne pas avoir facturé la TVA lorsqu'elle était applicable.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

En tant qu'État membre de l'UE, la Bulgarie a intégré dans son cadre juridique national le paquet e-commerce de l'UE adopté en 2021. La mise en œuvre des règles de la directive TVA de l'UE a rendu plus transparente la règle d'imposition applicable aux services fournis par voie électronique (ESS).

Règles d'imposition des ESS :

Les règles d'imposition des ESS au niveau de l'UE, y compris celles applicables en Bulgarie, réduisent les charges administratives et les coûts de mise en conformité pour toutes les parties concernées, augmentant ainsi la transparence fiscale.

Les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent lorsque l'acheteur est une autre entreprise, comme dans les transactions B2B d'ESS. Les règles applicables aux transactions B2C d'ESS stipulent que les fournisseurs d'un autre État membre de l'UE doivent respecter les règles de TVA à l'échelle de l'UE, qui les obligent à appliquer le taux de TVA du pays où réside le consommateur. Si le fournisseur est une entreprise hors UE, il doit suivre les règles de l'UE relatives au lieu de prestation sans bénéficier du seuil de EUR 10,000.

Le seuil de EUR 10,000 joue un rôle crucial dans les règles de TVA relatives aux ventes à distance de biens et aux ESS en B2C. Selon que le chiffre d'affaires annuel dépasse ou non le seuil, les fournisseurs peuvent appliquer les règles de TVA de leur pays d'origine si le chiffre d'affaires est inférieur au seuil, ou doivent appliquer le taux de TVA du pays où se trouve le client bénéficiaire des services, par exemple le taux de TVA bulgare, si le chiffre d'affaires est supérieur au seuil.

Quel est le taux de TVA sur les ESS en Bulgarie ?

Le taux de TVA bulgare pour les ESS est de 20%.

Règles du e-commerce

L'année 2021 marque un tournant dans la définition des règles du e-commerce au niveau de l'UE, car c'est l'année où de nouvelles règles ont été introduites concernant les ventes transfrontalières de biens de faible valeur jusqu'à EUR 150, les ventes à distance intra-UE, les règles du fournisseur présumé pour les plateformes numériques et la fourniture de services B2C.

La réforme de la législation e-commerce à l'échelle de l'UE a non seulement introduit de nouvelles règles, mais aussi un nouveau régime import One Stop Shop (IOSS) destiné à compléter les régimes existants mis en place en 2015 avec le Mini One Stop Shop (MOSS), créant ainsi un système One Stop Shop (OSS).

Le système OSS élargi et harmonisé se compose actuellement de trois régimes disponibles sous différentes conditions pour les entreprises de l'UE et hors UE :

• Régime de l'Union,
• Régime hors Union,
• Régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

En ce qui concerne les obligations de déclaration au niveau de l'UE, la Bulgarie exige à la fois l'EC Sales List et les déclarations Intrastat.

EC Sales List

Les entreprises bulgares doivent déclarer leur participation à des transactions au sein de l'UE, en particulier les livraisons de biens et prestations de services vers un autre pays de l'UE, en déposant une EC Sales List (ECL). Une ESL n'est pas requise pour les périodes au cours desquelles l'assujetti n'a effectué aucune livraison intra-UE relevant du champ des obligations de déclaration ECL.

Intrastat

Les assujettis dépassant BGN 1,7 million pour les importations intra-UE ou BGN 2,2 million pour les exportations intra-UE doivent fournir à la NRA un rapport Intrastat annuel contenant des données statistiques spécifiques. En outre, si les contribuables dépassent les seuils Intrastat particuliers fixés à BGN 17 million pour les importations intra-UE ou BGN 36,1 million pour les exportations intra-UE, ils doivent soumettre un rapport plus détaillé.

Les déclarations Intrastat sont soumises par voie électronique et doivent être signées au moyen d'une signature qualifiée. Toutefois, si cela n'est pas possible en raison de difficultés techniques, les déclarations Intrastat au format .xml ou PDF peuvent être soumises au bureau compétent de la NRA, accompagnées d'une lettre expliquant les problèmes techniques survenus.

Déclaration numérique

Entreprises locales

En Bulgarie, deux types de déclarations numériques doivent être déposés par les entreprises locales :

1. Facturation électronique,
2. Registres des ventes et des achats.

Outre ces deux types de déclarations, le gouvernement bulgare travaille à la mise en œuvre des exigences relatives au Standard Audit File for Tax (SAF-T).

Facturation électronique

Les entreprises locales en Bulgarie sont tenues d'émettre des factures électroniques pour les transactions B2G. Bien que cette obligation et cette option ne soient pas mises en place pour les transactions B2C, les entreprises locales peuvent émettre volontairement des factures électroniques pour les transactions B2B.

Registres des ventes et des achats

Les registres des ventes et des achats (SPL) constituent des informations d'accompagnement obligatoires soumises avec les déclarations de TVA. Les informations SPL fournissent à la NRA des données supplémentaires sur les documents fiscaux, tels que les factures émises par le fournisseur ou pour son compte.

SAF-T

La mise en œuvre du SAF-T en Bulgarie se déroulera en plusieurs phases, en fonction de la taille des entreprises. Elle sera précédée d'une période de grâce de six mois applicable à chaque catégorie d'assujettis immédiatement avant que l'obligation de déclaration ne naisse pour la catégorie concernée.

Pour déterminer la taille des entreprises, les critères de la loi sur la comptabilité (Accountancy Act, AA) seront pris en compte. D'autres critères sont également pertinents, notamment les montants totaux du chiffre d'affaires net des ventes et des paiements à la NRA, ainsi que les cotisations de sécurité sociale pour l'année considérée. Sur la base de ces critères, les assujettis seront répartis en cinq catégories, et l'application du SAF-T interviendra pour eux, respectivement, à partir du 1er juillet 2026, du 1er juillet 2027, du 1er juillet 2028, du 1er juillet 2029 et du 1er juillet 2030, en tenant compte également de la période de grâce de six mois applicable.

Notamment, toutes les catégories d'entreprises ne relèveront pas du champ d'application des exigences SAF-T. Ainsi, les organismes budgétaires, les fonds de paiement et les fonds d'assurance, les représentations commerciales et les entités non commerciales résidentes seront exemptés des obligations de déclaration.

Entreprises non résidentes

L'obligation de soumettre les SPL s'applique à tous les assujettis immatriculés à la TVA en Bulgarie, y compris les entreprises non résidentes.