Inde : Conformité à la GST pour les entreprises numériques - Principaux défis et changements récents

Mener une réforme fiscale, remplacer un système fiscal par un autre ou mettre en œuvre un nouveau type d'impôt dans le cadre réglementaire national peut représenter un défi immense et une entreprise décourageante pour les gouvernements.

Parmi les exemples récents, on peut citer les Philippines, où il a fallu des années pour que la législation sur la TVA sur les services numériques soit adoptée et mise en œuvre, et le Brésil, où le gouvernement a annoncé en 2023 un plan visant à remplacer le système de fiscalité indirecte existant par un nouveau système d'ici à 2026.

L'introduction de la TPS en 2017 marque l'une des réformes fiscales les plus importantes de l'Inde. Compte tenu de la taille de son économie et de son marché, on peut dire sans risque de se tromper qu'il s'agit de l'une des transformations les plus importantes du système fiscal à l'échelle mondiale. Toutefois, les nouvelles règles s'accompagnent de nouvelles exigences et de nouveaux défis pour les assujettis.

Historique de la mise en œuvre de la TPS

La mise en œuvre du régime de la TPS en Inde faisait partie du programme "Un pays, une taxe", qui visait à créer un marché unique et à remplacer les 17 taxes étatiques et locales existantes par une seule taxe nationale. La mise en œuvre d'un système uniforme de fiscalité indirecte a duré 15 ans et s'est heurtée à de nombreuses difficultés et obstacles avant d'être achevée en 2017. Une approche plus formelle a été introduite en 2011 lorsque le gouvernement a formé un comité pour préparer la législation sur la TPS.

Avec la mise en place du régime de la TPS, un système fiscal auparavant fragmenté et complexe, avec différents taux et règles appliqués à des ventes de biens similaires, a été remplacé par un régime qui utilise quatre taux d'imposition. Depuis 2017, le gouvernement indien a continué à travailler sur l'amélioration du régime de la TPS et à traiter les questions liées à la fourniture de biens et de services numériques, en particulier les transactions transfrontalières.

En 2018, la facture électronique a été introduite dans le cadre des efforts continus visant à améliorer le régime de la GST. En 2019, le régime de composition pour les services a été introduit, et en 2021, le gouvernement a commencé à mettre en œuvre le système de facturation électronique.

Cependant, bien que le Conseil de la GST, établi par la loi sur la GST pour superviser l'application des règles de la GST et examiner et résoudre toutes les questions liées à la GST, travaille constamment à éliminer les lacunes et les contradictions du système, les entreprises numériques sont toujours confrontées à des défis de conformité.

Principaux défis de conformité pour les entreprises numériques

Étant donné que le régime de la GST en Inde est encore en développement et sujet à des changements en raison d'un manque de règles dans certains domaines, tels que les actifs numériques virtuels et les jeux en ligne, les entreprises opérant dans ces secteurs peuvent être confrontées à des problèmes spécifiques, tels que le taux de GST à appliquer et la date à laquelle la GST est due.

En outre, de 2017 à 2024, les litiges relatifs à la GST ont été réglés devant les High Courts et la Cour suprême, ce qui a donné lieu à des interprétations contradictoires des règles relatives à la GST. En outre, de nombreuses décisions anticipées (Advance Rulings) ajoutent à l'incohérence de la jurisprudence. L'une de ces décisions est celle relative à l'affaire Uber, dans laquelle l'autorité de décision préalable du Karnataka a déterminé qu'Uber, en tant qu'opérateur de commerce électronique au sens de la loi sur la TPS, devait collecter et payer la TPS sur les services fournis par les chauffeurs utilisant l'application Uber, même si l'entreprise ne perçoit pas de frais de transport.

En plus d'entraîner des charges financières et administratives, l'incohérence de la jurisprudence fait qu'il est difficile pour les entreprises numériques de comprendre quelles sont les règles de la TPS qui s'appliquent à elles.

En outre, les fournisseurs étrangers de services numériques doivent s'inscrire à la TPS et appliquer un taux de 18 % lorsqu'ils fournissent pour la première fois des services numériques, communément appelés services OIDAR (Online Information Database Access and Retrieval), à des consommateurs indiens. En outre, les entreprises étrangères qui n'ont pas de présence physique en Inde doivent désigner un représentant fiscal chargé de veiller au respect des règles et réglementations indiennes en matière de TPS.

Enfin, les règles relatives à la facturation électronique prévoient qu'à partir d'un seuil de 50 millions INR (environ 575 500 USD), les assujettis doivent émettre et recevoir des factures électroniques B2B et B2G. Cela complique encore la conformité des entreprises numériques avec les règles nationales en matière de TPS.

Changements récents et développements futurs

En 2024, le Conseil de la GST a approuvé la création de tribunaux d'appel de la GST, qui régleront les questions et les problèmes liés à la GST. Ils contribueront ainsi à l'harmonisation du régime en Inde.

En outre, lors de la conférence "The Future of GST : Navigating Key Issues and Charting the Way Forward", qui s'est tenue l'année dernière, les principales parties prenantes ont discuté de l'évolution du régime indien de la GST et des ajustements et changements nécessaires. Les parties prenantes ont convenu que l'introduction de la GST 2.0 est une étape logique dans le processus de développement, qui devrait se concentrer sur la simplification de la conformité, l'amélioration de l'efficacité et de la transparence.

Parmi les autres mesures présentées figurent l'élargissement de l'assiette fiscale et la transformation numérique de l'administration publique. Les participants ont noté que les petites entreprises sont souvent confrontées aux problèmes de conformité les plus importants. Par conséquent, la prochaine phase de la réforme de la TPS devrait inclure une meilleure formation et un système de soutien numérique pour aider les PME à naviguer plus efficacement dans les exigences fiscales.

Conclusion

Pour rester en conformité avec les règles de la GST, les entreprises numériques qui opèrent en Inde et fournissent des services aux utilisateurs et consommateurs indiens doivent surveiller les changements apportés à la législation sur la GST et prêter attention aux propositions et décisions publiées par le Conseil de la GST. En outre, les entreprises numériques doivent régulièrement former les principaux acteurs internes afin de s'assurer qu'ils connaissent bien les exigences et les procédures de conformité à la GST.

En outre, avec l'établissement des tribunaux d'appel de la GST, la jurisprudence sur les questions de GST entrera dans une nouvelle phase, ce qui pourrait finalement conduire à de nouvelles interprétations et à l'imposition de nouvelles règles. Par conséquent, les entreprises numériques peuvent consulter des professionnels ou des conseillers fiscaux pour se tenir au courant des changements apportés au régime de la TPS et s'assurer qu'elles répondent à toutes les exigences de la TPS.

Source: Grant Thornton, EY, Banque mondiale, BDO, TVA