L'Égypte adopte de nouvelles règles en matière de TVA pour le secteur de la construction

Suite à l'amendement de la loi sur la TVA, le gouvernement égyptien a publié un décret le 23 octobre 2025, détaillant les procédures de mise en œuvre. Les principaux changements introduits par la loi modificative concernent les activités de construction, en particulier les contrats de fourniture et d'installation, qui sont désormais soumis au taux normal de TVA de 14 %, au lieu du taux réduit de 5 % précédemment en vigueur.

En plus de clarifier comment ce changement s'applique aux contrats existants et nouveaux, le décret aborde également des questions clés, notamment l'assujettissement à la taxe, la déductibilité de la TVA en amont et les responsabilités des entrepreneurs généraux et des sous-traitants en matière de versement de la TVA.

Nouvelles règles de TVA pour le secteur de la construction

Comme le précise le décret, pour les contrats existants dont les bons de travail certifiés ou les factures électroniques ont été émis avant le 18 juillet 2025, la TVA doit être calculée sur 36 % de la valeur totale de la facture, en appliquant le taux de 14 % à cette partie. Notamment, la déduction de la TVA en amont n'est pas autorisée dans ces cas. Cela signifie que la TVA payée ne peut pas être compensée par d'autres dettes de TVA. En outre, dans les cas où l'entrepreneur principal a déjà versé la TVA due et délivré un certificat officiel confirmant ce versement, les sous-traitants sont dispensés de payer à nouveau la taxe.

En ce qui concerne les nouveaux contrats dans le secteur du bâtiment et de la construction, y compris ceux qui sont renouvelés ou étendus au-delà de la portée initiale convenue, le taux de TVA de 14 % s'applique à la valeur totale de la facture. En outre, les règles normales de déduction de la TVA sont rétablies, ce qui permet aux entrepreneurs de récupérer la TVA en amont sur les dépenses éligibles. Dans ces cas, la responsabilité du versement de la TVA incombe à la partie qui émet la facture, qu'il s'agisse du contractant principal ou du sous-traitant.

Conclusion

Le dernier décret publié par le gouvernement égyptien fait le lien entre les aspects juridiques et opérationnels du nouveau régime de TVA égyptien pour le secteur de la construction, assurant une transition en douceur du taux de TVA précédent de 5 % au taux de TVA standard de 14 %. Tout aussi important, le décret assure une transition en douceur en fournissant des conseils clairs sur la façon dont les entrepreneurs doivent gérer les arrangements contractuels préexistants et nouveaux.

Source : Deloitte: Deloitte