Introduite en 2016 pour garantir que les multinationales du numérique non établies en Inde paient leur juste part d'impôts sur les revenus générés auprès des utilisateurs indiens, la taxe d'égalisation (equalization levy) était fixée à 6 % sur les services de publicité en ligne. Par la suite, avec l'adoption du Financial Act 2020, elle a été étendue à une taxe de 2 % sur les opérateurs de e-commerce.
Fait notable, lors du discours du Budget 2024-2025, la ministre des Finances Nirmala Sitharaman a annoncé la suppression de la taxe d'égalisation de 2 % sur la contrepartie perçue au titre de la fourniture de biens ou de services par e-commerce, à compter du 1er août 2024.
Raisons de la décision
La suppression de la taxe d'égalisation de 2 % applicable aux entreprises du numérique, aux sociétés de formation en ligne et aux fournisseurs de logiciels en tant que service (SaaS) sans présence physique permanente en Inde s'inscrit dans les efforts du gouvernement indien pour suivre les recommandations de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) visant à harmoniser les cadres de fiscalité des multinationales.
Ces dernières années, l'OCDE a réfléchi à une stratégie plus durable et plus efficace pour réviser les règles fiscales applicables aux grandes entreprises et restreindre davantage la planification fiscale des multinationales. Le Pilier Un vise à modifier les juridictions dans lesquelles ces entreprises paient leurs impôts.
Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires mondial dépasse 20 milliards EUR (26,4 milliards USD) et dont la rentabilité est supérieure à 10 %, 25 % des bénéfices au-delà du seuil de 10 % seraient imposés selon une nouvelle formule tenant compte de la localisation des clients de l'entreprise.
Outre la volonté de se conformer au Pilier 1 de l'OCDE, il existe une autre raison à cette décision. Les entreprises américaines étaient les sociétés étrangères les plus touchées par la taxe d'égalisation de 2 %, ce qui a entraîné des tensions politiques et des droits de douane entre les États-Unis et l'Inde.
Conclusion
La taxe d'égalisation n'étant pas considérée comme un impôt au sens de la législation sur l'impôt sur le revenu, sa suppression devrait alléger la charge de conformité de nombreuses entreprises mondiales opérant à distance avec l'Inde et réduire leurs coûts. Par ailleurs, alors que l'avenir du Pilier 1 de l'OCDE reste incertain, il reste à voir si le gouvernement indien adoptera une législation nationale dans le cadre de l'accord fiscal mondial proposé.
Source: Budget 2024-2025, Deloitte - Points forts fiscaux du Budget de l'Union 2024, OCDE - Convention multilatérale pour la mise en œuvre du Montant A du Pilier Un
