TVA en Roumanie : guide complet des taux et de la conformité

La TVA en Roumanie - Trois types de taux

En 2025, le gouvernement roumain a relevé le taux de TVA standard de 19% à 21% et a fusionné deux taux de TVA réduits préexistants en un seul taux de TVA réduit. Par conséquent, les taux de TVA réduits de 5% et 9% précédemment applicables ne sont plus en vigueur, et le nouveau taux de TVA réduit consolidé de 11% s'applique désormais.

Il existe trois types de taux de TVA en Roumanie :

1. Taux de TVA standard,
2. Taux de TVA réduit,
3. Taux de TVA zéro.

Quel est le taux de TVA dans les régions de Roumanie ?

La Roumanie est l'un des États membres de l'UE sans taux de TVA spéciaux, et il n'existe aucune région particulière appliquant un autre taux de TVA roumain.

Seuil d'immatriculation à la TVA

La loi roumaine sur la TVA, les directives officielles et les commentaires des organismes gouvernementaux compétents contiennent des informations précieuses sur le seuil de TVA en Roumanie et ses dispositions applicables.

Les entreprises résidentes et non résidentes disposant d'un établissement stable en Roumanie doivent s'immatriculer à la TVA dès qu'elles dépassent le seuil d'immatriculation de RON 395,000. Il n'existe pas de seuil d'immatriculation spécifique pour les entreprises non résidentes sans établissement stable.

La directive TVA de l'UE a introduit un seuil d'immatriculation à la TVA uniforme de EUR 10,000 au niveau de l'UE pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, que la Roumanie, en tant qu'État membre de l'UE, a adopté et mis en œuvre. Toutefois, aucun seuil d'immatriculation n'est prévu pour les prestataires de services fournis par voie électronique établis hors UE.

La Roumanie a également transposé le régime PME de l'UE dans sa législation nationale, permettant aux entreprises roumaines d'appliquer l'exonération pour les petites entreprises dans d'autres États de l'UE si leur chiffre d'affaires est inférieur à EUR 100,000, et inversement. Outre le seuil applicable à l'échelle de l'UE, la Roumanie a également fixé un seuil national à RON 395,000 (environ EUR 77,800).

Types d'activités imposables en Roumanie

Toute personne physique ou entreprise qui exerce de manière indépendante une ou plusieurs activités économiques considérées comme imposables au regard de la loi roumaine sur la TVA est considérée comme un assujetti.

Ces activités économiques considérées comme imposables sont la livraison de biens ou la prestation de services en Roumanie à titre onéreux, la réception de services relevant de l'autoliquidation, l'exportation de biens et l'importation de biens.

Processus d'immatriculation à la TVA

Le processus d'immatriculation à la TVA en Roumanie diffère selon qu'il s'agit d'entreprises nationales ou étrangères, qu'elles soient établies dans l'UE ou en dehors.

Immatriculation à la TVA en Roumanie pour les entreprises nationales

Les entreprises et les personnes physiques nationales, communément appelées assujettis, exerçant des activités imposables doivent s'immatriculer à la TVA dès qu'elles dépassent le seuil d'immatriculation à la TVA de la Roumanie, fixé à RON 395,000. Les assujettis nationaux en dessous de ce seuil ne sont pas tenus de s'immatriculer, mais peuvent le faire s'ils le souhaitent.

Les assujettis dépassant le seuil d'immatriculation doivent déposer le formulaire 098 dans les dix jours suivant la fin du mois au cours duquel ils ont atteint ou dépassé ce seuil. Avec le formulaire 098, les entreprises locales doivent fournir l'extrait du registre du commerce, des copies légalisées des pièces d'identité des dirigeants et d'autres documents pertinents.

Immatriculation à la TVA en Roumanie pour les entreprises étrangères

Toutes les entreprises étrangères doivent s'immatriculer à la TVA en Roumanie si elles exercent des activités imposables, plus précisément avant de commencer toute activité imposable. Les entreprises établies dans un autre pays de l'UE n'ont pas besoin de désigner un représentant fiscal pour effectuer le processus d'immatriculation à la TVA en Roumanie. À l'inverse, les entreprises hors UE doivent désigner un représentant fiscal établi en Roumanie, qui est également responsable des questions fiscales de l'entreprise étrangère.

En outre, les documents requis pour les entreprises de l'UE diffèrent légèrement de ceux exigés pour les entreprises hors UE, qui comprennent les ventes et revenus annuels prévisionnels.

Déclarations de TVA en Roumanie

La fréquence de dépôt des déclarations de TVA en Roumanie dépend du chiffre d'affaires annuel généré par les personnes immatriculées à la TVA. Outre ce critère, un autre facteur déterminant permet de définir la fréquence à laquelle les déclarations de TVA doivent être déposées. Le second critère est de savoir si des acquisitions intracommunautaires de biens ont été effectuées au cours de l'année précédente.

Les personnes immatriculées à la TVA effectuant des acquisitions intracommunautaires de biens ou réalisant un chiffre d'affaires annuel supérieur à EUR 100,000 doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles. Celles qui n'exercent pas de telles activités ou dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à EUR 100,000 peuvent déposer des déclarations de TVA trimestrielles.

Pénalités en cas de défaut de dépôt de la déclaration fiscale

La pénalité pour défaut de dépôt d'une déclaration fiscale dépend de plusieurs facteurs, notamment la fréquence de l'infraction, le fait qu'elle ait été corrigée volontairement par le contrevenant ou seulement après réception d'une notification de l'administration fiscale, et le nombre de jours écoulés depuis la date limite de dépôt. Une fois tous les facteurs pris en compte, la pénalité peut varier de RON 1,000 à RON 5,000.

Des pénalités supplémentaires, allant de RON 500 à RON 5,000, sont imposées en cas de non-respect des délais et des règles relatives à l'immatriculation fiscale ou à l'annulation de l'immatriculation fiscale.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

Conformément aux règles de TVA harmonisées au niveau de l'UE, la Roumanie a transposé les règles les plus importantes de la directive TVA de l'UE dans sa législation nationale. Les règles relatives aux services fournis par voie électronique (ESS) font également partie des nouvelles règles de TVA à l'échelle de l'UE et sont, à ce titre, également intégrées à la législation roumaine sur la TVA.

Règles d'imposition des ESS :

Les règles à l'échelle de l'UE sont précises en ce qui concerne la fourniture d'ESS en B2B, la fourniture d'ESS en B2C et la TVA sur les ventes à distance de biens et les ESS en B2C.

Pour la fourniture d'ESS en B2B, les règles générales relatives au lieu de prestation s'appliquent. Pour la fourniture d'ESS en B2C assurée par des assujettis étrangers, c'est le taux de TVA applicable dans le pays de résidence du consommateur qui s'applique.

Pour la TVA sur les ventes à distance de biens et les ESS en B2C, les règles diffèrent selon que les assujettis se situent en dessous du seuil harmonisé de l'UE de EUR 10,000 ou au-dessus de ce seuil. Les assujettis en dessous du seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays ou s'immatriculer volontairement à l'OSS et se conformer à ces règles. Les assujettis au-dessus du seuil doivent appliquer le taux de TVA applicable dans le pays de résidence du consommateur, par exemple le taux de TVA roumain.

Quel est le taux de TVA sur les ESS en Roumanie ?

Le taux de TVA roumain pour les ESS est de 21%.

Règles du e-commerce

Depuis 2021, l'Union européenne a introduit de nouvelles règles pour le e-commerce, encadrant les ventes transfrontalières de biens d'une valeur allant jusqu'à EUR 150 en provenance de pays hors UE, imposant les règles du fournisseur présumé aux plateformes en ligne et élargissant le champ d'application du Mini One Stop Shop (MOSS) précédemment établi au système actuel du One Stop Shop (OSS).

Dans ce processus de réglementation supplémentaire du secteur du e-commerce dans l'UE, un troisième régime a été ajouté aux deux instaurés avec le MOSS, de sorte que l'OSS actuel compte trois régimes :

• Régime de l'Union,
• Régime hors Union,
• Régime d'importation.

Déclarations TVA au niveau de l'UE

En Roumanie, les assujettis sont tenus de déposer à la fois l'EC Sales List (ESL) et les déclarations Intrastat, sous différentes conditions.

EC Sales List

Tout assujetti fournissant des biens ou des services à une autre entreprise établie dans l'UE doit déposer une ESL mensuelle dans les 25 jours suivant la fin de la période précédente.

Contrairement à certains autres pays de l'UE, la Roumanie n'a pas de seuil spécifique pour la déclaration ESL. Toutefois, comme dans certains autres pays de l'UE, une déclaration ESL néante n'est pas requise lorsque les assujettis n'effectuent pas de transactions intra-UE.

L'administration fiscale roumaine peut infliger une amende, similaire à celle du dépôt tardif d'une déclaration de TVA, allant de RON 1,000 à RON 5,000 aux assujettis qui ne déposent pas l'ESL dans les délais.

Intrastat

Intrastat doit être déclaré mensuellement si le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise dépasse les seuils applicables aux introductions et aux expéditions, tous deux fixés à RON 1,000,000. La déclaration doit débuter le premier mois suivant le dépassement du seuil.

La date limite pour Intrastat est le 15 du mois suivant la fin de la période, ce qui diffère de celle des déclarations de TVA et du dépôt de l'ESL.

Déclaration numérique

Entreprises locales

En Roumanie, il existe deux types de déclaration numérique auxquels les entreprises locales doivent se conformer :

1. Facturation électronique,
2. Standard Audit File for Tax (SAF-T).

Facturation électronique

En 2021, la Roumanie a lancé la plateforme de facturation électronique RO e-Factura pour l'échange de factures électroniques pour les transactions B2G et B2B. Initialement, la facturation électronique n'était obligatoire que pour les transactions B2G. Entre 2022 et 2024, le gouvernement roumain a introduit les règles de facturation électronique en plusieurs phases pour les transactions interentreprises (B2B).

Toutes les factures relatives aux transactions B2G ou B2B doivent être transmises au système RO e-Factura dans les cinq jours calendaires suivant la date de la facture.

Depuis le 1er juillet 2024, toutes les entreprises peuvent soumettre volontairement au système RO e-Factura les factures relatives aux transactions B2C. Toutefois, le 1er janvier 2025, ces exigences sont devenues obligatoires pour les assujettis nationaux, qui doivent déclarer les transactions B2C nationales dans les cinq jours calendaires.

Standard Audit File for Tax (SAF-T)

En 2022, l'Autorité fiscale nationale de Roumanie (ANAF) a émis une ordonnance officielle pour mettre en œuvre le système SAF-T en plusieurs phases, de 2022 jusqu'au 1er janvier 2025. Les premiers contribuables concernés par le SAF-T ont été les grands contribuables en 2022, suivis des contribuables moyens en 2023. À partir de 2025, les petits contribuables sont soumis aux exigences du SAF-T. En outre, depuis le 1er janvier 2025, tous les contribuables nouvellement immatriculés sont tenus de se conformer aux règles du SAF-T.

Il existe trois types de déclarations SAF-T, connues sous le nom de formulaire 406 : la Déclaration 406, déposée mensuellement ; la Déclaration 406 pour les immobilisations, déposée annuellement ; et la Déclaration 406 pour les stocks, déposée à la demande de l'administration fiscale.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non résidentes immatriculées à la TVA en Roumanie doivent suivre les mêmes règles et satisfaire exactement aux mêmes exigences en matière de facturation électronique et de SAF-T que les entreprises locales.