La Turquie publie de nouvelles orientations sur le traitement fiscal du parrainage sportif

L'administration fiscale turque a publié un guide complet sur l'imposition des dépenses de sponsoring, apportant une clarté indispensable aux entreprises qui s'engagent dans le sponsoring sportif. Le guide sur l'imposition des dépenses de sponsoring, annoncé le 27 août 2025, établit des règles claires pour les taux de déductibilité et le traitement de la TVA, marquant un développement significatif pour la planification fiscale des entreprises en Turquie.

Principales règles de déductibilité

Le guide introduit une structure de déductibilité à deux niveaux basée sur le type d'activité sportive sponsorisée :

Sports amateurs : 100 % déductible à la fois pour l'impôt sur le revenu des sociétés et des particuliers
Sports professionnels : 50% déductible à la fois pour l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Cette différenciation tient compte des avantages commerciaux variables associés aux différents niveaux de parrainage sportif, les sports amateurs bénéficiant d'un traitement fiscal plus favorable en raison de leur objectif essentiellement social.

Dépenses de parrainage admissibles

Le guide fournit des exemples spécifiques de dépenses de parrainage admissibles :

• Frais de location d'installations sportives

• Frais de déplacement, d'hébergement et de nourriture des athlètes

• Achat d'équipement sportif

• Dépenses en nature et en espèces pour les installations sportives

• Paiements de primes de performance aux athlètes en fonction des résultats obtenus lors des compétitions

Ces dépenses doivent être correctement documentées et indiquées séparément dans les déclarations fiscales annuelles afin de bénéficier des taux de déduction spécifiés.

Distinction essentielle : Parrainage et publicité

Le guide établit une distinction importante entre les dépenses de parrainage et les dépenses de publicité, chacune bénéficiant d'un traitement fiscal distinct :

Les dépenses de parrainage ont un objectif essentiellement social et procurent des avantages commerciaux indirects par le biais d'opportunités de communication. Elles visent à assumer des responsabilités sociales plutôt qu'à promouvoir directement des intérêts commerciaux.

Les dépenses de publicité procurent des avantages commerciaux directs et se concentrent sur la promotion de l'entreprise par le biais d'emblèmes, de marques, de noms et de panneaux placés sur les terrains de sport, les vêtements des athlètes ou les écrans électroniques.

Alors que le parrainage suit la structure de déductibilité par paliers, les dépenses de publicité restent entièrement déductibles en vertu des règles fiscales générales, à condition qu'elles soient directement liées à l'acquisition et au maintien d'un revenu commercial.

Implications du traitement de la TVA

Le traitement de la TVA varie considérablement entre le parrainage et la publicité :

La publicité : Toujours soumise à la TVA, quelles que soient les circonstances

Le parrainage : Le traitement de la TVA varie en fonction de l'arrangement :

• Les prestations fournies gratuitement aux institutions et organismes publics sont exonérées de la TVA.

• Les autres prestations liées au parrainage sont généralement soumises à la TVA.

• Les parrainages en espèces n'entrent généralement pas dans le champ d'application de la TVA et restent exonérés.

Impact sur les entreprises et conformité

Les entreprises qui s'engagent dans le parrainage sportif doivent immédiatement revoir leurs accords afin de déterminer la classification appropriée et de s'assurer qu'elles respectent les nouvelles lignes directrices. La distinction entre le parrainage et la publicité nécessitera une analyse minutieuse des accords existants afin d'optimiser les avantages fiscaux tout en conservant une documentation appropriée.

Les organisations doivent également s'assurer que leurs accords de parrainage définissent clairement les parties, l'objectif, la portée, la durée, les droits et les obligations afin de garantir un traitement fiscal approprié. En outre, un droit de timbre proportionnel s'applique aux accords de parrainage, ce qui ajoute une autre considération de conformité pour les entreprises.

Les orientations représentent l'effort de la Turquie pour fournir des règles fiscales plus claires dans un domaine de plus en plus important de la responsabilité sociale des entreprises et des dépenses de marketing, offrant aux entreprises une plus grande certitude dans leurs stratégies de planification fiscale.