Réforme numérique de la TVA à Malte : La facturation électronique devrait bientôt être mise en place

L'administration fiscale et douanière de Malte (MTCA) a publié le document de consultation pré-budgétaire 2026 (document pré-budgétaire), annonçant son intention d'accélérer l'introduction de la facturation électronique obligatoire et de la déclaration en temps réel, communément appelée DRR.

Le document pré-budgétaire se penche également sur les normes et solutions internationales comme moyen de créer un système fiscal plus simple et plus efficace, aligné sur l'impôt minimum mondial de 15 % de l'OCDE et l'initiative AT à l'ère numérique (ViDA) de l'UE.

Principaux enseignements du pré-budget 2026

Dans le document pré-budgétaire, le MTCA a souligné que le principal moteur de la réforme fiscale internationale en cours est le cadre inclusif de l'OCDE/G20 sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices, qui a introduit un plan à deux piliers pour moderniser la fiscalité mondiale. Il est également souligné que Malte suit de près ces développements tout en maintenant le dialogue avec la Commission européenne pour s'assurer que ses futures mesures fiscales restent compatibles avec le droit européen et continuent à soutenir l'investissement direct étranger.

En outre, Malte s'est également engagée à s'aligner sur les changements au niveau de l'UE dans le domaine de la TVA par le biais de l'initiative ViDA. Comme indiqué, la réforme vise à moderniser l'administration de la TVA pour l'adapter à l'économie numérique. Les mécanismes clés pour atteindre cet objectif comprennent l'introduction de la déclaration numérique en temps réel et de la facturation électronique pour lutter contre la fraude, estimée à environ 60 milliards d'euros par an, l'expansion de l'OSS pour simplifier la conformité à la TVA transfrontalière, et l'imposition de nouvelles obligations aux plates-formes numériques pour collecter la TVA sur l'hébergement de courte durée et le transport.

Même si le document pré-budgétaire n'indique pas de dates officielles de mise en œuvre, le déploiement devrait suivre une approche progressive, coordonnée avec les exigences de l'UE en matière de facturation électronique et de déclaration numérique à l'horizon 2030 dans le cadre de la ViDA. Il est à noter qu'à l'heure actuelle, il n'existe pas de règles obligatoires de facturation électronique pour le B2C, le B2B ou le B2G à Malte.

Conclusion

Étant donné que Malte a l'un des écarts de TVA les plus élevés de l'UE, avec 24,2 % en 2023, soit plus du double de la moyenne européenne de 9,5 %, et que seule la Roumanie a un écart de TVA plus élevé en 2023, avec un écart de conformité de 30 %, il n'est pas surprenant que la MTCA soit désireuse de mettre en œuvre des mécanismes pour aider à réduire l'écart. Par conséquent, Malte devrait bientôt annoncer le calendrier de mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire.

Source: Document de consultation pré-budgétaire de Malte 2026, Commission européenne