Country Guide - La TVA en Roumanie

La TVA en Roumanie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Roumanie :

1. le taux de TVA normal,

2. Taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Roumanie ?

La Roumanie est l'un des États membres de l'UE qui n'appliquent pas de taux de TVA particuliers, et il n'y a pas de régions particulières avec des taux de TVA différents. Taux de TVA en Roumanie.

Seuil d'enregistrement de la TVA

La loi roumaine sur la loi sur la TVA en RoumanieLa loi sur la TVA en Roumanie, les directives officielles et les commentaires des organismes gouvernementaux compétents contiennent des informations précieuses sur le seuil de la TVA en Roumanie et ses dispositions applicables.

Les entreprises résidentes et non-résidentes ayant un établissement permanent en Roumanie doivent s'enregistrer à la TVA dès qu'elles dépassent le seuil d'enregistrement de 300 000 RON. Il n'y a pas de seuil d'enregistrement spécifique pour les entreprises non-résidentes sans établissement permanent.

La directive européenne sur la TVA a introduit le même seuil d'enregistrement de 10 000 EUR au niveau de l'UE pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C, que la Roumanie, en tant qu'État membre de l'UE, a adopté et mis en œuvre. Toutefois, aucun seuil d'enregistrement n'est prévu pour les prestataires de services électroniques établis en dehors de l'UE.

Types d'activités imposables en Roumanie

Toute personne ou entreprise qui exerce de manière indépendante une ou plusieurs activités économiques considérées comme imposables en vertu de la loi roumaine sur la TVA est considérée comme un assujetti.

Les activités économiques considérées comme imposables sont la fourniture de biens ou de services en Roumanie contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation, l'exportation de biens et l'importation de biens.

Processus d'enregistrement à la TVA

Le processus d'enregistrement à la TVA est le suivant procédure d'enregistrement aux fins de la TVA en Roumanie diffère selon qu'il s'agit d'entreprises nationales ou étrangères, membres ou non de l'UE.

Enregistrement de la TVA en Roumanie pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales et les particuliers, communément appelés "assujettis", qui exercent des activités imposables doivent s'enregistrer à la TVA dès qu'ils dépassent le seuil d'enregistrement de la TVA en Roumanie, fixé à 300 000 RON. Les assujettis nationaux qui n'atteignent pas ce seuil ne sont pas tenus de s'enregistrer, mais peuvent le faire s'ils le souhaitent.

Les assujettis qui dépassent le seuil d'enregistrement doivent soumettre le formulaire 098 dans les dix jours suivant la fin du mois au cours duquel ils ont atteint ou dépassé ce seuil. Les entreprises locales doivent joindre au formulaire 098 l'extrait du registre du commerce, des copies légalisées des documents d'identité des directeurs et d'autres documents pertinents.

Enregistrement à la TVA en Roumanie pour les entreprises étrangères

Toutes les entreprises étrangères doivent s'enregistrer à la TVA en Roumanie si elles exercent des activités imposables, plus précisément avant de commencer toute activité imposable.

Les entreprises établies dans un autre État membre de l'UE n'ont pas besoin de désigner un représentant fiscal pour mener à bien le processus d'enregistrement à la TVA en Roumanie. En revanche, les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal établi en Roumanie, qui est également responsable des questions fiscales de l'entreprise étrangère.

En outre, les documents requis pour les entreprises de l'UE diffèrent légèrement de ceux que les entreprises non européennes doivent soumettre, notamment les ventes et les recettes annuelles prévues.

Déclarations de TVA en Roumanie

La fréquence de dépôt des déclarations de TVA en Roumanie dépend du chiffre d'affaires annuel généré par les personnes assujetties à la TVA. Outre ce critère, un autre est important pour déterminer la fréquence de dépôt des déclarations de TVA. Le deuxième critère est de savoir si les acquisitions intracommunautaires de biens ont été effectuées au cours de l'année précédente.

Les personnes assujetties à la TVA qui participent à des acquisitions intracommunautaires de biens ou dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 100 000 euros doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles. Les personnes qui ne sont pas engagées dans de telles activités ou dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 100 000 euros peuvent déposer des déclarations de TVA trimestrielles.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration fiscale

La pénalité pour défaut de déclaration fiscale dépend de plusieurs facteurs, tels que la fréquence à laquelle l'infraction a été répétée et si elle a été corrigée à l'initiative du contrevenant ou seulement après avoir reçu une notification de l'administration fiscale, ainsi que le nombre de jours qui se sont écoulés depuis la date limite de dépôt de la déclaration. Une fois tous les facteurs pris en compte, la pénalité peut varier de 1 000 à 5 000 RON.

Des pénalités supplémentaires comprises entre 500 et 5 000 lei sont prévues en cas de non-respect des délais et des règles relatives à l'enregistrement fiscal ou à l'annulation de l'enregistrement fiscal.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

À la suite de l'harmonisation des règles de TVA au niveau de l'UE, la Roumanie a mis en œuvre les règles les plus importantes de la directive TVA de l'UE dans sa législation nationale. Les règles relatives aux services fournis par voie électronique (SFE) font également partie des nouvelles règles de TVA de l'UE et, en tant que telles, sont également incorporées dans la loi roumaine sur la TVA.

Règles d'assujettissement pour les SSE :

Les règles européennes sont précises en ce qui concerne la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, la fourniture d'ESS d'entreprise à consommateur, et la TVA pour les ventes à distance de biens et les ESS d'entreprise à consommateur.

Pour la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, les règles générales relatives au lieu de fourniture s'appliquent. Pour la fourniture d'ESS B2C par des assujettis étrangers, le taux de TVA du pays de résidence du consommateur est applicable.

En ce qui concerne la TVA sur les ventes à distance de biens et les services d'ESS d'entreprise à entreprise, les règles sont différentes pour les assujettis dont le revenu est inférieur au seuil harmonisé de l'UE de 10 000 euros et pour ceux dont le revenu est supérieur à ce seuil. Les assujettis situés en dessous du seuil peuvent appliquer les taux de TVA de leur pays ou s'inscrire volontairement au système de guichet unique et se conformer à ces règles. Les assujettis au-dessus du seuil doivent appliquer le taux de TVA en vigueur dans le pays d'origine du consommateur, par exemple le taux de TVA de la Roumanie.

Quel est le taux de TVA applicable aux ESS en Roumanie ?

Le taux de TVA roumain pour les ESS est de 19 %.

Règles relatives au commerce électronique

Depuis 2021, l'Union européenne a introduit de nouvelles règles pour le commerce électronique, réglementant les ventes transfrontalières de biens d'une valeur maximale de 150 euros en provenance de pays non membres de l'UE, imposant les règles relatives aux fournisseurs présumés pour les plateformes en ligne, et élargissant le champ d'application du mini-système de guichet unique (MOSS) précédemment établi au système actuel de guichet unique (OSS).

Dans le cadre de ce processus de réglementation supplémentaire du secteur du commerce électronique dans l'UE, un troisième régime a été ajouté aux deux régimes établis avec le MOSS, de sorte que l'OSS actuel compte trois régimes :

• Régime de l'Union,

• le régime des pays tiers,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

En Roumanie, les assujettis doivent soumettre à la fois la liste des ventes de la CE (ESL) et les déclarations Intrastat dans des conditions différentes.

Liste des ventes de la CE

Tout assujetti fournissant des biens ou des services à une autre entreprise basée dans l'UE doit soumettre une ESL mensuelle dans les 25 jours suivant la fin de la période précédente.

Contrairement à d'autres pays de l'UE, la Roumanie n'a pas de seuil spécifique pour la déclaration de l'ESL. Toutefois, à l'instar de certains autres pays de l'UE, une déclaration ESL nulle n'est pas requise lorsque les assujettis ne sont pas engagés dans des transactions intracommunautaires.

L'administration fiscale roumaine peut imposer aux assujettis qui ne déposent pas l'ESL dans les délais une amende similaire à celle imposée pour le dépôt tardif de la déclaration de TVA, comprise entre 1 000 et 5 000 RON.

Intrastat

Intrastat doit être déclarée mensuellement si le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise dépasse les seuils d'arrivées et d'expéditions, tous deux fixés à 1 000 000 RON. La déclaration doit être faite dès le premier mois suivant le dépassement du seuil.

La date limite pour Intrastat est le 15 du mois suivant la fin de la période, ce qui diffère de la déclaration de TVA et de l'ESL.

Déclaration numérique

Entreprises locales

En Roumanie, les entreprises locales doivent se conformer à deux types de déclarations numériques :

1. La facturation électronique,

2. le fichier d'audit standard pour les impôts (SAF-T).

Facturation électronique

En 2021, la Roumanie a lancé la plateforme RO e-Invoicing (RO e-Factura) pour l'échange de factures électroniques pour les transactions B2G et B2B. Dans un premier temps, la facturation électronique n'était obligatoire que pour les transactions B2G, puis, de 2022 à 2024, le gouvernement roumain a introduit des règles de facturation électronique en plusieurs phases pour les transactions B2B.

Toutes les factures relatives aux transactions B2G ou B2B doivent être envoyées au système RO e-Factura dans les cinq jours calendaires suivant la date de la facture.

À partir du 1er juillet 2024, toutes les entreprises peuvent volontairement envoyer les factures relatives aux transactions B2C au système RO-e Factura. Cependant, ce sera obligatoire à partir de 2025.

Fichier d'audit standard pour les impôts (SAF-T)

En 2022, l Autorité fiscale nationale de Roumanie (ANAF) a publié une ordonnance officielle visant à mettre en œuvre le système SAF-T en plusieurs phases, de 2022 au 1er janvier 2025. Les premiers contribuables à entrer dans le champ d'application du SAF-T ont été les gros contribuables en 2022, suivis par les contribuables moyens en 2023. À partir de 2025, les petits contribuables seront soumis aux exigences de la SAF-T. En outre, à partir de 2025, tous les contribuables nouvellement enregistrés devront se conformer aux règles de la SAF-T.

Il existe trois types de déclarations SAF-T, connues sous le nom de formulaire 406 : la déclaration 406, soumise mensuellement ; la déclaration 406 pour les actifs immobilisés, soumise annuellement ; et la déclaration 406 pour l'inventaire, soumise à la demande de l'administration fiscale.

Entreprises non résidentes

Les entreprises non-résidentes enregistrées à la TVA en Roumanie doivent suivre les mêmes règles et répondre aux mêmes exigences en matière de facturation électronique et de SAF-T que les entreprises locales.